03.02 Nieodliczony VAT od raty leasingowej a koszty

Nasza spóÅ‚ka odliczaÅ‚a VAT z faktur za leasing pojazdu z homologacjÄ… samochodu ciężarowego. Po wejÅ›ciu w życie na poczÄ…tku b.r. nowelizacji ustawy o VAT, umowa leasingowa powinna byÅ‚a zostać zarejestrowana w urzÄ™dzie skarbowym, aby zachować prawo do odliczenia podatku. Jednak nie skorzystaliÅ›my z tej możliwoÅ›ci. Czy w tej sytuacji nieodliczany VAT od raty leasingowej bÄ™dzie dla spóÅ‚ki kosztem uzyskania przychodu?

Tak. Podatek naliczony, który nie przysÅ‚uguje do odliczenia od należnego VAT jest kosztem uzyskania przychodów.

ZasadÄ… jest, że do kosztów uzyskania przychodów zalicza siÄ™ podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usÅ‚ug podatnikowi nie przysÅ‚uguje obniżenie kwoty bÄ…dź zwrot różnicy VAT - jeżeli naliczony podatek nie powiÄ™ksza wartoÅ›ci Å›rodka trwaÅ‚ego lub wartoÅ›ci niematerialnej i prawnej.

Do koÅ„ca 2010 r. przysÅ‚ugiwaÅ‚o w caÅ‚oÅ›ci odliczenie podatku naliczonego wynikajÄ…cego z faktur dokumentujÄ…cych leasing samochodów ciężarowych (w tym tzw. aut z kratkÄ…). W 2011 r. warunkiem dalszego odliczania podatku naliczonego byÅ‚o zarejestrowanie umowy leasingu samochodu we wÅ‚aÅ›ciwym urzÄ™dzie skarbowym do 31 stycznia. Obecnie bowiem z tytuÅ‚u użytkowania tych samochodów na podstawie m.in. umowy leasingu kwotÄ™ podatku naliczonego stanowi jedynie 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych pÅ‚atnoÅ›ci wynikajÄ…cych z zawartej umowy, udokumentowanych fakturÄ…, przy czym suma odliczenia podatku nie może przekroczyć 6.000 zÅ‚.

Wynika z tego, że brak rejestracji przedmiotowej umowy leasingu samochodu skutkuje utratÄ… prawa do rozliczenia podatku naliczonego w peÅ‚nej wysokoÅ›ci wynikajÄ…cej z comiesiÄ™cznych faktur. W konsekwencji w tej części, od której nie przysÅ‚uguje prawo do odliczenia VAT - wolno podatek naliczony zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Podstawa prawna:

• art. 3, art. 6 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652),
• art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.).

Rafał Paciorkiewicz
specjalista w zakresie VAT

powrót do listy aktualnościLeasing