Aktualności

2011

2011 III

Oferty leasingu

Przekonaj się jak wiele możesz zyskać biorąc w leasing nieruchomość, samochód, maszyny i urządzenia...

newsPIT

Jeżeli chcesz być zawsze na bieżąco w podatkach.
Zamów bezpłatny biuletyn podatkowy.

Aktualności podatkowe

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

Ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
- Prawo o miarach (Dz.U. 2011 nr 64 poz. 332)

30.03 Nowelizacja VAT od 1 kwietnia 2011 cz.3
Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług

Od 1 kwietnia 2011 zmienia się brzmienie art. 7 ust 2 i 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Konsekwencje dla przedsiębiorców będą bardzo dotkliwe – przekazywanie towarów na cele własne przedsiębiorstwa - cele związane z prowadzeniem własnej działalności – będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zmiana przepisów związana jest z dostosowaniem przepisów krajowych do prawodawstwa europejskiego, a tym samym zakończyć ma spór interpretacyjny o opodatkowanie towarów przekazywanych na cele prowadzonego przedsiębiorstwa.

Zmiana VAT nieodpłatne świadczenie towarów i usług
Artykuł	Do 31 marca 2011 r.	Od 1 kwietnia 2011 r.
7 ust. 2	Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności: przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.	Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, wszelkie inne darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
8 ust. 2	Nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.	Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również: użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów; nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Przekazanie nieodpłatne osobom trzecim towarów nie będzie podlegać VAT jedynie w przypadku:

prezentów o małej wartości - jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł,
prezentów o małej wartości ujętych w ewidencji - o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób obdarowanych,
drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych,
próbek – przez które rozumie się niewielką ilość towaru reprezentującą określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.

Uwaga !

Od 1 kwietnia 2011r. nieodpłatne przekazywanie towarów na cele reklamowe, reprezentacyjne, poza limitami, w przypadku prawa odliczenia podatku, nie jest już uznawane za wykorzystywanie ich dla celów prowadzonej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przekazanie a zużycie

Wyłącznie nieodpłatne przekazanie związane z prowadzoną działalnością zostanie opodatkowane podatkiem VAT. W odróżnieniu od przekazania na rzecz osób trzecich, zużycie towarów w ramach prowadzonej działalności nadal nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

Faktura wewnętrzna podstawą dokumentowania

W przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie.

Gdy brak jest konkretnego nabywcy towarów lub usług zrównanych z odpłatnymi, faktura nie zawiera danych dotyczących nabywcy oraz kwoty należnej z tytułu wykonania tych czynności. Faktury, można wystawić w 1 egzemplarzu i należy przechowywać wraz z całą dokumentacją dotyczącą podatku.

Podstawa opodatkowania

W przypadku nieodpłatnej dostawy towarów zrównanej z odpłatną, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.

W przypadku nieodpłatnego świadczenia usług, podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl

powrót do listy aktualności Nieodpłatne świadczenia

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Buty w zamian za sesję zdjęciową2011-05-27 14:58:46

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą - internetowa sprzedaż butów, zawiera z modelką i fotografem umowę o dzieło z kup 50%. Modelka ubiera nowo zakupione buty, fotograf robi zdjęcia, aby klientkom dokładnie pokazać jakie to są buty, (są fotografowane z każdej...

Odpowiedź

Rabat dla pracownika a przychód2010-09-15 13:19:42

Pracownik ma możliwość skorzystania z rabatu 10% za produkty firmy, w której pracuje. Czy jest to jego dochód ze stosunku pracy?

Odpowiedź

Wartość użyczenia jako przychód2010-05-06 14:56:51

Na potrzeby działalności gospodarczej korzystam z samochodu prywatnego, użyczonego przez osobę fizyczną. Wiem, że wartość użyczenia muszę wpisać do księgi przychodów i rozchodów jako przychód. Jak mam obliczyć taką wartość? Czy według cen rynkowych, czy też wystarczająca będzie deklaracja obu...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Reklama

Aktualności

Oferty leasingu

więcej

newsPIT

rejestracja

Aktualności podatkowe

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

30.03 Nowelizacja VAT od 1 kwietnia 2011 cz.3
Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług

Uwaga !

Przekazanie a zużycie

Faktura wewnętrzna podstawą dokumentowania

Podstawa opodatkowania

powrót do listy aktualności Nieodpłatne świadczenia

e-Porady - czytaj za darmo!

Buty w zamian za sesję zdjęciową2011-05-27 14:58:46

Odpowiedź

Rabat dla pracownika a przychód2010-09-15 13:19:42

Odpowiedź

Wartość użyczenia jako przychód2010-05-06 14:56:51

Odpowiedź

Reklama

Aktualności

Aktualności podatkowe

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

30.03 Nowelizacja VAT od 1 kwietnia 2011 cz.3Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług

Uwaga !

Faktura wewnętrzna podstawą dokumentowania

Podstawa opodatkowania

e-Porady - czytaj za darmo!

Buty w zamian za sesję zdjęciową2011-05-27 14:58:46

Rabat dla pracownika a przychód2010-09-15 13:19:42

Wartość użyczenia jako przychód2010-05-06 14:56:51

30.03 Nowelizacja VAT od 1 kwietnia 2011 cz.3
Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług