23.11 Firmy też pożegnają się z lokatami bez podatku

Zmiana przepisów dotyczÄ…cych opodatkowania lokat dotnie też przedsiÄ™biorców, którzy dziÅ› korzystajÄ… ze sprzyjajÄ…cych interpretacji podatkowych. Niektóre banki dajÄ… możliwość zaÅ‚ożenia firmowej lokaty antybelkowej.

Możliwość odkÅ‚adania pieniÄ™dzy bez podatku Belki niebawem zniknie. ZapowiedziaÅ‚ to w expose Donald Tusk, ale już wczeÅ›niej Ministerstwo Finansów opublikowaÅ‚o projekt ustawy okoÅ‚obudżetowej, która zmienia ordynacjÄ™ podatkowÄ…. WedÅ‚ug nowych zasad, zarówno dochód odsetkowy, jak i podatek majÄ… być zaokrÄ…glane do peÅ‚nych groszy w górÄ™. W efekcie, przy dochodzie na poziomie 2,49 zÅ‚ podatek wyniesie 48 groszy. Zmiana ta spowoduje, że lokaty z dziennÄ… kapitalizacjÄ… stracÄ… racjÄ™ bytu. Ma ona wejść w życie po trzech miesiÄ…cach od opublikowania ustawy okoÅ‚obudżetowej, co musi nastÄ…pić do 30 listopada.

Likwidacja lokat antybelkowych to ważne wydarzenie nie tylko dla klientów detalicznych, ale też dla osób, które prowadzÄ… dziaÅ‚alność gospodarczÄ… i odkÅ‚adajÄ… w bankach nadwyżki finansowe. Dopóki bowiem takie lokaty istniejÄ… przedsiÄ™biorcy mogÄ… być zainteresowani, aby bank traktowaÅ‚ lokaty firmowe analogicznie do lokat osób fizycznych, tzn. obciążaÅ‚ dochód z odsetek podatkiem Belki. W takim przypadku przedsiÄ™biorca ma szansÄ™ w ogóle nie zapÅ‚acić podatku. Choć sprawa opodatkowania depozytów firmowych jest dużo bardziej skomplikowana niż rachunków sÅ‚użących do bieżącej dziaÅ‚alnoÅ›ci, ostatnie interpretacje organów skarbowych wskazujÄ…, że traktowanie odsetek od lokat jako źródÅ‚a kapitaÅ‚ów pieniężnych i w zwiÄ…zku z tym naliczanie przez bank podatku Belki jest wÅ‚aÅ›ciwe. PrzedsiÄ™biorca powinien jednak każdÄ… propozycjÄ™ banku rozpatrzyć indywidualnie i zastanowić siÄ™ do czego faktycznie wykorzystuje osiÄ…gany dochód z odsetek.

Lokaty - 3 sposoby na uniknięcie podatku Belki

WÅ›ród banków nie ma jednomyÅ›lnoÅ›ci jeÅ›li chodzi o zasady opodatkowania lokat firmowych. Z danych zebranych przez Tax Care wynika, że wiÄ™kszość z nich nie nalicza podatku od dochodu z odsetek przyjmujÄ…c, że dochód taki podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Poza tym, informacje, jakie przekazujÄ… poszczególne banki nie sÄ… w tej kwestii precyzyjne. Z analogicznÄ… sytuacjÄ… mamy do czynienia w przypadku kont oszczÄ™dnoÅ›ciowych.

W przypadku instytucji, które traktujÄ… zyski z lokat jako źródÅ‚o kapitaÅ‚ów pieniężnych może pojawić siÄ™ możliwość przedÅ‚użenia oszczÄ™dzania bez podatku nawet po zmianie ordynacji. Dotyczy to lokat tak skonstruowanych, że wiÄ™kszość odsetek od depozytu naliczana jest do koÅ„ca roku, czyli na starych zasadach (de facto bez podatku w przypadku zastosowania kapitalizacji dziennej i odpowiednio dobranej kwoty lokaty i wysokoÅ›ci oprocentowania). Oprocentowanie przypadajÄ…ce na kolejne miesiÄ…ce jest minimalne (ale trzeba „dotrwać” do koÅ„ca depozytu).

Niejednoznaczne przepisy

Zgodnie z ustawÄ… o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 14 ust. 2 pkt 5) przychodem z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej sÄ… odsetki od Å›rodków na rachunkach bankowych utrzymywanych w zwiÄ…zku z wykonywanÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ…. W takim wypadku bank nie jest uprawniony do pobierania podatku od zysków kapitaÅ‚owych w wysokoÅ›ci 19%. To przedsiÄ™biorca jest zobowiÄ…zany doliczyć do swoich przychodów kwotÄ™ odsetek i opodatkować je zgodnie z przyjÄ™tÄ… przez siebie formÄ… opodatkowania: podatkiem liniowym (19%), skalÄ… podatkowÄ… (18% lub 32%) lub ryczaÅ‚tem od przychodów ewidencjonowanych (3%).

Jak czytamy w wyroku Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 26 sierpnia 2008r. (sygn. II FSK 806/ 07), rachunek bankowy utrzymywany w zwiÄ…zku z wykonywanÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… to taki, „za pomocÄ… którego dokonywane sÄ… rozliczenia z tytuÅ‚u zawieranych przez przedsiÄ™biorcÄ™ transakcji. Rozchody i przychody na takim rachunku dotyczÄ… co do zasady odpowiednio spÅ‚acanych dÅ‚ugów i wpÅ‚at z tytuÅ‚u posiadanych wierzytelnoÅ›ci, zwiÄ…zanych z zobowiÄ…zaniami przedsiÄ™biorcy zaciÄ…ganymi w prowadzonej przez niego dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej (dostawami usÅ‚ug lub towarów)". W zwiÄ…zku z powyższym lokata nie speÅ‚nia warunków tej definicji wiÄ™c odsetki z tego tytuÅ‚u stanowiÄ… kapitaÅ‚y pieniężne.

Można jednak wskazać odmiennÄ… argumentacjÄ™. Wojewódzki SÄ…d Administracyjny w Kielcach w wyroku z dnia 30 wrzeÅ›nia 2010 r., (sygn. akt I SA/Ke 437/10) stwierdziÅ‚: „BÅ‚Ä™dny jest poglÄ…d organu podatkowego, że przychody z tytuÅ‚u odsetek z lokat bankowych utrzymywanych przez spóÅ‚kÄ™ osobowÄ… lub zwiÄ…zanych z prowadzonÄ… jednoosobowo dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… sÄ… wyÅ‚Ä…czone ze źródÅ‚a przychodów: pozarolnicza dziaÅ‚alność gospodarcza. Sam fakt lokowania Å›rodków na lokacie bankowej nie przesÄ…dza o tym, że te rachunki, nie sÄ… utrzymywane w zwiÄ…zku z prowadzeniem dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Liczy siÄ™ tu bowiem sposób dysponowania Å›rodkami pochodzÄ…cymi lub zwiÄ…zanymi z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ…, a nie nazwa rachunku bankowego.”

Katarzyna Rola-Stężycka, Kierownik Zespołu Analiz Podatkowych, Tax Care

powrót do listy aktualnościMoje przychody