Nowości

Stowarzyszenie bez prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji projektu - 2012.01.31

Prawo do zastosowania przez Stację Kontroli Pojazdów rabatu i pomniejszenia podatku VAT - 2012.01.27

VAT od darowizny przedsiębiorstwa i obowiązek korekty podatku naliczonego - 2012.01.18

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Czynności opodatkowane

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Czynności opodatkowane

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Usługa pomocnicza świadczona przez podmiot trzeci nie jest obrotem stron umowy zasadniczej - 2011.09.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-946/11-4/MN

Spółka zamierza sprzedawać przenośne komputery osobiste w połączeniu z usługami ubezpieczeniowymi oferowanymi przez partnera biznesowego Spółki – brokera/agenta ubezpieczeniowego. Usługi ubezpieczeniowe nie będą sprzedawane przez Spółkę, Spółka ich nie świadczy, ani też nie refakturuje. Sprzedawcą usługi ubezpieczeniowej jest ubezpieczyciel, reprezentowany przez agenta/brokera ubezpieczeniowego, za pośrednictwem Wnioskodawcy. Sprzedaż towaru w „cenie promocyjnej” (poniżej ceny zakupu) wyczerpuje znamiona odpłatnej dostawy towarów i tym samym będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Obrotem w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy z tytułu sprzedaży laptopa na rzecz konsumenta będzie cena netto laptopa. Usługa pośrednictwa ubezpieczeniowego (element pakietu promocyjnego) oferowana jest bowiem przez brokera/agenta ubezpieczeniowego, a więc nie stanowi ona obrotu Wnioskodawcy. Obrotem dla Zainteresowanego w związku z tą transakcją jest prowizja.

 

Organizowanie korepetycji grupowych opodatkowane - 2011.09.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP2/443-249/11-4/IR

Usługi edukacyjne polegające na prowadzeniu korepetycji grupowych z przedmiotów ogólnokształcących, organizowane przez podatnika, a świadczone przez nauczycieli zatrudnionych przez podatnika nie wypełniają definicji nauczania prywatnego i nie mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy. Powyższe usługi nie mogą także korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy z uwagi na brak statusu jednostki objętej systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty. Skorzystanie ze zwolnienia, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy, możliwie jest po spełnieniu łącznie dwóch warunków:

1. nauczanie na odpowiednim poziomie edukacji tj. przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym,
2. nauczanie prywatne przez nauczycieli.

 

Transakcja dostawy złomu a rozliczenie podatku VAT - 2011.09.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP2/443-229/11-4/IR

W przypadku transakcji dostawy złomu obowiązek rozliczenia podatku od towarów i usług z tytułu dostawy tego towaru podlega przesunięciu z dostawcy na nabywcę nie oznacza, że czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem, a w konsekwencji oznacza to, że towar, o którym mowa we wniosku, związany jest ze sprzedażą niepodlegającą opodatkowaniu.

 

Usługi konserwatorskie i restauratorskie a podatek VAT - 2011.08.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPPP1-443-743/11-2/AS

Usługi konserwatorskie i restauratorskie świadczone przez podatnika będą korzystały ze zwolnienia z opodatkowania VAT do dnia 31 grudnia 2011 r. na mocy § 43 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392). Warunkami niezbędnymi do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przewidzianego w § 43 tegoż rozporządzenia, są:

1. prace konserwatorskie i restauratorskie będą dotyczyć zabytków wpisanych do rejestru zabytków, wpisanych do inwentarza muzeum, lub wchodzących w skład narodowego zasobu bibliotecznego,

2. prace te będą wykonywane przez osoby posiadające kwalifikacje dające uprawnienia do prowadzenia tych prac,

3. na prowadzenie tych prac wydane zostanie pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków,

4. w powyższym pozwoleniu zostanie określona osoba odpowiedzialna za prowadzenie prac konserwatorskich lub restauratorskich.

 

System spłat ratalnych inny niż zaliczki na wykonanie świadczenia a ewidencja na kasie usług ortodontycznych - 2011.07.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-570/11/AJ

Świadczone usługi ortodontyczne (stomatologiczne) powinny być ewidencjonowane przy zastosowaniu kasy rejestrującej z chwilą powstania obowiązku podatkowego, t.j. w momencie wykonania usługi, a nie z chwilą przyjęcia kolejnych rat za spłatę należności za te usługi. Stąd też każdorazowe ewidencjonowanie przy zastosowaniu kasy rejestrującej częściowych wpłat – rat wpłacanych przez klientów zgodnie z wynikającym z umowy harmonogramem płatności, jest nieprawidłowe.

 

Środki zakupione z ZFŚS opodatkowane - 2011.06.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-650/08/11-S/MR

Świadczenie na rzecz pracowników zakupionych za Środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych usług za częściową odpłatnością ponoszoną przez pracownika stanowi, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, czynność podlegającą opodatkowaniu, na zasadach ogólnych, według stawek obowiązujących dla danego świadczenia usług, jednak tylko w części, która opłacana jest przez pracownika. W przypadku częściowej odpłatności za usługę, podstawę opodatkowania stanowi więc wyłącznie kwota otrzymana od pracownika – odbiorcy usługi. Gdy świadczenie jest częściowo odpłatne – czynność ta podlega opodatkowaniu, jednakże wartość podatku będzie obliczana nie od wartości rynkowej takiej czynności lecz od wartości świadczenia wnoszonego przez pracownika.

 

Skutek nieodpłatnego przekazania zadania będącego przedmiotem projektu a odliczenie VAT - 2011.05.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTP1/443-53/11-2/MW

W przypadku nieodpłatnego przekazania zadania będącego przedmiotem projektu i o ile nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „Budowa budynku ujęcia wody z obudową studni wraz z infrastrukturą towarzyszącą w m. X”.

Obiady dla dzieci w stołówce szkolnej zwolnione podatkowo, nauczyciele - opodatkowani VAT - 2011.04.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP4/443-41/11-4/JKa

Zwolnieniem od podatku objęte są usługi w zakresie kształcenia i wychowania. Określenie, czy dane świadczenie mieści się w kategorii uprawniającej do korzystania z ww. zwolnienia powinno uwzględniać naturę tego świadczenia, w tym wszystkie okoliczności sprawy istniejące w danym stanie faktycznym. Zatem zwolnieniem w tym zakresie objęte są świadczenia opieki polegające na zapewnieniu żywienia i dożywiania dzieciom i młodzieży korzystającym z kształcenia i wychowania w jednostkach organizacyjnych systemu oświaty, w sytuacji, gdy jest to niezbędne dla prawidłowego kształcenia i wychowania w jednostkach organizacyjnych systemu oświaty. Opiekuńcza funkcja nie obejmuje natomiast nauczycieli i innych pracowników szkoły.

