05.08 Zakład pracy chronionej skoryguje koszty podatkowe

Interpretacja ministra finansów nie jest korzystna dla zakÅ‚adów pracy chronionej. Wynika z niej, że o ile wydatki na PFRON można uznać za koszty uzyskania przychodów w momencie przekazania Å›rodków pieniężnych na rachunek funduszu, o tyle odpisy i wpÅ‚aty na zfron i zfa bÄ™dÄ… kosztem podatkowym dopiero w momencie faktycznego wydatkowania Å›rodków z funduszu na okreÅ›lone cele.

Stanowisko ministra, może dla firm oznaczać konieczność zÅ‚ożenia korekt deklaracji, gdyż zasadniczo kwoty podatku od nieruchomoÅ›ci byÅ‚y traktowane jako koszty uzyskania przychodów dla celów PIT i CIT.

Zgodnie z art. 31 ust. 1 pkt 1 ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i spoÅ‚ecznej oraz zatrudnianiu osób niepeÅ‚nosprawnych (Dz. U. z 2008 r. Nr 14, poz. 92 z późn. zm.) prowadzÄ…cy zakÅ‚ad pracy chronionej (zakÅ‚ad aktywnoÅ›ci zawodowej) w stosunku do tego zakÅ‚adu zwolniony jest m.in. z podatku od nieruchomoÅ›ci - na zasadach okreÅ›lonych w przepisach odrÄ™bnych.

W myÅ›l art. 7 ust. 2 pkt 4 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opÅ‚atach lokalnych (Dz. U. 2006 r. Nr 121, poz. 844), od podatku od nieruchomoÅ›ci zwalnia siÄ™ prowadzÄ…cych zakÅ‚ady pracy chronionej (zakÅ‚ady aktywnoÅ›ci zawodowej) w zakresie przedmiotów opodatkowania zgÅ‚oszonych wojewodzie, jeżeli zgÅ‚oszenie zostaÅ‚o potwierdzone decyzjÄ… w sprawie przyznania statusu zakÅ‚adu pracy chronionej (zakÅ‚adu aktywnoÅ›ci zawodowej) albo zaÅ›wiadczeniem, zajÄ™tych na prowadzenie tego zakÅ‚adu, z wyjÄ…tkiem przedmiotów opodatkowania znajdujÄ…cych siÄ™ w posiadaniu zależnym podmiotów niebÄ™dÄ…cych prowadzÄ…cymi zakÅ‚ady pracy chronionej (zakÅ‚ady aktywnoÅ›ci zawodowej). Wobec tego zakÅ‚ady pracy chronionej mogÄ… nie pÅ‚acić podatku od nieruchomoÅ›ci i przeznaczyć tak uzyskane kwoty na zfron – przez zpch - i zfa – przez zaa.

Ponadto zakÅ‚ady te otrzymujÄ… dodatkowe Å›rodki pieniężne m.in. na finansowanie rehabilitacji zawodowej, spoÅ‚ecznej i leczniczej, w tym na indywidualne programy rehabilitacji osób niepeÅ‚nosprawnych, usprawnienie i oprzyrzÄ…dowanie stanowisk pracy wspomagajÄ…cych samodzielne funkcjonowanie tych osób, zakup sprzÄ™tu i wyposażenia dla nich, tj. na cele utworzonych funduszy. Zgodnie z przepisami ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2000 r. Nr 54, poz. 654) oraz ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.2000 r. Nr 14, poz. 176), kosztami uzyskania przychodów sÄ… koszty poniesione w celu osiÄ…gniÄ™cia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródÅ‚a przychodów, z wyjÄ…tkiem kosztów wymienionych w tych ustawach, które do tych kosztów nie sÄ… zaliczane (art. 15 ust. 1 updop oraz art. 22 ust. 1 updof).

Podatek od nieruchomoÅ›ci nie zostaÅ‚ wymieniony w ustawach o podatkach dochodowych, jako niestanowiÄ…cy kosztów uzyskania przychodów, jednakże skoro zpch (zaa) zostaÅ‚y zwolnione z obowiÄ…zku jego zapÅ‚aty, to nie można twierdzić, że wydatek na ten konkretnie cel zostaÅ‚ faktycznie poniesiony.

Zdaniem ministra finansów, „tworzony przez prowadzÄ…cego zakÅ‚ad pracy chronionej ZFRON lub przez prowadzÄ…cego zakÅ‚ad aktywnoÅ›ci zawodowej ZFA nie jest, w myÅ›l przytoczonej wyżej ustawy o rehabilitacji zawodowej i spoÅ‚ecznej oraz zatrudnianiu osób niepeÅ‚nosprawnych, funduszem tworzonym w ciężar kosztów. Tym samym przekazywane wpÅ‚aty na ZFRON (ZFA), odpowiadajÄ…ce Å›rodkom uzyskanym ze zwolnienia od podatku od nieruchomoÅ›ci, nie mogÄ… stanowić kosztów podatkowych w momencie przekazania ich na tego rodzaju fundusz.”

Wobec tego nie uznaje siÄ™ za koszty uzyskania przychodów odpisów i wpÅ‚at na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem sÄ… jednak podstawowe odpisy i wpÅ‚aty na te fundusze, jeżeli obowiÄ…zek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów okreÅ›lajÄ… odrÄ™bne ustawy.

Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl

powrót do listy aktualnościWrzucone w koszty