Aktualności

2011

2011 III

Oferty leasingu

Przekonaj się jak wiele możesz zyskać biorąc w leasing nieruchomość, samochód, maszyny i urządzenia...

newsPIT

Jeżeli chcesz być zawsze na bieżąco w podatkach.
Zamów bezpłatny biuletyn podatkowy.

Aktualności podatkowe

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

Ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
- Prawo o miarach (Dz.U. 2011 nr 64 poz. 332)

28.03 Zmiany VAT od 1 kwietnia 2011 cz.1

Zapraszamy do zapoznania się z serią artykułów z cyklu "Zmiany podatku VAT w kwietniu 2011 roku".

Definicja podatnika VAT

Nowelizacja VAT rozszerza zakres pojęcia podatnika podatku VAT. Sprawdź, nie tylko świadczenie usług lub dostawa towarów jest opodatkowana podatkiem VAT.

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy.

>>> Stawki VAT 2011/2012 <<<

Podatnikami są organy państwa w zakresie czynności wykonywanych na podstawie zawieranych umów cywilnoprawnych. Nie uznaje się natomiast za podatnika tych organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane.

Podatnikami mogą być również:

osoby fizyczne prowadzące wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie - za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne,
jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie finansowe – za zgodą naczelnika urzędu skarbowego.

Inne podmioty, które zalicza się do podatników podatku VAT

Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:

na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone, w części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną;
uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami;
dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników nieposiadających siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju;
nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju;
obowiązane do zapłaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10 (nabywca lub rejestrujący nabycie nowego środka transportu).

Uwaga ! nowelizacja

Od 1 kwietnia 2011 r. dodatkowo za podatników uważa się dodatkowo podmioty :

7) nabywające złom, jeżeli dokonującym jego dostawy jest podatnik podatku VAT, niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego ze względu na limit sprzedaży opodatkowanej, a dostawa nie jest objęta zwolnieniem dotyczącym towarów używanych,

8) nabywające usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji do powietrza gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 22 grudnia 2004 r. o handlu uprawnieniami do emisji do powietrza gazów cieplarnianych i innych substancji (Dz. U. Nr 281, poz. 2784, z 2008 r. Nr 199, poz. 1227 oraz z 2009 r. Nr 215, poz. 1664), jeżeli usługodawcą jest podatnik podatku VAT, niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego ze względu na limit sprzedaży opodatkowanej.

W przypadkach wymienionych pkt 4, 5, 7 i 8, usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego.

Ustawodawca zrezygnował z zapisu, wskazującego, że importu usług oraz dostawa towarów rozliczana przez nabywcę nie będzie miała miejsca w przypadku, gdy podatek na terytorium kraju rozliczył już dostawca zagraniczny. Obecnie każda usługa i świadczenie wskazane w pkt 4 i 5 na rzecz podatnika podlega rozliczeniu a podatnikiem jest nabywca.

Import usług nie wystąpi jednak w przypadku, gdy usługa związana jest z nieruchomościami. Wówczas podatnikiem rozliczającym podatek w kraju pozostanie usługodawca, czyli świadczący usługę na nieruchomości. Jeżeli przekroczy on limit zwolnienia podmiotowego, to może być zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na terytorium kraju.

Dodatkowe warunki - import usług

Dodatkowym warunkiem rozliczenia importu usługi i opodatkowania na terytorium kraju pozostaje, by usługobiorcą był podatnik podatku VAT, a w przypadku usług (B2B – profesjonalnych, między przedsiębiorcami, rozliczanych na zasadach ogólnych) nabywcą może być również osoba prawna niebędąca takim podatnikiem, zarejestrowana jako podatnik VAT UE.

Opodatkowanie wystąpi tylko w sytuacji, jeżeli zgodnie z krajowymi przepisami dotyczącymi miejsca świadczenia – usługa pozostaje opodatkowana przez nabywcę (art. 28 VAT). W innym przypadku czynność nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju.

Jeżeli warunek dotyczący podmiotu nabywającego – podatnika VAT - nie zostanie spełniony, nie wystąpi import usług, lecz usługa pozostaje opodatkowana w zależności od przepisów krajowych. Może wystąpić sytuacja, w której rozliczenia zobowiązany będzie dokonywał dostawca.

>>> Zmiana PKWiU w 2011 <<<

Dodatkowe warunki - dostawa towarów opodatkowana u nabywcy

Dostawa opodatkowana będzie przez nabywcę jeśli:

nabywcą jest podatnik podatku VAT, posiadający siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania na terytorium kraju, albo osoba prawna niebędąca takim podatnikiem posiadająca siedzibę na terytorium kraju;
dochodzi do dostawy gazu w systemie gazowym lub energii, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, jeżeli nabywcą jest podmiot zarejestrowany dla celów VAT (zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4 ustawy o VAT).

Zasady tej nie stosuje się, jeżeli dostawa towarów dokonywana jest w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju.

Dodatkowe warunki - nabycie złomu oraz uprawnień do emisji

Zasadę opodatkowania podmiotów:

nabywających złom, jeżeli dokonującym jego dostawy jest podatnik podatku VAT,
nabywających usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji do powietrza gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 22 grudnia 2004 r. o handlu uprawnieniami do emisji do powietrza gazów cieplarnianych i innych substancji (Dz. U. Nr 281, poz. 2784, z 2008 r. Nr 199, poz. 1227 oraz z 2009 r. Nr 215, poz. 1664), jeżeli usługodawcą jest podatnik podatku VAT, niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego ze względu na limit sprzedaży opodatkowanej

- stosuje się, jeżeli nabywcą lub usługobiorcą jest podatnik.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl

powrót do listy aktualności Stawki VAT 2011/2012

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek VAT i podatek dochodowy2012-05-22 11:24:40

Jaki podatek należy zapłacić po sprzedaży samochodu osobowego po 4 latach i 8 miesiącach eksploatacji przez Spółkę z o.o.. Samochód był leasingowany i wykupiony po 4 latach?

Odpowiedź

Stawka VAT na szkolenia2012-04-27 00:29:26

Prowadzę firmę: edukacja-doradztwo rolnicze. Organizacja szkoleń i kursów dla rolników i nie tylko. Po 3-letniej przerwie w działalności mam kłopot z ustaleniem klasyfikacji i stawki VAT dla: szkolenia, kursy rolnicze, usługi edukacyjne dla rolnictwa, edukacja w formach pozaszkolnych.

Odpowiedź

Wysokość podatku VAT2012-04-11 12:09:56

Rozpoczynam działalność gospodarczą której główną częścią będzie montaż schodów drewnianych. Najczęściej będzie to okładanie schodów betonowych, ale czasami będzie to montaż schodów konstrukcyjnych tylko z drewna. Nie jestem producentem tych schodów tylko muszę je kupić. Pytanie dotyczy podatku VAT na...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Reklama

Aktualności

Oferty leasingu

więcej

newsPIT

rejestracja

Aktualności podatkowe

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

28.03 Zmiany VAT od 1 kwietnia 2011 cz.1

Definicja podatnika VAT

Uwaga ! nowelizacja

Dodatkowe warunki - import usług

Dodatkowe warunki - dostawa towarów opodatkowana u nabywcy

Dodatkowe warunki - nabycie złomu oraz uprawnień do emisji

powrót do listy aktualności Stawki VAT 2011/2012

e-Porady - czytaj za darmo!

Podatek VAT i podatek dochodowy2012-05-22 11:24:40

Odpowiedź

Stawka VAT na szkolenia2012-04-27 00:29:26

Odpowiedź

Wysokość podatku VAT2012-04-11 12:09:56

Odpowiedź