 

Opodatkowanie darmowych przejazdów dla pracowników podatkiem VAT (stan przed 1 kwietnia 2011 r.) - 25.03.2011

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-788/08/11-S/MR

Świadczenie usług w zakresie bezpłatnych przejazdów pracowników środkami komunikacji miejskiej, w sytuacji gdy obowiązek ich świadczenia wynika z aktu prawa miejscowego – Uchwały Rady Miasta, a koszty związane z realizacją bezpłatnych przewozów pokrywane są przekazywaną przez Gminę dotacją przedmiotową – nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zatem podatnik nie jest zobowiązany do naliczania i odprowadzania podatku należnego z tytułu nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz swoich pracowników.

Nabywanie wierzytelności w celu jej odsprzedaży lub windykacji we własnym zakresie a VAT - 2011.03.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-1/11-2/AW

Czynność polegająca na obrocie wierzytelnościami, tj. zakupie wierzytelności w celu dalszej odsprzedaży lub windykacji we własnym zakresie, stanowi usługę polegającą na uwolnieniu od wykonywania czynności związanych ze ściąganiem długu i ryzyka jego nieściągnięcia, która nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT. Zatem ww. czynność winna zostać opodatkowana 23% stawką podatku VAT i udokumentowana fakturą VAT. Natomiast podstawę opodatkowania stanowi różnica pomiędzy wartością nominalną wierzytelności a wartością, którą podatnik zapłacił wierzycielowi pierwotnemu, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

 

Opodatkowania strat wyrobów akcyzowych w trakcie transportu i magazynowania - 2011.03.16

Minister Finansów, AE2/8012/11/CCA/10/11/4192

Niedobory wyrobów akcyzowych, powstające w związku z magazynowaniem lub transportem tych wyrobów w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, podlegają opodatkowaniu akcyzą. Z definicji procedury zawieszenia poboru akcyzy określonej w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy wynika, że jest to procedura stosowana podczas produkcji, magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której, gdy są spełnione warunki określone w przepisach niniejszej ustawy i aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie, z obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe. Jeżeli jednak w trakcie magazynowania wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym, w procedurze zawieszenia poboru akcyzy ubędzie (z różnych powodów) jakaś ich ilość, a z ewidencji składu podatkowego nie wynika, że wyroby te zostały np. wyprowadzone ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, to wówczas uznać należy, iż w stosunku do tej brakującej ilości nastąpiło naruszenie warunków procedury zawieszenia poboru akcyzy – przedmiotowe wyroby nie są już bowiem magazynowane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

 

Dostawa towarów a podstawa opodatkowania - 2011.03.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-83/11-2/MN

Jeśli w związku ze zniesieniem współwłasności nieruchomości ma miejsce nabycie części nieruchomości i dodatkowo występuje świadczenie pieniężne, mamy do czynienia z dostawą towarów zdefiniowaną w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Podstawę opodatkowania w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT dla spółki stanowić będzie kwota ewentualnej dopłaty dokonanej na jej rzecz.

 

Wypłaty odszkodowania za wyrządzone szkody związane z remontem rurociągu a skutki podatkowe - 2011.03.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-942/10-2/SP

Otrzymane przez podatnika odszkodowanie za szkody powstałe w związku z remontem rurociągu nie spełnia warunków określonych w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż remont nie został wymieniony w treści art. 143 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami ani też treści samego przepisu regulującego zwolnienie. Zarówno jeden jak i drugi przepis używają sformułowania „budowa” i pod definicją „budowy” zawartą w ustawie o gospodarce nieruchomościami nie mieści się remont.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r. – wolne od podatku są odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:

• ustanowienia służebności gruntowej,
• rekultywacji gruntów,
• szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie

w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej.

Otrzymane zatem przez podatnika odszkodowanie nie mieści się w katalogu zwolnień przedmiotowych, należy stwierdzić, że kwota otrzymana z tego tytułu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, o którym stanowią przepisy art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów - 2011.02.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-287a/09/11-S/DM

Nieodpłatne przekazanie własnych wyrobów lub zakupionych towarów należących do podatnika nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ zostały one przekazane na cele związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem i jednocześnie podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z tytułu ich nabycia. Zgodnie bowiem ww. przepisem przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa w sposób nieodpłatny jest opodatkowane podatkiem od towarów i usług tylko wtedy, gdy łącznie są spełnione dwie przesłanki: przekazanie towarów odbywa się na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem oraz podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z tymi towarami.

Sprzedaż działek budowlanych a VAT - 2011.03.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-184/08/11-S/ISN

Podatnik w chwili nabycia nieruchomości nie działał jako osoba wykonująca działalność gospodarczą, ani tym bardziej, że w przyszłości sprzedając wydzielone z tej nieruchomości działki będzie występował w takiej roli. Zatem, sprzedaż działek pod budowę nie będzie stanowiła działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a podatnika dokonując tej czynności nie będzie działał w charakterze podatnika tego podatku.

Produkcja książek na zamówienie - dostawą towarów czy świadczeniem usług - 2011.03.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/4431926/10-4/MR

W wyniku wykonywanych przez Wnioskodawcę czynności wytworzone zostają, z materiału własnego, nowe produkty (książki,), a następnie przeniesione zostaje na nabywcę (Klienta) prawo do rozporządzania tymi produktami (towarami) jak właściciel. Taki charakter czynności przesądza na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, iż Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów, tj. dostawy publikacji – książek – posiadających numer ISBN, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy.

Opodatkowanie świadczeń wypłacanych byłym żołnierzom zawodowym - 2011.01.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-965/10-2/MK

Dokonując wypłat dla byłych żołnierzy zawodowych nie posiadających uprawnień rentowych lub emerytalnych, na płatniku ciąży obowiązek informacyjny sporządzenia informacji PIT-8C i wykazania kwoty wypłaconego świadczenia podlegającego opodatkowaniu wg skali podatkowej, którą podatnik wykaże w zeznaniu podatkowym za rok w którym otrzymał wypłatę świadczenia. Natomiast dokonując wypłaty emerytom i rencistom wojskowym świadczeń wskazanych we wniosku, jako płatnik zobowiązany jest do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 10% przyznanego świadczenia (przy uwzględnieniu treści przepisu art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Obowiązek podatkowy w podatku do czynności cywilnoprawnych przy umowie sprzedaży - 2011.01.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-434/10-2/MZ

Zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie sprzedaży na kupującym. Natomiast w przypadku, gdy powyższa transakcja będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, powyższa czynność zostanie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania z budynkiem - 2008.01.16

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, III-2/443-19/25964/07/AZ

Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z prawem własności budynku warsztatowego znajdującego się na tym gruncie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, jeżeli budynek może zostać uznany za towar używany.

