23.06 Leasing operacyjny a ograniczone koszty ubezpieczenia

CzÄ™stym problemem przedsiÄ™biorców jest podjÄ™cie decyzji czy wydatki na opÅ‚acenie skÅ‚adek na ubezpieczenie samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego mogÄ… zostać zaliczone do kosztów podatkowych. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (7.04.2010 r., nr IPPB1/415-98/10-4/ES) wydatki na opÅ‚acenie skÅ‚adek na ubezpieczenie samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego podlegajÄ… w kosztach podatkowych limitowaniu.

Podatnik od 2008 roku używa na podstawie umowy leasingu operacyjnego samochód osobowy, za który opÅ‚aca ubezpieczenie OC AC. Biuro rachunkowe zalicza do kosztów nie caÅ‚Ä… wartość z polisy, a tylko wartość proporcjonalnÄ… do 20.000 euro wartoÅ›ci samochodu. Zdaniem podatnika kosztem uzyskania przychodu jest caÅ‚a wartość opÅ‚acanego przez niego ubezpieczenia.

Organ podatkowy w swojej odpowiedzi wskazał, że o ile umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ustawy o pdof, to opłaty ponoszone przez leasingobiorcę w związku z tą umową w podstawowym okresie umowy, z tytułu używania przedmiotu leasingu, mogą stanowić koszty podatkowe w pełnej poniesionej wysokości.

Powyższe stwierdzenie nie ma jednak zastosowania do wydatków na ubezpieczenie samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 47 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym artykuÅ‚em nie uważa siÄ™ za koszty uzyskania przychodów skÅ‚adek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej ich część ustalonÄ… w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu sprzedaży walut obcych ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartoÅ›ci samochodu przyjÄ™tej dla celów ubezpieczenia.

Podobnego zdania jest Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie – 22.04.2010 r., nr IPPB1/415-521/10-5/EC; UrzÄ…d Skarbowy w Gorlicach, 9.05.2007 nr PDOF/415/17/A/07/W738.

Należy podkreÅ›lić, że organ podatkowy odniósÅ‚ siÄ™ ogólnie do wydatków na ubezpieczenie leasingowanego samochodu, nie różnicujÄ…c go na ubezpieczenie OC i AC.

powrót do listy aktualnościLeasing