22.04 Ulga prorodzinna wg Min. Fin.

1. PeÅ‚noletnie uczÄ…ce siÄ™ dziecko uzyskaÅ‚o w roku 2009 dochody ze stosunku pracy w Niemczech, w Polsce nie uzyskaÅ‚o dochodów. Czy rodzice majÄ… prawo do ulgi?

Odp. Tak, o ile sÄ… speÅ‚nione warunki okreÅ›lone w art. 27f updof. . Zgodnie z przepisem art. 27f ust. 6 updof przepisy ust. 1-5 stosuje siÄ™ odpowiednio do podatników utrzymujÄ…cych peÅ‚noletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3. Tak wiÄ™c ulga przysÅ‚uguje na peÅ‚noletnie dzieci speÅ‚niajÄ…ce nastÄ™pujÄ…ce warunki: nie ukoÅ„czone 25 lat, uczÄ…ce siÄ™ w szkoÅ‚ach, o których mowa w przepisach o systemie oÅ›wiaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujÄ…cych system oÅ›wiaty lub szkolnictwo wyższe obowiÄ…zujÄ…cych w innych niż RP paÅ„stwie, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskaÅ‚y dochodów, podlegajÄ…cych opodatkowaniu na zasadach okreÅ›lonych w art. 27 lub art. 30b updof w Å‚Ä…cznej wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej kwotÄ™ stanowiÄ…cÄ… iloraz kwoty zmniejszajÄ…cej podatek oraz stawki podatku, okreÅ›lonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjÄ…tkiem renty rodzinnej. Z kolei zasady opodatkowania, w tym zasady unikania podwójnego opodatkowania regulujÄ… art. 27 ust. 8 i 9 updof, jak i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inne umowy miÄ™dzynarodowe. W skrócie można okreÅ›lić, iż wystÄ™pujÄ… dwa rodzaje metod pozwalajÄ…cych na unikniÄ™cie podwójnego opodatkowania sÄ… to: metoda wyÅ‚Ä…czenia z progresjÄ… oraz metoda proporcjonalnego odliczenia. Art. 6 ust. 4 updof obejmuje zatem również dochody uzyskane za granicÄ…, i to bez wzglÄ™du na to, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania miaÅ‚a do nich zastosowanie. W konsekwencji o ile dziecko uzyskaÅ‚o w 2009 r. dochody z pracy w Niemczach, które nie przekroczyÅ‚y 3.089 zÅ‚, to rodzicom przysÅ‚uguje omawiane odliczenie.

2. Czy ma prawo do ulgi prorodzinnej podatnik, gdy jego dziecko spełnia warunki wymienione w art. 6 ust. 4 ustawy, a więc uczy się i nie ukończyło 25 lat, ale uzyskuje dochody:

• z najmu opodatkowane ryczaÅ‚tem,
• z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej opodatkowane zgodnie z art. 30c updof lub ryczaÅ‚tem od przychodów ewidencjonowanych
• ze stosunku pracy opodatkowane na zasadach ogólnych w wysokoÅ›ci nie przekraczajÄ…cej kwoty 3.089 zÅ‚ i dochody uzyskane ze stosunku pracy z zagranicÄ…, w paÅ„stwie gdzie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwalnia je z obowiÄ…zku opodatkowania w Polsce?

Odp. ArtykuÅ‚ 27 f ust. 7 updof wprowadza odesÅ‚anie do art. 6 ust. 8 i 9. Oznacza to, że z ulgi prorodzinnej nie skorzysta podatnik, który wykonuje wÅ‚adzÄ™ rodzicielskÄ…, jest opiekunem prawnym lub peÅ‚ni funkcjÄ™ rodziny zastÄ™pczej w stosunku do dziecka, co do którego majÄ… zastosowanie:

• przepisy art. 30 c updof
• przepisy ustawy o zryczaÅ‚towanym podatku dochodowym, z wyjÄ…tkiem najmu, o którym mowa wart. 1 pkt 2 tej ustawy.
• przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.

Zatem prowadzenie przez dziecko dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej opodatkowanej przy zastosowaniu jednolitej stawki podatkowej, lub zryczaÅ‚towanym podatkiem od osób fizycznych wyklucza możliwość skorzystania przez rodziców z ulgi.

Jednakże w sytuacji gdy dziecko uzyskuje dochody z najmu opodatkowane podatkiem zryczaÅ‚towanym rodzice majÄ… prawo do odliczenia. Do ulgi też bÄ™dzie miaÅ‚ prawo rodzic, którego dziecko uzyska dochody opodatkowane zryczaÅ‚towanym podatkiem dochodowym o którym mowa w art. 30, art. 30a i 30e ustawy. W sytuacji natomiast , gdy, peÅ‚noletnie, uczÄ…ce siÄ™ dziecko uzyskaÅ‚o dochody ze stosunku pracy z zagranicy , to rodzic także bÄ™dzie miaÅ‚ prawo do ulgi, o ile dochody te nie przekroczyÅ‚y kwoty 3.089 zÅ‚.

ŹródÅ‚o: Krajowa Informacja Podatkowa

powrót do listy aktualnościUlga prorodzinna