Użytkowanie wieczyste ustanowione przez 1.05.2004r. - 2007.12.31

Izba Skarbowa w Poznaniu Ośrodek Zamiejscowy w Pile, P1-P-443/40/07

Wszelkie opłaty pobierane po dniu 1 maja 2004r. w stosunku do prawa wieczystego użytkowania ustanowionego przed tym dniem, nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż kilku działek rolnych przekwalifikowanych na działki budowlane- 2007.12.11

Izba Skarbowa w Kielcach, PP1/443-148/07

Sprzedaż kilku działek rolnych stanowiących majątek prywatny podatnika nabyty w formie darowizny w 1993r., przekwalifikowanych na działki budowlane z przeznaczeniem pod budownictwo mieszkaniowe nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przekazanie towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy - 2007.12.04

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/193/07

Podatnik nie ma obowiązku opodatkowania podatkiem od towarów i usług przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy. Jeżeli natomiast przekazanie towarów na wymienione cele zostanie opodatkowane, to podatnikowi przysługuje również prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów, które przeznaczone są następnie do przekazania w celach reprezentacji i reklamy. Przekazanie usług obcych na cele reprezentacji i reklamy co do zasady nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości - 2007.11.22

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-172/06/EN/PV-I

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa, na podstawie decyzji administracyjnej wydawanej przez organ władzy publicznej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi dostawę towarów.

Uczestnictwo w postępowaniu scaleniowym lub wymiennym - 2007.11.21

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-161/06/KO/PV-I

Jeżeli podatnik jest uczestnikiem postępowania scaleniowego lub wymiennego, którego przedmiotem są grunty rolne, w którym następuje realizacja postanowień uchwały starosty co do wymiany bądź scalenia nieruchomości, to czynności wykonywane przez podatnika w ramach tego postępowania nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie dokonuje on odpłatnego przeniesienia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel w imieniu własnym i na własny rachunek, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Wymiana towarów wadliwych na pełnowartościowe - 2007.11.20

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-17/07/KO/PV-I

Kontrolę jakości, w wyniku której dochodzi do zastąpienia wadliwego towaru towarem pełnowartościowym uznać należy za element już dokonanej transakcji sprzedaży towaru. Opodatkowanie zastąpienia produktów z wadliwych na pełnowartościowe prowadziłoby do podwójnego opodatkowania tej samej czynności.

Nabycie działek, ich podział i sprzedaż - 2007.11.15

Izba Skarbowa w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Ciechanowie, 1401/OC-II/4407/14-13/07/AW

Czynność nabycia gruntu, jego podziału oraz dalsza sprzedaży spełnia przesłanki działalności gospodarczej. Bez znaczenia dla obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług jest to, czy podatnik sprzeda działki jedną po drugiej w jednym roku czy w różnych okresach.

Zakup w USA, ale przywóz z Niemiec = WNT w Polsce - 2007.11.05

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/140/07

W przypadku zakupu towaru z firmy amerykańskiej, dostarczonego bezpośrednio do Polski od producenta z Niemiec, przywóz do kraju towaru z terytorium Niemiec będzie dla spółki wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, którego skutkiem będzie obowiązek rozliczenia w Polsce podatku od towarów i usług z tego tytułu.

Gdy świadczenie nie jest karą umowną, ani odszkodowaniem - 2007.10.15

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-113/06/KO/PV-I

Dodatkowe świadczenia pieniężne na rzecz podatnika z tytułu rozwiązania umowy leasingu, mimo, że nazwane przez podatnika karą umowną bądź odszkodowaniem, nie posiada cech o których mowa w art. 486 k.c. W związku z tym dodatkowe świadczenie obciążające dłużnika jest formą dodatkowego wynagrodzenia ma rzecz podatnika, które pełni funkcję świadczenia pieniężnego o charakterze gwarancyjnym, ma ono też cechy periodyczności, nie jest natomiast karą umowną, w związku z czym podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działek z majątku prywatnego - 2007.10.12

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/64/BT/06/KLM

Sprzedaż nawet kilku działek budowlanych, stanowiących majątek osobisty podatnika, które nie służą prowadzonej przez niego działalności gospodarczej i nie zostały nabyte w celu dalszej ich odsprzedaży, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług.

Sprzedaż działek po ich scaleniu i ponownym podziale - 2007.09.20

Urząd Skarbowy w Piasecznie, 1418/ZT/T/443-63/07/SG

Wykonanie czynności jednorazowo, ale w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy przesądza o opodatkowaniu czynności podatkiem VAT. W przypadku zbycia działek o zamiarze wykonywania czynności w sposób częstotliwy świadczyć mogą wszystkie działania podjęte przez sprzedającego ukierunkowane na zbycie działek, np. scalanie dwóch nieruchomości i ponowny, korzystniejszy podział. Sprzedaż działek po i scaleniu i ponownym podziale podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Premia pieniężna w świetle wyroku NSA - 2007.09.18

Urząd Skarbowy w Piasecznie, 1418/ZT/T/443-59/07/SG

Premia pieniężna jest wynagrodzeniem za określone zachowanie podatnika, które to zachowanie jest w istocie świadczeniem usługi podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 lutego 2007 r. sygn. akt. I FSK 94/06 wiąże tylko w konkretnej sprawie. Natomiast Interpretacja Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2004 r Nr PP3/812/1222//2004/AP/4026 , która została wydana w trybie art. 14 § 2 w/w ustawy Ordynacja podatkowa w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe - nadal obowiązuje.

