20.02 Zobacz, co musisz wiedzieć zawieszając działalność gospodarczą

Czy w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej muszę składać deklaracje VAT?

Nie, z pewnymi jednak wyjątkami. Z obowiązku składania deklaracji w okresie zawieszenia działalności zwalnia wprost art. 99 ust. 7a ustawy o VAT. Deklaracje podatkowe muszą jednak nadal składać:

1. podatnicy dokonujÄ…cy wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia towarów,
2. podatnicy dokonujÄ…cy importu usÅ‚ug lub nabywajÄ…cy towary - w zakresie których sÄ… podatnikiem,
3. podatnicy, którzy zawiesili dziaÅ‚alność, z tym że obowiÄ…zek skÅ‚adania deklaracji dotyczy wyÅ‚Ä…cznie okresów rozliczeniowych:
   • w których zawieszenie wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej nie dotyczyÅ‚o peÅ‚nego okresu rozliczeniowego,
   • za które podatnik jest obowiÄ…zany do rozliczenia podatku z tytuÅ‚u wykonywania czynnoÅ›ci podlegajÄ…cych opodatkowaniu oraz za które jest obowiÄ…zany dokonać korekty podatku naliczonego (art. 99 ust. 7b ustawy o VAT).

Czy w trakcie zawieszenia działalności przysługuje mi prawo do odliczania podatku naliczonego?

Tak, jeżeli faktury dokumentujÄ… czynnoÅ›ci wynikajÄ…ce z umowy zawartej przed zawieszeniem dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, a nabyte towary byÅ‚y wykorzystywane w prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci do wykonywania czynnoÅ›ci opodatkowanych. PotwierdziÅ‚a to Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 28 marca 2011 r. (nr IPPP1-443-256/11-4/MP). ChodziÅ‚o o sytuacjÄ™, w której podatnik zawiesiÅ‚ dziaÅ‚alność gospodarczÄ… na 2 lata, ale w tym czasie nadal pÅ‚aciÅ‚ raty leasingowe od samochodu osobowego, który wziÄ…Å‚ w leasing jeszcze przed przerwÄ… w dziaÅ‚alnoÅ›ci. PowstaÅ‚o pytanie, czy w okresie zawieszenia mógÅ‚ odliczać podatek naliczony wynikajÄ…cy z faktur dokumentujÄ…cych te raty oraz z faktury stwierdzajÄ…cej wykup auta po zakoÅ„czeniu umowy. Izba potwierdziÅ‚a, że tak, że podatnikowi przysÅ‚uguje prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego z faktur VAT dotyczÄ…cych rat leasingowych oraz faktury wykupu samochodu osobowego z leasingu.

Umowa leasingu zostaÅ‚a bowiem zawarta jeszcze przed dniem zawieszenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, a samochód byÅ‚ wykorzystywany w prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci do wykonywania czynnoÅ›ci opodatkowanych.
 

Kiedy i w jaki sposób odliczyć podatek naliczony z faktur otrzymanych w okresie zawieszenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, skoro w tym czasie nie mam obowiÄ…zku skÅ‚adania deklaracji VAT?

Wprawdzie w okresie zawieszenia działalności podatnik nie musi składać deklaracji VAT-7, ale aby zrealizować przysługujące mu prawo do odliczenia podatku naliczonego może:

• w okresie zawieszenia dziaÅ‚alnoÅ›ci skÅ‚adać deklaracje VAT wykazujÄ…c podatek naliczony do przeniesienia na nastÄ™pny okres rozliczeniowy lub
• zÅ‚ożyć te deklaracje po wznowieniu dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

Czy zawieszając wykonywanie działalności gospodarczej na co najmniej 10 miesięcy powinnam sporządzić spis z natury?

Nie, z art. 14 ust. 3 ustawy o VAT wynika wprost, że obowiÄ…zek sporzÄ…dzania spisu z natury nie dotyczy podatników, którzy zawiesili wykonywanie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

Podstawa prawna:

• ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 220, poz. 1447 ze zm.);
• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug (Dz.U. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

powrót do listy aktualnościZawieszenie działalności