28.07 Skutki w VAT przy imporcie usług związanych z usługami przedstawicielskimi

Pytanie:

SpóÅ‚ka podpisaÅ‚a umowÄ™ o wspóÅ‚pracy z obywatelem Czech. Przedmiotem umowy jest usÅ‚uga przedstawicielstwa handlowego. Otrzymujemy fakturÄ™ za wykonanÄ… usÅ‚ugÄ™ (spotkania z klientami, pozyskiwanie nowych klientów, promowanie produktów na terenie Czech) oraz za wykorzystywanie prywatnego samochodu, zgodnie z zaÅ‚Ä…czonym zestawieniem przejechanych kilometrów, bez naliczonego VAT. Czy wypÅ‚acajÄ…c w/w należnoÅ›ci dokonujemy importu usÅ‚ug, czy powinniÅ›my rozliczyć VAT.

Odpowiedź:

Pomimo tego, że sÄ… czynnoÅ›ci wykonywane sÄ… w Czechach, to zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm., dalej: ustawa o VAT) ich miejscem Å›wiadczenia jest miejsce w którym usÅ‚ugobiorca (spóÅ‚ka) posiada siedzibÄ™ (czyli w Polsce). W zwiÄ…zku z powyższym należy usÅ‚ugi te rozliczać jako import usÅ‚ug.

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wnioskujÄ™, że obywatel Czech jest podatnikiem od wartoÅ›ci dodanej w Czechach, jak również prowadzi tam dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, w ramach której wykonuje usÅ‚ugi przedstawicielskie.

Do usÅ‚ug tych ma zastosowanie art. 28b ustawy o VAT), z którego wynika, że sÄ… one rozliczane przez usÅ‚ugobiorcÄ™.

Na podstawie art. 19 ust. 19a ustawy o VAT, w przypadku usÅ‚ug, do których stosuje siÄ™ art. 28b, stanowiÄ…cych import usÅ‚ug, obowiÄ…zek podatkowy powstaje z chwilÄ… wykonania usÅ‚ug, z tym że:

• usÅ‚ugi, dla których, w zwiÄ…zku z ich Å›wiadczeniem, ustalane sÄ… nastÄ™pujÄ…ce po sobie terminy pÅ‚atnoÅ›ci lub rozliczeÅ„, uznaje siÄ™ za wykonane z upÅ‚ywem każdego okresu, do którego odnoszÄ… siÄ™ te rozliczenia lub pÅ‚atnoÅ›ci, do momentu zakoÅ„czenia Å›wiadczenia tych usÅ‚ug,
• usÅ‚ugi Å›wiadczone w sposób ciÄ…gÅ‚y przez okres dÅ‚uższy niż rok, dla których, w zwiÄ…zku z ich Å›wiadczeniem, w danym roku nie upÅ‚ywajÄ… terminy rozliczeÅ„ lub pÅ‚atnoÅ›ci, uznaje siÄ™ za wykonane z upÅ‚ywem każdego roku podatkowego, do momentu zakoÅ„czenia Å›wiadczenia tych usÅ‚ug.

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o VAT podstawÄ… opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytuÅ‚u sprzedaży, pomniejszona o kwotÄ™ należnego podatku. Kwota należna obejmuje caÅ‚ość Å›wiadczenia należnego od nabywcy (a zatem również za wykorzystanie prywatnego samochodu).

Na podstawie art. 106 ust. 7 ustawy o VAT w przypadku czynnoÅ›ci wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usÅ‚ug wystawiane sÄ… faktury wewnÄ™trzne. Za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jednÄ… fakturÄ™ dokumentujÄ…cÄ… te czynnoÅ›ci dokonane w tym okresie.

Podstawa prawna: Art. 19 ust. 1, art. 19 ust. 19a, art. 28b, art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.).

Krzysztof Rustecki, konsultant podatkowy

Nie zwlekaj!

Skorzystaj z indywidualnych porad najlepszych ekspertów! Internetowy serwis dla ksiÄ™gowych www.portalfk.pl W pracy każdego ksiÄ™gowego pojawiajÄ… siÄ™ wÄ…tpliwoÅ›ci, które trudno samodzielnie rozwiać. Najlepiej byÅ‚oby w takim przypadku zwrócić siÄ™ do eksperta. Jednak nie wszyscy mogÄ… sobie na to pozwolić. Dlatego teraz, specjalnie dla nich, powstaÅ‚ internetowy serwis finansowo-ksiÄ™gowy: www.portalfk.pl zmiany w podatkach 2007.

Jako użytkownik serwisu Portal FK bÄ™dziesz mógÅ‚ zadać pytanie jednemu z 70 ekspertów z dziedziny rachunkowoÅ›ci, podatków, ubezpieczeÅ„ spoÅ‚ecznych i prawa pracy oraz bez ograniczeÅ„ korzystać z bazy ponad 8 000 porad i wskazówek zgromadzonych na portalu.

Dodatkowo bÄ™dziesz miaÅ‚ do dyspozycji liczne narzÄ™dzia: wzory umów, formularze, kalkulatory, wskaźniki i stawki, które uÅ‚atwiÄ… Ci wykonywanie swoich obowiÄ…zków. Teraz już nie zaskoczÄ… CiÄ™ żadne zmiany i nie bÄ™dziesz siÄ™ musiaÅ‚ martwić, jak zastosować nowe przepisy w praktyce.

Zacznij korzystać z Portalu FK już teraz!

www.portalfk.pl

ŹródÅ‚o: Portal FK

powrót do listy aktualnościReprezentacja i reklama