Dostawa gruntu - 2007.09.14

Urząd Skarbowy w Piasecznie, 1418/ZT/T/443-64/07/SG

Dla opodatkowania dostawy gruntu podatkiem VAT decydujące znaczenie ma przeznaczenie gruntu w dniu powstania obowiązku podatkowego tj. w momencie podpisania aktu notarialnego na podstawie którego następuje zbycie gruntu, np. na podstawie planu zagospodarowania przestrzennego. Zwalnia się od podatku VAT dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę

Sprzedaż kilku działek jednocześnie - 2007.09.12

Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim, 1406/VAT/44335/MO/07

Jedność miejsca i czasu dostawy, a także objęcie czynności jednym aktem notarialnym świadczą o tym, że transakcja sprzedaży kilku działek będzie miała charakter jednorazowy, bez zamiaru wykonywania tych czynności w sposób częstotliwy. Sprzedaż kilku działek gruntu w ten sposób nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działek z majątku osobistego - 2007.09.07

Urząd Skarbowy w Nysie, PP/443-15 /07/JJ

Sprzedaży przez osobę fizyczną działek budowlanych z majątku osobistego, niezwiązanego z działalnością gospodarczą, które nie zostały nabyte pierwotnie do ich odsprzedaży, lecz na potrzeby własne, nie można uznać za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą, a zatem sprzedaż działek budowlanych z majątku osobistego nie ma znamion działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Nieodpłatne przekazanie znaczków pocztowych - 2007.09.07

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-40/07/AŁ

Podatnik świadczący usługi pocztowe zwolnione z VAT nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w związku ze świadczeniem tych usług, dlatego przekazując znaczki pocztowe nieodpłatnie na cele niezwiązane z prowadzonym przedsiębiorstwem, nie będzie opodatkowywał tego przekazania podatkiem VAT.

Odpłatne udostępnienie kart identyfikacyjnych - 2007.09.05

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-III-2-443/82/07/MJS

Odpłatne udostępnianie firmom zewnętrznym wykonującym umówione prace na rzecz podatnika kart identyfikacyjnych, stanowiących przepustki niezbędne do wejścia i przebywania na terenie spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowi ani odpłatnej dostawy towarów ani też odpłatnego świadczenia usług.

Umowa zlecenia na świadczenie usług obsługi prawnej - 2007.08.07

Urząd Skarbowy w Inowrocławiu, WP-443-30/07

Zawarcie umowy zlecenia, której przedmiotem jest świadczenie obsługi prawnej przedsiębiorstwa przy zastrzeżeniu, że zlecający ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich za czynności zleceniobiorcy wykonane w ramach zawartej umowy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nieodpłatne przekazanie pracownikom koszul i bluzek z logo firmy - 2007.08.02

Kujawsko-Pomorski Urząd Skarbowy, ZD-2/443-122-37/07

Czynność nieodpłatnego przekazania przez podatnika pracownikom koszul i bluzek z logo firmy, na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ściąganie długów - 2007.07.13

Izba Skarbowa w Łodzi, III-3/4407int-92/VAT/07/LEO

Usługa polegająca na „wyręczeniu” klienta z czynności zmierzających do odzyskania długu, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 oraz zał. nr 4 do ustawy o VAT.

Dotacje na wsparcie działalności - 2007.06.29

Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu, PP/443-44-1/07

Dotacje podmiotowe ze Środków Europejskiego Funduszu Społecznego i budżetu państwa przeznaczone na sfinansowanie ogólnych kosztów działalności, gdzie nie występuje bezpośredni związek pomiędzy otrzymaną dotacją a konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Pożyczka zwolniona z VAT=brak PCC - 2007.06.26

Drugi Wielkopolski Urząd Skarbowy w Kaliszu, DWUS DP-436-4/07

Incydentalne udzielnie pożyczek przez podmiot nie prowadzący zawodowo takiego rodzaju działalności może zostać uznane za świadczenie usług pośrednictwa finansowego, zwolnionych z VAT. W efekcie czego takie pożyczki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem PCC.

Przekazanie przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki cywilnej - 2007.06.20

Urząd Skarbowy w Ostrołęce, 1415/POIII/443-9/07/AR

Przekazanie całego przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki cywilnej wyłączone jest spod działania ustawy o VAT tj. nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem oraz nie wiąże się dla wnoszącego aport z obowiązkiem skorygowania podatku naliczonego, odliczonego w związku z nabyciem składników majątkowych wchodzących w skład przedsiębiorstwa.

Zwolnienie z dywidendy przy braku certyfikatu rezydencji podatnika - 2007.06.18 Wniesienie całego przedsiębiorstwa niepodległa VAT – 2007.06.18

Drugi Urząd Skarbowy w Częstochowie, DUS-PP/443/15/2007/KJ

Czynność wniesienia całej spółki cywilnej jako aport w postaci przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie mają do niej zastosowania przepisy rozporządzenia zgodnie z którymi z podatku VAT zwolnione są aporty, w związku z czym nie ma konieczności korekty podatku VAT naliczonego.

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele reprezentacji i reklamy - 2007.06.15

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-II/4407/14-12/07/MZ

Czynności polegające na nieodpłatnym przekazaniu towarów na cele reprezentacji i reklamy w związku z prowadzonym przedsiębiorstwem, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług a podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów tych towarów nieodpłatnie przekazywanych.

Zakup towarów od podmiotu spoza UE może być WNT - 2007.06.04

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/177/06

Przywóz do Polski towaru uprzednio zaimportowanego i dopuszczonego do obrotu na obszarze Wspólnoty stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, nawet jeśli podmiot, od którego zakupiono towary nie ma siedziby na terytorium UE i nie jest zarejestrowany na podatnika VAT w żadnym kraju UE.

Nieodpłatne świadczenie usług - 2007.05.18

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, III/443-10/07/MC

Nieodpłatne świadczenie usług w postaci darmowego zamieszczania ogłoszeń w wydawanej gazecie, jako mające związek z prowadzoną przez spółkę działalnością – nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dotacja na zakup samochodu - 2007.05.15

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Mazowieckim, USIII/2-443/202/30/S/2007

W przypadku otrzymania dotacji na zakup samochodu dostawczego dotacja ta nie jest bezpośrednio związana z dostawą towarów lub też świadczeniem usług - nie stanowi więc dopłaty do ich ceny, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Wynajem mieszkania służbowego - 2007.04.26

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/443-5/07

Jeżeli podatnik wynajmuje spółce mieszkanie, która wykorzystuje to mieszkanie jako mieszkanie służbowe dla swoich pracowników, to czynność ta może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT ponieważ wynajmowany lokal jest przeznaczony na cele mieszkaniowe.

Wniesienie przedsiębiorstwa aportem - 2007.03.14

Drugi Urząd Skarbowy w Opolu, PP/443-58-1/PD/07

Opodatkowaniu podatkiem VAT nie podlegają transakcje zbycia przedsiębiorstwa w tym np. sprzedaż, darowizna, wniesienie go aportem do spółki prawa handlowego.

