09.08 Papierowe korekty elektronicznych faktur

W przypadku, gdy system informatyczny wystawiający elektroniczne faktury VAT nie jest w stanie wygenerować faktur korygujących w tej samej formie, podatnik ma prawo wystawić je na papierze, zamieszczając w treści adnotację, że dotyczą faktur wystawionych w formie elektronicznej.

SpóÅ‚ka zastanawia siÄ™, czy w przypadku gdy system informatyczny (system wymiany danych elektronicznych - EDI) nie pozwala na wygenerowanie faktur korygujÄ…cych, możliwe jest wystawianie przez podatnika faktur korygujÄ…cych w formie papierowej w stosunku do faktur pierwotnych wystawianych przez niego w formie elektronicznej.

Powyższą kwestią zajął się dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 18.06.2010 r. (IBPP3/443-387/09/PH).

Organ uznaÅ‚, że zgodnie z § 5 ust. 1 rozporzÄ…dzenia Ministra Finansów z 14 lipca 2005r. w sprawie wystawiania oraz przesyÅ‚ania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostÄ™pniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur, faktury korygujÄ…ce oraz duplikaty faktur do faktur wystawianych i przesÅ‚anych w formie elektronicznej przesyÅ‚a siÄ™ w tej samej formie.

Jeżeli przeszkody formalne lub techniczne uniemożliwiajÄ… wystawianie i przesÅ‚anie dokumentu, o którym mowa w ust. 1, w formie elektronicznej, w szczególnoÅ›ci w przypadku cofniÄ™cia przez odbiorcÄ™ faktur zgody na ich wystawianie i przesyÅ‚anie w formie elektronicznej, podatnik wystawia ten dokument w formie papierowej, zamieszczajÄ…c na nim adnotacjÄ™, że odpowiednio faktura korygujÄ…ca lub duplikat faktury dotyczy faktury wystawionej w formie elektronicznej. Zdaniem katowickiej izby, staÅ‚e ograniczenie systemu informatycznego, który nie przewiduje możliwoÅ›ci wystawiania i przesyÅ‚ania faktur korygujÄ…cych lub duplikatów w formie elektronicznej, jest przeszkodÄ… technicznÄ… w rozumieniu § 5 ust. 2 rozporzÄ…dzenia regulujÄ…cego zasady wystawiania e-faktur. W takiej sytuacji dopuszczalne jest zatem wystawianie tradycyjnych (tj. papierowych) faktur korygujÄ…cych oraz duplikatów faktur do faktur wystawianych i przesÅ‚anych drogÄ… elektronicznÄ….

Wobec tego Izba stwierdziła, że zgodnie z rozporządzeniem, gdy przeszkody formalne lub techniczne uniemożliwiają wystawianie i przesłanie dokumentu w formie elektronicznej, podatnik wystawia fakturę korygującą lub duplikat w formie papierowej, zamieszczając na nim adnotację, że dotyczy on faktury wystawionej w formie elektronicznej.

Powyższe stanowisko znalazÅ‚o również potwierdzenie w orzeczeniu Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 18 wrzeÅ›nia 2008r. (I FSK 163/08).

Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl.

powrót do listy aktualnościwięcej