11.06 Tańszy prąd za akcje Tauronu, ale trzeba zapłacić dodatkowy podatek

Dla inwestorów indywidualnych, którzy obejmÄ… akcje Tauronu w pierwszej ofercie publicznej spóÅ‚ka przygotowaÅ‚a program lojalnoÅ›ciowy. Ci z nich, którzy nie sprzedadzÄ… swoich akcji przez rok od debiutu bÄ™dÄ… uprawnieni do skorzystania z oferty „Gwarancja niższej ceny”. Da ona rabat w przedziale od 5 do 15 proc. od obowiÄ…zujÄ…cych cen energii w taryfach dla klientów indywidualnych, w okresie od lipca 2011 r. do czerwca 2012 r. Ostateczna wysokość rabatu oraz szczegóÅ‚owe warunki oferty „Gwarancja niższej ceny” zostanÄ… przedstawione w czerwcu 2011 r.

W celu skorzystania z programu lojalnościowego inwestorzy po upływie roku od debiutu powinni złożyć pisemne oświadczenie o zamiarze skorzystania z tego uprawnienia wraz z oświadczeniem, że akcje nie są przedmiotem umowy użytkowania lub zastawu oraz zaświadczeniem z biura maklerskiego prowadzącego ich rachunek inwestycyjny o kupnie akcji w ofercie publicznej oraz o niezbywaniu ich w trakcie ostatniego roku.

Czy uzyskany rabat na energię przy posiadaniu akcji Tauron jest przychodem podlegającym opodatkowaniu i jeżeli tak to na jakich zasadach?

Odpowiada Piotr Szulczewski, ekspert PIT.pl: Tak, istnieje duże ryzyko, że rabat taki potraktowany będzie jako forma dywidendy z tytułu zakupu akcji, a nie jako klasyczne zmniejszenie ceny oferowanej klientowi energii.

Sytuacja, w której przedsiÄ™biorca proponuje klientowi rabat na zakup okreÅ›lonych towarów czy usÅ‚ug powoduje, że u przedsiÄ™biorcy kwota udzielonego rabatu nie stanowi przychodu (a zatem wykazuje on kwotÄ™ faktycznie otrzymanÄ…). Podobnie klient uzyskujÄ…cy obniżkÄ™ ceny towaru – nie musi obawiać siÄ™, że UrzÄ…d Skarbowy rozpozna u niego przychód z tytuÅ‚u obniżenia ceny. Wartość towaru lub usÅ‚ugi generowana i ustalana jest tak naprawdÄ™ przez wolny rynek.

W przypadku akcji Tauronu mamy do czynienia z odmiennÄ… sytuacjÄ…. Tu rabat na usÅ‚ugi uzyskujÄ… nie klienci, ale wyÅ‚Ä…cznie akcjonariusze, co oznacza pojawienie siÄ™ przywileju dla wÅ‚aÅ›cicieli, akcjonariuszy spóÅ‚ki, przy czym obniżka wartoÅ›ci usÅ‚ugi zależna jest od posiadania akcji przez okreÅ›lony czas.

Oznacza to szczególnÄ… formÄ™ dywidendy z akcji, a co za tym idzie – 19% podatek dochodowy pobierany przez pÅ‚atnika (Tauron). ŹródÅ‚em uzyskania przychodów dla akcjonariuszy indywidualnych mogÄ… być w tym przypadku kapitaÅ‚y pieniężne (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – a konkretnie przychód stanowiÄ… dywidendy i inne przychody z tytuÅ‚u udziaÅ‚u w zyskach osób prawnych, których podstawÄ… uzyskania sÄ… udziaÅ‚y (akcje) w spóÅ‚ce majÄ…cej osobowość prawnÄ….

PamiÄ™tajÄ…c o ryzyku takiego traktowania przez UrzÄ™dy Skarbowe obniżki, zwrócić należy uwagÄ™ na specyfikÄ™ sytuacji. Dywidenda powinna mieć zwiÄ…zek z każdÄ… pojedynczÄ… akcjÄ… dajÄ…cÄ… do niej prawo, ustalany powinien być dzieÅ„ ustalenia prawa do dywidendy, czyli postÄ™powanie zgodne z kodeksem spóÅ‚ek handlowych. W przypadku oferowanych przez Tauron akcji postÄ™powanie takie nie jest widoczne.

OczywiÅ›cie możliwa jest wypÅ‚ata dywidendy w naturze (por. np. wyrok z dnia 29 kwietnia 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 374/10) czy w postaci przyznania obniżenia ceny oferowanej usÅ‚ugi, niemniej nie mamy tu do czynienia z klasycznÄ… jej postaciÄ…. Wskazane natomiast powyżej „inne przychody w zysku” powinny być faktycznie od tego zysku uzależnione (tu przyznanie obniżki zależy natomiast od okresu posiadania akcji i nie koresponduje do koÅ„ca z zyskiem spóÅ‚ki).

Istnieje zatem podstawa do sporu z organami skarbowymi w tej sprawie.

Piotr Szulczewski
Pit.pl / Vat.pl

powrót do listy aktualnościRodzaje podatków