Faktura wystawiona przez zagraniczny podmiot zarejestrowany na VAT w Polsce - 2007.03.08

Warmińsko-Mazurski Urząd Skarbowy, US.PPM/443-64/AT/06

Jeżeli faktura VAT została wystawiona przez zagranicznego kontrahenta, ale posiadającego w Polsce przedstawicielstwo i zarejestrowanego jako podatnika czynnego VAT w Polsce, to transakcję taką należy rozliczyć jako zakup krajowy, a nie jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

Darowizna przedsiębiorstwa - 2007.03.01

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, USIII/443/VAT/510/15/07/WO

Darowizna przedsiębiorstwa jest formą jego zbycia, dlatego podobnie jak zbycie przedsiębiorstwa darowizna przedsiębiorstwa nie skutkuje u darczyńcy powstaniem obowiązku w podatku VAT.

Pożyczki z ZFŚS bez VAT - 2007.02.23

Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1472/RPP1/443-791/06/SAPI

Jeżeli pracodawca udziela pracownikom pożyczek z ZFŚS, to występuje on jedynie w roli administratora majątku ZFŚS – pracodawca nie nabywa prawa własności ani prawa do rozporządzania jak właściciel kwotami zwróconych pożyczek oraz kwotami odsetek od nich. Dlatego też czynności te nie podlegają przepisom ustawy o VAT.

Sprzedaż działki z majątku osobistego - 2007.02.23

Urząd Skarbowy w Kędzierzynie-Koźlu, PP/443-1/07

Jeżeli osoba fizyczna dokona sprzedaży działki niezabudowanej innej niż budowlana lub przeznaczona pod zabudowę ze swojego majątku osobistego w warunkach wskazujących, że czynność ta nie ma charakteru zorganizowanego i nie będzie kontynuowana, a przedmiotowa działka nie została nabyta tylko i wyłącznie w celu jej dalszej odsprzedaży, czynność ta nie będzie uznana za element prowadzonej działalności gospodarczej. Taka transakcja będzie zwolniona z VAT.

Najem na cele działalności gospodarczej - 2007.02.22

Urząd Skarbowy w Żyrardowie, 1446/PP/443/8/06/IT/07

Osiąganie przychodu z najmu lokalu na cele działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością wystawiania faktur VAT ze stawką podatku od towarów i usług w wysokości 22 %.

Otrzymanie bonu towarowego - 2007.02.21

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, USIII/443/VAT/465/13/07EL

Bon towarowy nie jest towarem lecz jedynie dokumentem uprawniającym do zakupu towarów. Zastępuje on zatem środki pieniężne, za które zwyczajowo nabywa się towary. Otrzymanie bonu towarowego o określonej wartości nabywczej nie tworzy usługi podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele działalności gospodarczej - 2007.02.20

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/VUR2/443-437/2/06/ST

Jeżeli podatnik przekazuje nieodpłatnie towary swoim kontrahentom w celach związanych z prowadzonym przedsiębiorstwem, to przekazanie to podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub części, w związku z nabyciem powyższych towarów.

Nabycie materiałów od kontrahenta z UE - 2007.02.08

Opolski Urząd Skarbowy, PP/443-93-1-GK/06/07

Jeżeli podatnik nabywa od zagranicznego kontrahenta materiały do produkcji, które następnie są wykorzystywane do produkcji wyrobów na rzecz tego kontrahenta, to taka transakcja będzie uznana za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jeżeli zostaną spełnione wszystkie przesłanki uznania tej transakcji za WNT: w wyniku dokonanej dostawy towary (materiały) są transportowane z terytorium UE na terytorium Polski, nabywcą ich jest Spółka, będąca podatnikiem VAT a , dokonującym dostawy jest podatnik podatku od wartości dodanej na terytorium UE.

Sprzedaż towarów na rzecz kontrahenta z UE - 2007.02.08

Opolski Urząd Skarbowy, PP/443-93-1-GK/06/07

Jeżeli podatnik nabywa od kontrahenta z UE materiały do produkcji, które następnie są wykorzystywane do produkcji wyrobów na rzecz tego kontrahenta, to transakcja sprzedaży wyrobów gotowych na rzecz kontrahenta z UE będzie uznana za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, jeżeli w wyniku dokonanej dostawy następuje wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium UE, a nabywca tych towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium UE.

Najem wspólnego lokalu przez jednego z małżonków - 2007.01.31

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB1/449-10/06/I

Czynności najmu lokalu użytkowego (stanowiącego współwłasność ustawową), w sytuacji gdy umowę najmu tego lokalu podpisał tylko jeden z małżonków, nie podlegają opodatkowaniu u u drugiego małżonka, ponieważ nie jest on podatnikiem z tytułu tych czynności.

Nieodpłatne przekazanie zaproszeń przez organizatora - 2007.01.24

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/332/06

Jeżeli podatnik, który organizuje koncerty, na które sprzedawane są bilety wstępu, przekazuje jednocześnie określonym osobom nieodpłatnie zaproszenia na koncerty, to należy uznać, że przekazanie przedmiotowych zaproszeń jest związane z prowadzoną działalnością, dlatego usługi te w części udokumentowanej zaproszeniami nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż ciągnika - 2007.01.17

Urząd Skarbowy w Radomsku, US III/443-49/1/06

Dostawa ciągnika rolniczego zakupionego przed rejestracją na podatnika VAT podlega zwolnieniu z podatku VAT.

Wydanie towarów w ramach sprzedaży premiowej - 2007.01.09

Urząd Skarbowy w Brzegu, PP/443/IN/54/TL/2006

Wydanie towarów w ramach prowadzonej akcji promocyjnej traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów w rozumieniu, jeżeli w związku z nabyciem tych towarów podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a przekazywane nieodpłatnie towary nie spełniają kryterium prezentów o małej wartości lub próbek i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Bony towarowe - 2006.12.05

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/98/IW/05

Otrzymanie nagrody w postaci bonu towarowego, wydanego w ramach sprzedaży premiowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Bon towarowy stanowi bowiem rodzaj środka płatniczego upoważniającego do odbioru świadczenia (towaru) oraz nie jest premią za świadczone usługi.

nasz komentarz

Emisja akcji - 2006.11.06

Izba Skarbowa w Kielcach, PP1/443-140/06

Objęcie akcji nowej emisji przez pracowników spółki, które zostały opłacone z kapitału zapasowego spółki, nie podlega przepisom ustawy o VAT.

