13.09 Kara umowna bez podatku

SpóÅ‚ka handluje surowcami rolnymi. Kupuje i sprzedaje produkty rolne na rynku krajowym oraz zagranicznym. WiÄ™kszość zakupu bÄ…dź sprzedaży towarów nastÄ™puje na podstawie umów zawieranych pomiÄ™dzy spóÅ‚kÄ… a kontrahentami, które okreÅ›lajÄ… ilość produktu, jakość, parametry towaru, cenÄ™, miejsce i termin fizycznej dostawy.

WystÄ™pujÄ… sytuacje, iż nie dochodzi do realizacji pierwotnego kontraktu. OdstÄ…pienie od niego jest wynikiem niemożnoÅ›ci wykonania kontraktu przez spóÅ‚kÄ™ lub realizacjÄ… innego kontaktu znacznie korzystniejszego. W takim wypadku, strona zobowiÄ…zana do dostarczenia, bÄ…dź odebrania okreÅ›lonej iloÅ›ci towaru, obciążana jest karÄ… umownÄ… z tytuÅ‚u niedostarczenia lub z tytuÅ‚u nieodebrana towaru.

SpóÅ‚ka chciaÅ‚a siÄ™ dowiedzieć czy bÄ™dzie zobowiÄ…zana do opodatkowania podatkiem od towarów i usÅ‚ug kar umownych. WyjaÅ›niÅ‚ to Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 09.08.2010 r., sygn. ITPP2/443-440b/10/RS.

Bydgoska izba uznaÅ‚a, że każde Å›wiadczenie niebÄ™dÄ…ce dostawÄ… towarów, polegajÄ…ce na dziaÅ‚aniu, zaniechaniu lub tolerowaniu czyjegoÅ› zachowania, stanowi co do zasady usÅ‚ugÄ™ w rozumieniu ustawy o VAT.

Dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usÅ‚ug, gdy istnieje bezpoÅ›redni zwiÄ…zek o charakterze przyczynowym, pomiÄ™dzy Å›wiadczeniem a otrzymanym Å›wiadczeniem wzajemnym, w ten sposób, że zapÅ‚acone kwoty stanowiÄ… rzeczywiste wynagrodzenie za wyodrÄ™bnionÄ… usÅ‚ugÄ™ Å›wiadczonÄ… w ramach stosunku prawnego lub dochodzi do wymiany Å›wiadczeÅ„ wzajemnych. Otrzymana zapÅ‚ata powinna być konsekwencjÄ… wykonania Å›wiadczenia.

Zdaniem organu podatkowego przedmiotowe kary otrzymywane lub wypÅ‚acane przez spóÅ‚kÄ™ nie stanowiÄ… odszkodowania wypÅ‚acanego na podstawie prawomocnych wyroków sÄ…du.

Wobec tego naÅ‚ożona w tej sytuacji kara umowna wynikajÄ…ca z zawartej umowy ma charakter sankcyjny oraz odszkodowawczy. Zatem kara ta, jako wynikajÄ…ca z niewywiÄ…zania siÄ™ z umowy, nie stanowi ekwiwalentu za dostawÄ™ towarów czy Å›wiadczenie usÅ‚ug i tym samym zapÅ‚aty za sprzedany towar, czy usÅ‚ugÄ™.

Uzyskiwane bÄ…dź pÅ‚acone odszkodowania w postaci kar umownych nie stanowiÄ… Å›wiadczenia usÅ‚ug, o których mowa w ustawie o podatku od towarów i usÅ‚ug i pozostajÄ… poza zakresem tej ustawy, nie podlegajÄ…c opodatkowaniu.

Anna PokrywczyÅ„ska 
VAT.pl

powrót do listy aktualnościZwolnienie podmiotowe VAT