12.01 Do piątku zawiadomienie, aby wrócić do zwolnienia z VAT

Od dnia 1 stycznia 2010 r. zmianie ulega kwota obrotu uprawniajÄ…cego do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usÅ‚ug.  UstawÄ… z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug (Dz. U. Nr 215, poz. 1666) podwyższone zostaÅ‚y limity obrotu uprawniajÄ…ce do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w kolejnych latach.

Od dnia 1 stycznia dla 2010 r. kwota limitu obrotu, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug, uprawniajÄ…ca do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego wynosi 100.000 zÅ‚, a od dnia 1 stycznia 2011 r. - 150.000 zÅ‚. Do koÅ„ca 2009 r. kwota ta wynosi 50.000 zÅ‚.

Przepisy przejÅ›ciowe tej noweli pozwalajÄ… na skorzystanie w kolejnym roku ze zwolnienia podmiotowego podatnikom, którzy przekroczyli w danym roku „stary” limit, ale nie przekroczyli „nowego” limitu (nie znajdzie zatem w tym przypadku zastosowania art. 113 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug, który stanowi o tym, że podatnik który utraci prawo do zwolnienia, np. w zwiÄ…zku z przekroczeniem okreÅ›lonego puÅ‚apu wartoÅ›ci sprzedaży opodatkowanej, może ponownie korzystać ze zwolnienia dopiero po upÅ‚ywie roku).

Uwaga:

Przekroczenie w danym roku „starego” limitu zawsze powoduje obowiÄ…zek rozliczania podatku od towarów i usÅ‚ug do koÅ„ca danego roku, nawet jeÅ›li podatnik jest pewny, że nie przekroczy do koÅ„ca tego roku „nowego” limitu. Z „nowego” limitu obrotu uprawniajÄ…cego do zwolnienia podmiotowego można bowiem skorzystać od poczÄ…tku kolejnego roku (odpowiednio) od 1 stycznia 2010 lub od 1 stycznia 2011.

Ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. mogÄ… zatem (oprócz podatników, którzy nie przekroczyli w 2009 r. „starego” limitu – 50.000 zÅ‚) korzystać również podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. byÅ‚a wyższa niż 50.000 zÅ‚, ale nie przekroczyÅ‚a 100.000 zÅ‚.

Podatnicy, którzy wykonywanie czynnoÅ›ci podlegajÄ…cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i usÅ‚ug rozpoczÄ™li w trakcie 2009 r. mogÄ… również korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r., jeÅ›li Å‚Ä…czna wartość sprzedaży opodatkowanej, w proporcji do okresu prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej przekroczyÅ‚a w 2009 r. kwotÄ™ 50.000 zÅ‚ i nie przekroczyÅ‚a 100.000 zÅ‚.

W 2011 r. ze zwolnienia podmiotowego bÄ™dÄ… mogli skorzystać (oprócz podatników, którzy nie przekroczyli w 2010 r. „starego” limitu – 100.000 zÅ‚) również podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. bÄ™dzie wyższa niż 100.000 zÅ‚, ale nie przekroczy kwoty 150.000 zÅ‚.

Podatnicy, którzy wykonywanie czynnoÅ›ci podlegajÄ…cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i usÅ‚ug rozpocznÄ… w trakcie 2010 r. bÄ™dÄ… mogli również skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2011 r. jeÅ›li Å‚Ä…czna wartość sprzedaży opodatkowanej w proporcji do okresu prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w 2010 r. przekroczy kwotÄ™ 100.000 zÅ‚, ale nie przekroczy 150.000 zÅ‚.

• Warunkiem skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. lub w 2011 r. w przypadku przekroczenia w 2009 r. lub w 2010 r. „starego” limitu obrotu, ale nie przekroczenia „nowego” limitu obrotu jest pisemne zawiadomienie o tym zamiarze naczelnika urzÄ™du skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia (odpowiednio) 2010 r. lub 2011 r.

Dochowanie tego warunku pozwala na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia (odpowiednio) 2010 r. lub 2011 r.

Uwaga:

Pomimo tego, że zawiadomienie o skorzystaniu ze zwolnienia musi być złożone do 15 stycznia odpowiednio 2010 r. lub 2011 r., zwolnienie, w przypadku dokonania przez podatnika takiego wyboru, ma zastosowanie od dnia 1 stycznia danego roku.

Przewidziany w przepisach termin „do 15 stycznia” jest jedynie terminem na poinformowanie wÅ‚aÅ›ciwego organu podatkowego o skorzystaniu ze zwolnienia podmiotowego.

Powyższa informacja dotyczy odpowiednio podatników, którzy zrezygnowali (zrezygnujÄ…) ze zwolnienia podmiotowego w roku 2009 lub w 2010.

WAŻNE

ZwolnieÅ„ podmiotowych (analogicznie jak w latach ubiegÅ‚ych), zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug, nie stosuje siÄ™ do importu towarów i usÅ‚ug, wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:

1) dokonujÄ…cych dostaw:

• wyrobów z metali szlachetnych lub z udziaÅ‚em tych metali,
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjÄ…tkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
• nowych Å›rodków transportu,
• terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowÄ™;

2) świadczących usługi:

• prawnicze,
• w zakresie doradztwa,
• jubilerskie,

3) niemajÄ…cych siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Zasady powyższe dotyczÄ… wszystkich podatników. PrzykÅ‚adowo oznacza to, że podatnik, u którego w roku 2009 wartość sprzedaży opodatkowanej byÅ‚a wyższa niż 50.000 zÅ‚, ale nie przekroczyÅ‚a 100.000 zÅ‚ i teoretycznie mógÅ‚by skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w roku 2010, nie bÄ™dzie mógÅ‚ tego zwolnienia kontynuować, jeżeli rozpoczÄ…Å‚ również Å›wiadczenie usÅ‚ug prawniczych lub dokonuje sprzedaży wyrobów z metali szlachetnych.

ŹródÅ‚o: Ministerstwo Finansów

powrót do listy aktualnościZwolnienie podmiotowe VAT