Sprzedaż 12 działek jest opodatkowana VAT - 2006.11.02

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB_1/4407-33/06/I

Czynności polegające na sprzedaży 12 działek gruntu budowlanego nabytego w drodze darowizny należy zakwalifikować działalność gospodarczą. Podatnika dokonującego dostawy należy uznać za osobę zobowiązaną do zapłaty podatku VAT.

Przeniesienie prawa do lokalu użytkowego w drodze sprzedaży ekspektatywy - 2006.10.26

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-171/05/EN

Przeniesienie prawa do lokalu użytkowego w drodze sprzedaży ekspektatywy ustanowienia odrębnej własności tego lokalu należy traktować jako dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wydawanie nagród w konkursach - 2006.10.16

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/67/06

Jeżeli podatnik przekazuje nagrody (które nie będą spełniały definicji prezentów o małej wartości, drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych oraz próbek) w ramach prowadzonych konkursów - przekazanie to podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Natomiast w przypadku, gdy zakupione towary (nagrody) będą wykorzystywane przez podatnika wyłącznie do wykonywania czynności, w związku z którymi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (usługi radia PKWiU 92.20.11), ich przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT.

Nieodpłatne przekazanie towarów wspólnikom występującym ze spółki - 2006.10.04

Izba Skarbowa w Gdańsku, PI/005-1403/05/P/04

Nieodpłatne przekazanie towarów na rzecz występujących ze spółki wspólników, w przypadku gdy przy ich nabyciu przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, natomiast przekazanie towarów, w stosunku do których nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich zakupie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Udostępnienie wykładu akademickiego - 2006.10.04

Urząd Skarbowy w Żarach, USX-443-P/60/06

Usługi, polegające na udostępnianiu wykładu akademickiego sklasyfikowane przez Urząd Statystyczny w Łodzi w grupowaniu PKWiU 80.42.20-00.00 "Usługi w zakresie pozostałych form kształcenia" mieszczą się w dziale 80 - usługi w zakresie edukacji, a więc korzystają z przedmiotowego zwolnienia od podatku VAT. W przypadku przekroczenia wartości sprzedaży opodatkowanej uprawniającej do korzystania ze zwolnienia podmiotowego (10 000 euro), podatnik nie jest zobligowany do naliczania podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia w/w usług.

Wynajem lokalu mieszkalnego - 2006.09.28

Pomorski Urząd Skarbowy, VI/443-222/06/JD

Usługa wynajmowania lokalu mieszkalnego mieszczącego się w budynku mieszkalnym, osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie wynajmu mieszkań, na cele mieszkaniowe (mieszcząca się w grupowaniu PKWiU ex 70.20.11) - podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług.

Sprzedaż zabudowań mieszkalno-użytkowych - 2006.09.28

Urząd Skarbowy w Kędzierzynie-Koźlu, PP/443-29/06/KR

Sprzedaż zabudowań mieszkalno-użytkowych po zlikwidowanej spółce może być zwolniona z podatku od towarów i usług, jeżeli nieruchomości te można uznać za używane a dokonującemu dostawy nie przysługiwało prawo odliczenia przy zakupie towaru.

Zbycie przedsiębiorstwa - 2006.09.12

Urząd Skarbowy Łódź-Śródmieście, III-2/443 - 131/06/JŁ

Jeżeli przedmiotem sprzedaży będzie zbycie przedsiębiorstwa, to transakcja ta będzie podlegała wyłączeniu z zakresu opodatkowania VAT.

Konserwacja zabytków - 2006.09.06

Urząd Skarbowy w Nysie, PP/443-34/06/HM

Usługi polegające na konserwacji obiektów zabytkowych, zaklasyfikowane do symbolu PKWiU: 92.52 (jako usługi ochrony zabytków) podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Nieruchomości używane - 2006.07.31

Urząd Skarbowy w Złotowie, ZP/443-8/2308/06

Dostawa nieruchomości zabudowanej pomieszczeniami gospodarczymi wybudowanymi w latach 1968-1971, w stosunku do których nie przysługiwał zwrot VAT i na które nie ponoszono żadnych nakładów inwestycyjnych, może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, z tytułu dostawy towarów używanych.

Przekazanie darowizny - 2006.07.24

Urząd Skarbowy w Namysłowie, PP/443-12/06

Nieodpłatne przekazani sprzętu rehabilitacyjnego - w formie darowizny do miejscowego szpitala oraz samochodów, komputerów, mebli, czajników itp. - w formie darowizny dla Policji, spółek z o.o. , obcych osób fizycznych nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ podatnik nie mógł odliczyć podatku VAT przy ich nabyciu.. Zakupy tych towarów nie wiążą się bowiem osiąganiem przychodów.

Umowa użyczenia - 2006.07.21

Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu, PP/443-80-1/06

Nieodpłatne przekazanie towarów oraz nieruchomości w ramach zawartych umów użyczenia, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli podatnik nie posiadał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług w ramach nakładów na przedmiotowe inwestycje.

Wydanie specyfikacji istotnych warunków zamówienia - 2006.07.19

Urząd Skarbowy w Kędzierzynie-Koźlu, PP/443-27/06/KR

Wydanie na wniosek wykonawcy mającego zamiar przystąpić do przetargu specyfikację istotnych warunków zamówienia, która zawiera dane wyszczególnione w ustawie Prawo zamówień publicznych nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług, dlatego tez nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Nabycie przedmiotów kolekcjonerskich za granicą a opodatkowanie marży - 2006.06.19

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/163/IM/05/06

Sprzedaż przedmiotów kolekcjonerskich nabytych od podatnik podatku od wartości dodanej zarejestrowanego dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym kraju, może być opodatkowana na zasadzie marży, pod warunkiem, że dostawa tych towarów była zwolniona z opodatkowania (jako sprzedaż przedmiotów używanych lub z tytułu nieprzekroczenia limitu obrotów 10.000 euro) lub opodatkowana na zasadzie marży, co jednoznacznie potwierdzją posiadane dokumenty.

Radio-Taxi - 2006.06.06

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB_2/4407-45/06/I

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają usługi zaklasyfikowane do grupowania PKWiU 63.21.25-00.10 "Obsługa centrali - wzywania Echo-Taxi", w części w jakiej przychody pochodzące ze składek członkowskich są przeznaczane na wydatki na realizację usługi przydzielania i rozdzielania informacji o zapotrzebowaniu na usługę TAXI.

