12.08 Wydatki na lunch w restauracji nie będą kosztem podatkowym

Wydatki na poczÄ™stunek dla kontrahentów w siedzibie firmy bÄ™dÄ… kosztem podatkowym. Natomiast wydatki na lunch w restauracji takim kosztem już nie bÄ™dÄ…. Takiego zdania jest warszawska izba skarbowa.

SpóÅ‚kÄ… zajmujÄ…cÄ… siÄ™ Å›wiadczeniem usÅ‚ug budowlanych oraz budowlano-montażowych. ProwadzÄ…c dziaÅ‚alność, spotyka siÄ™ z kontrahentami. Celem tych spotkaÅ„ sÄ… negocjacje, podpisywanie umów, zawieranie kontraktów i omawianie różnego rodzaju spraw biznesowych. Niekiedy spotkania odbywajÄ… siÄ™ w biurze spóÅ‚ki, w trakcie tych spotkaÅ„ zapewnia goÅ›ciom herbatÄ™, kawÄ™, cukier, Å›mietankÄ™ do kawy, drobne sÅ‚odycze, czasami kanapki (drobny poczÄ™stunek). SpóÅ‚ka prowadzi także dziaÅ‚alność na terenie caÅ‚ego kraju. CzÄ™sto spotkania z kontrahentami majÄ… miejsce poza biurem spóÅ‚ki, najczęściej w restauracjach. SpóÅ‚ka ma wÄ…tpliwość, czy wydatki ponoszone w zwiÄ…zku z organizacjÄ… spotkaÅ„ z kontrahentami (w tym wydatki na nabycie drobnego poczÄ™stunku, napojów, zapÅ‚ata za posiÅ‚ek w restauracji) stanowiÄ… koszty uzyskania przychodu.

SprawÄ™ rozstrzygnÄ…Å‚ Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (26.07.2010 r., sygn. IPPB5/423-293/10-2/DG).

W analizowanej sprawie spóÅ‚ka ponosi wydatki zarówno na poczÄ™stunek oferowany w siedzibie firmy, jak i poza niÄ…, np. w restauracjach.

Warszawska izba uznaÅ‚a, iż wydatki ponoszone w zwiÄ…zku ze spotkaniami z kontrahentami w siedzibie spóÅ‚ki na jedzenie mogÄ… stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wydatki poniesione na usÅ‚ugi gastronomiczne w trakcie spotkaÅ„ z kontrahentami w restauracjach, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie mogÄ… zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Organ podatkowy stwierdziÅ‚, że ponoszone przez spóÅ‚kÄ™ wydatki na organizacjÄ™ spotkaÅ„ z kontrahentami poza siedzibÄ… firmy na przykÅ‚ad w restauracjach, a Å‚Ä…czÄ…cych siÄ™ z nabywaniem usÅ‚ug gastronomicznych, zakupem żywnoÅ›ci czy napojów, nie stanowiÄ… wydatków zwiÄ…zanych ze zwykÅ‚ym prowadzeniem dziaÅ‚alnoÅ›ci, lecz majÄ… charakter reprezentacyjny. Spotkania z kontrahentami w restauracjach odbywajÄ…ce siÄ™ poza miastem siedziby spóÅ‚ki a tym bardziej w mieÅ›cie siedziby, wypeÅ‚niajÄ… znamiona definicji reprezentacji okreÅ›lonej w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy podatkowej.

„PowoÅ‚ywanie siÄ™ przez spóÅ‚kÄ™ na okoliczność, że zwykÅ‚y lunch czy obiad nie jest dziaÅ‚aniem o charakterze nadzwyczajnym i jest to powszechnie przyjÄ™ta praktyka, nie odbiera wyżej wymienionym czynnoÅ›ciom cech reprezentacji oraz nie pozbawia przedmiotowych wydatków, jakÄ… majÄ… peÅ‚nić, tj. wyrażenia, jako podstawowego celu - pamiÄ™ci i zainteresowania kontrahentem” – uznaÅ‚a izba.

OdnoszÄ…c siÄ™ do pozostaÅ‚ych wydatków, tj. zapewnienia kontrahentowi kawy, herbaty, Å›mietanki lub mleka do kawy, czasami drobnego poczÄ™stunku typu sÅ‚odycze i kanapki w siedzibie spóÅ‚ki, to wydatki te, jeÅ›li nie noszÄ… znamion wystawnoÅ›ci, i sÄ… zwyczajowo przyjÄ™te, jako niewymienione w art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mogÄ… stanowić koszty uzyskania przychodów. PrawidÅ‚owe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest wykazaniem jego celowoÅ›ci i zwiÄ…zku z przychodem, a także prawidÅ‚owym udokumentowaniem. Na podatniku ciąży obowiÄ…zek wykazania zwiÄ…zku poniesionych wydatków z przychodami, bo to on wywodzi skutki prawne w postaci zmniejszenia zobowiÄ…zania podatkowego.

Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl

powrót do listy aktualnościReprezentacja i reklama