Świadczenia dla pracowników - 2006.05.08

Izba Skarbowa w Rzeszowie, L.IS.II/2-4430/285/05

Jeżeli pracodawca dokonuje zakupu na rzecz pracowników biletów do kina, teatru, na koncerty, opłaca uczestnictwo w zajęciach sportowych, takich jak aerobik, basen itp. a wydatki te finansowane są częściowo ze środków ZFŚS, a w pozostałej części przez pracowników korzystających z przedmiotowych usług, to w przypadku "przekazania" zakupionych usług obcych, "przekazującego" (pracodawcę) traktuje się jako usługodawcę. Świadczenie usług, za odpłatnością, na rzecz pracowników Spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

nasz komentarz

Korzystanie z przedmiotu najmu bez tytułu prawnego - 2006.04.27

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/8/2006/KK

Zapłata za korzystanie przez najemcę z przedmiotu najmu bez tytułu prawnego powinna być opodatkowana podatkiem VAT na takich samych zasadach, jak usługa najmu.

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Użytkowanie wieczyste ustanowione przed 1 maja 2004r. - 2007.03.27
PT10-812-167/2007/MR/429

Opłata roczna z tytułu użytkowania wieczystego gruntów, ustanowionego przed dniem 1 maja 2004 r., gdy taka czynność nie podlegała podatkowi VAT, po wejściu w życie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. w sprawie podatku VAT ani nie zawiera w sobie należnego podatku, ani też nie powinna być powiększona o taki podatek na podstawie przepisów tej ustawy.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Kary umowne nie podlegają opodatkowaniu – 2010.08.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy,  ITPP2/443-440b/10/RS

Kary umowne za niezrealizowane kontrakty, pełniące funkcję odszkodowawczą (rekompensacyjną) za poniesione straty, nie mieszczą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu, wymienionych w art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym nie podlegają opodatkowaniu.

 

Stołówka szkolna a VAT – 2010.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-1168/09/BJ

Sprzedaż posiłków w stołówce szkolnej, będącej integralną częścią szkoły na rzecz uczniów i pracowników opłacanych indywidualnie przez uczniów i pracowników, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, o ile usługi nie mieszczą się w innym grupowaniu (PKWiU), dla którego ustawodawca nie przewidział zwolnienia.

Czynności nieopodatkowane podatkiem VAT – 2009.12.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-890/09-4/MPe

Sprzedaż lub wniesienie aportu w postaci akcji przez podmiot niebędący podatnikiem w rozumieniu przepisów ustawy o VAT (z tytułu profesjonalnego obrotu papierami wartościowymi) nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług – nie jest czynnością opodatkowaną. W konsekwencji należy stwierdzić, że w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania art. 90 ust. 1 i 2 ustawy, bowiem czynności niepodlegające opodatkowaniu nie wchodzą do wyliczenia proporcji, o której mowa w ww. artykule – nie uwzględnia się ich w sprzedaży ustalając poziom struktury.

Czynności wytwarzania książek z własnych materiałów i surowców – 2009.08.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie IPPP1-443-560/09-2/BS

Zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 10 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336) obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia: książek – z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów, nut, map i ulotek – oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN. Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż czynność wytworzenia książek (druk wraz z oprawą) zawierających treść dostarczoną przez nabywcę w formie plików komputerowych stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust.1 ustawy o VAT.

Bonusy czy premie pieniężne nie stanowią wynagrodzenie za świadczenie usługi - 2009.07.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPP2/443-285/09/AD

Otrzymujący premie nie będzie świadczyć (na rzecz kontrahentów polskich i zagranicznych) usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy, a zatem przedmiotowa premia pieniężna nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług i w konsekwencji czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a co za tym idzie dokumentowaniu fakturą VAT.

Umowa użyczenia a możliwość odzyskania podatku VAT - 2009.05.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-242/09-4/ISN

Podatnik zawierając umowę użyczenia, zobowiąże się zezwolić Komunalnemu Zakładowi Gospodarczemu przez czas oznaczony lub nie oznaczony na bezpłatne używanie nowopowstałej sieci wodno-kanalizacyjnej. Zatem, czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na brak odpłatności oraz fakt, iż nie będzie miał w tym przypadku zastosowania art. 8 ust. 2 ustawy - oddanie w bezpłatne używanie odbędzie się w związku z prowadzoną przez Zainteresowanego (Gminę) działalnością (wykonywanie we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność zadań publicznych, zwolnionych od podatku VAT na podstawie § 13 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług).

Odstąpienie od umowy na świadczenie usług w zakresie doradztwa a podatek VAT – 2009.05.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-265/09-2/EWW

Odszkodowania za wcześniejsze rozwiązanie umowy świadczenia usług w zakresie doradztwa podlega opodatkowaniu 22% stawką podatku VAT. Wypłacenie pieniędzy  z tytułu „odszkodowania”, należy uznać za odpłatne świadczenie usług. Wypłacone „odszkodowanie” stanowi bowiem w istocie wynagrodzenie za odstąpienie od realizacji umowy, a zatem podlega  opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Premie pieniężne podlegają podatkowi VAT – 2009.05.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-279/09-3/SJ

Wypłacając premię pieniężną Spółka nagradza kontrahentów za podjęcie określonych zachowań, polegających na intensyfikacji działań zmierzających do dostawy materiałów o określonej jakości, w uzgodnionych ilościach i terminach. Zatem pomiędzy stronami istnieje więź o charakterze zobowiązaniowym, która na gruncie ustawy o VAT stanowi świadczenie usług za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Kontrahenci Spółki są obowiązani z tytułu świadczonej usługi, za którą otrzymują wynagrodzenie (w postaci premii pieniężnej) do wystawienia faktury VAT, stwierdzającej dokonanie sprzedaży, zgodnie z art. 106 ustawy o VAT.

Odzyskania podatku VAT przy realizacji projektu – remont świetlicy wiejskiej– 2009.04.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-133/09-2/AK

Brak możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, nabywanymi przez podmiot niebędący czynnym podatnikiem podatku VAT, gdyż towary i usługi nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Podatnik nie będzie miał możliwości odzyskania podatku VAT, z tytułu nabycia towarów i usług potrzebnych do zrealizowania planowanej Inwestycji.

Aport zwolniony z VAT - 2008.08.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-753/08-2/MS

Wniesienie aportem wynikających z umów najmu praw do lokali użytkowych w centrach handlowych, w których prowadzone są sklepy, zapasów towarów znajdujących się w tych sklepach i w magazynie, środków trwałych, wierzytelności związanych z prowadzeniem sklepów, prawa do oprogramowania obsługującego sklepy, tajemnicy przedsiębiorstwa oraz know-how stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i jest z VAT zwolniona.

Przekształcenie prawa lokatorskiego w odrębną własność - 2008.07.25
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP3/443-369/08/KO (KAN-5154/05/08)

Jeżeli lokal został zasiedlony i nastąpiło ustanowienie po raz pierwszy lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego przed 1 maja 2004r., to jego przekształcenie w prawo odrębnej własności, nie będzie podlegało przepisom ustawy o podatku VAT.

Premia pieniężna nie podlega opodatkowaniu VAT - 2008.04.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 1401/ PV-I/4407/14-17/07/EN

Premie pieniężne za osiągnięcie określonego poziomu obrotów oraz za terminowe regulowanie płatności nie podlegają opodatkowaniu VAT i mogą być dokumentowane notą księgową. Opodatkowanie jako usługi świadczonej przez nabywcę towaru nabycia określonej ilości towaru będzie prowadziło do podwójnego opodatkowania tej samej czynności, pierwszy raz, jako sprzedaży (dostawy towaru) drugi, jako zakupu (świadczenia usługi) przez nabywcę tego samego towaru, w ramach tej samej transakcji.

Ustalenie odrębnej własności - 2008.04.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP3/443-218/08/KO/KAN-551/01/08/KAN-2772/03/08

Ustanowienie prawa odrębnej własności do lokalu po jego zasiedleniu korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z podatku VAT.

Przekształcenie prawa lokatorskiego we własność - 2008.04.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP3/443-214/08/KO/KAN-551/01/08/KAN-2772/03/08

Jeżeli ustanowienie po raz pierwszy lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego nastąpiło przed 1 maja 2004r., to jego przekształcenie w prawo odrębnej własności, nie będzie podlegało przepisom ustawy o podatku VAT.

Premia pieniężna opodatkowana VAT - 2008.04.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-35/08/KG/KAN-91/01/08

Premia pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według 22% stawki podatku VAT. Jej otrzymanie winno być udokumentowane poprzez wystawienie faktury VAT przez kontrahenta świadczącego usługę na rzecz nabywcy usług, tj. wypłacającego premię pieniężną.

Sprzedaż mieszkania z majątku osobistego- 2008.03.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-115/08-2/JK

Czynność sprzedaży lokali mieszkalnych wyodrębnionych z budynku stanowiącego osobisty majątek podatnika i zakupionego bez zamiaru dalszej odsprzedaży, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działek z majątku osobistego- 2008.03.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-305/07/EŁ

Jeżeli podatnik nie nabył działek z zamiarem dalszej odsprzedaży, ani w celach zarobkowych związanych z działalnością gospodarczą (np. wynajem) oraz działki były wykorzystywane do celów osobistych przez cały okres posiadania - to sprzedaż działek nie mieści się w definicji działalności gospodarczej.

Towary na akcję promocyjno – lojalnościową podlegają VAT - 2008.03.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-542/07/LSz/KAN-2808/12/07

Nieodpłatne przekazanie zakupionych towarów na cele związane z akcją promocyjno - lojalnościową, traktowane będzie jako związane z prowadzonym przedsiębiorstwem i podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż podatnik miał prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu tych towarów, a przekazywane towary nie spełniają definicji prezentów o małej wartości.

Sprzedaż nieruchomości bez planu zagospodarowania przestrzennego - 2008.03.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-45/08/DM

Jeżeli przedmiotem sprzedaży będzie nieruchomość gruntowa nieobjęta planem zagospodarowania przestrzennego, a zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy, działka stanowi grunt przeznaczony pod zabudowę polegającą na „budowie zespołu szklarni, obiektu magazynowo-administracyjno-socjalnego oraz lokalizacji szkółki ogrodniczej wraz z urządzeniami budowlanymi”, to jej sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Nieodpłatne przekazanie przez Gminę nieruchomości Nadleśnictwu - 2008.03.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-746/07/AJ

Nieodpłatne przekazanie przez Gminę niezabudowanej nieruchomości gruntowej na rzecz Nadleśnictwa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Kary za przejazd bez biletu - 2008.03.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-559/07/AZ/KAN-2918/07

Kary za przejazd bez biletu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Premia pieniężna jest opodatkowana - 2008.02.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-444/07-2/BD

Premie pieniężne stanowią świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. W przypadku przyznawania premii swoim odbiorcom, kontrahenci ci, są zobowiązani do udokumentowania otrzymanej premii za pomocą faktur VAT.

Sprzedaż nieruchomości kupionej na cele prywatne - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-117/07-2/JK

Jeżeli osoba fizyczna zakupiła nieruchomość na cele prywatne i w momencie zakupu gruntów nie miał on zamiaru ich odsprzedaży, transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Nieodpłatny odbiór stłuczki szklanej - 2008.01.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-258/07/EJ/KAN-1859/11/07

Nieodpłatne przekazanie usług tj. bezpłatny odbiór stłuczki szklanej, związane jest z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Kara umowna nie jest opodatkowana VAT - 2008.01.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-256/07/BWo/KAN-1848/11/07

Kara umowna za niewywiązanie się z warunków umowy, pełniąca funkcję odszkodowawczą, nie stanowi zapłaty za towar, lecz stanowi rekompensatę za poniesione ewentualne koszty (straty) i nie mieści się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Opodatkowanie prezentów małej wartości bez ewidencji - 2008.01.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-248/07/BWo/KAN-1825/10/07

Nieodpłatne przekazanie, w ramach prowadzonej akcji reklamowej, towarów o wartości jednostkowej przekraczającej kwotę 5 zł, w postaci prezentów o małej wartości, w przypadku gdy Wnioskodawca nie prowadzi ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości osób, które otrzymały prezenty, których wartość nie przekroczyłaby w roku podatkowym kwoty 100 zł podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Rozwiązanie spółki cywilnej - 2008.01.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-210/07/AP

W przypadku rozwiązania spółki cywilnej, dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury.

Nieodpłatne przekazanie nagród rzeczowych i trofeów sportowych - 2008.01.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-351/07-2/BD

Nieodpłatne przekazanie nagród rzeczowych i trofeów sportowych dla uczestników biorących udział w organizowanych imprezach sportowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

 

Brak możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, nabywanymi przez podmiot niebędący czynnym podatnikiem podatku VAT, gdyż towary i usługi nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Podatnik nie będzie miał możliwości odzyskania podatku VAT, z tytułu nabycia towarów i usług potrzebnych do zrealizowania planowanej Inwestycji.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.