Nowości:

Przychód spółki z nieodpłatnego poręczenia kredytu - 2012.04.27

Dopłaty po zniesieniu współwłasności stanowią przychód - 2012.04.20

Premia pieniężna może być kosztem bezpośrednim rozliczanym w związku z przychodami jej odpowiadającymi - 2012.04.10

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Dotacje a podatki

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Dotacje a podatki

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Koszt opracowania wniosku o dofinansowanie przez firmę zewnętrzną – kosztem uzyskania przychodu - 2011.09.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB3/423-183/11-2/PM

Podatnik poniósł wydatek związany z opracowaniem przez firmę consultingową wniosku o dofinansowanie zadania inwestycyjnego ze środków unijnych. W ocenie Organu przedmiotowy wydatek nie wiąże się bezpośrednio z uzyskiwanymi przychodami, niemniej jednak, należy zauważyć, iż związany jest z funkcjonowaniem Spółki i jako taki stanowi pośrednie koszty uzyskania przychodów, bez względu na ostateczne efekty starań o przyznanie dotacji. Stwierdza się zatem, że wydatek mający związek z opracowaniem wniosku, sfinansowany ze środków własnych podatnika, nie objęty dofinansowaniem, nie będzie wykluczony z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów Spółki, o ile spełnione zostaną przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ww. ustawy.

Pobierasz dotacje unijne - zarejestruj się na VAT - 2011.08.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPTPP1/443-315/11-2/RG

Podatnik realizuje inwestycję finansowaną ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2007-2013 działania 4.13 wdrażanie lokalnych strategii rozwoju, i nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT oraz nie składa deklaracji VAT-7. Ze względu na to, że nie są spełnione podstawowe warunki uprawniające do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących nabywane towary i usługi podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Należy zaznaczyć, że podatnik nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, a towary i usługi niezbędne do wykonywania tej inwestycji nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

 

Dotacje na prowadzenie przedszkola bez podatku - 2011.06.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB1/415-8/11-3/DS

Dotacje z budżetu gminy z przeznaczeniem na prowadzenie przedszkola niepublicznego są przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, zwolnionym z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stypendia doktoranckie finansowane ze środków UE zwolnione z podatku - 2011.01.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-632/10-9/JK

Wypłacane stypendia dla doktorantów (uczestników projektu współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki) - jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych – będą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dofinansowanie przychodem z działalności gospodarczej- 2011.01.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie , IPPB1/415-963/10-2/KS

Otrzymane dofinansowanie stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej zgodnie ze skutecznie wybraną przez podatnika formą opodatkowania. Przychód ten nie stanowi dodatkowego dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych innego, niż opodatkowany zgodnie ze stawką karty podatkowej. Dofinansowanie to nie rodzi więc żadnych skutków podatkowych w postaci opodatkowania otrzymanych środków na zasadach ogólnych przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki refundowane dotacją na rozpoczęcie działalności gospodarczej - 2011.01.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-935/10-2/KS

Wydatki poniesione przez podatnika przed rozpoczęciem pozarolniczej działalności gospodarczej, jeśli nie zostaną sfinansowane z otrzymanej dotacji mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki poniesione na bieżące utrzymanie i funkcjonowanie przedsiębiorstwa pokryte tym dofinansowaniem, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ...

Dofinansowanie nabycia środka trwałego zwolnione z podatku - 2010.12.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-837/10-2/KS

Otrzymane przez podatnika dofinansowanie, które zostanie przeznaczone na nabycie środka trwałego w postaci budynku, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dotacje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostek samorządu terytorialnego. W świetle art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzić należy, że otrzymane przez podatnika dofinansowanie, które zostanie przeznaczone na nabycie środka trwałego w postaci budynku, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Oznacza to jednocześnie, że w zakresie zwolnienia z opodatkowania dofinansowania przeznaczonego na zakup środka trwałego, nie będzie miał zastosowania przepis art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Korekta kosztów sfinansowanych środkami z dofinansowania - 2010.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/2/423-1514/10/CzP

Spółka nie ma obowiązku korygowania deklaracji CIT-8 „Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych’’ za okres sprzed daty otrzymania przedmiotowego dofinansowania.

Wynagrodzenia finansowane dotacją uzyskaną z Polsko-Amerykańskiej Fundacji Wolności - 2007.11.13

Izba Skarbowa w Opolu, PF-I/41171-0019/07/NK

Dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne zatrudnione na podstawie umów zlecenia przez Stowarzyszenie, w ramach realizacji projektu finansowanego z bezzwrotnej dotacji uzyskanej z Polsko-Amerykańskiej Fundacji Wolności nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem PIT.

Wynagrodzenie wspólnika spółki cywilnej sfinansowane dotacją - 2007.11.09

Izba Skarbowa w Kielcach, PD2/4151-117/07

Do kosztów uzyskania przychodów w spółce cywilnej nie będą zaliczone wydatki poniesione na wynagrodzenie pobierane eksperta będącego wspólnikiem tej spółki w realizowanym projekcie objęte wsparciem finansowym. Otrzymane środki pomocowe jako zwrot tych wydatków nie będą przychodami.

Moment rozpoznania przychodu z dotacji - 2007.11.09

Izba Skarbowa w Kielcach, PD-1/42180-38/07

Środki pomocowe podlegać będą zaliczeniu do przychodów w dacie ich otrzymania, a więc nie w chwili zatwierdzenia i rozliczenia kosztów przez instytucję wdrażającą.

Zwrot dotacji a koszty - 2007.11.02

Izba Skarbowa w Krakowie, PD-1/42180-36/07

W przypadku zwrotu dotacji podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów sumę odpisów amortyzacyjnych, które wcześniej zostały wyłączone z kosztów podatkowych. Kosztami uzyskania przychodów będą także odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych, które pozostały w Spółce do dalszego użytkowania, a które nie mogły być wcześniej uznane za koszty uzyskania przychodów.

Dotacja na leasing - 2007.10.18

Izba Skarbowa w Opolu, PDI/4270-0027/07/KMA

W przypadku środków pomocowych przyznanych na pokrycie wydatków z tytułu umów leasingu, stwierdzenie, czy stanowią one przychody podatkowe czy też nie, zależy od kwalifikacji podatkowej tych umów. Jeżeli jest to leasing finansowy, to ponoszone z tego tytułu opłaty na rzecz finansującego zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów, a wówczas otrzymane środki pomocowe na pokrycie tych opłat stanowią przychód Spółki. Jeżeli jest to natomiast leasing finansowy, to ta część opłat, która stanowi spłatę wartości początkowej przedmiotu leasingu, nie podlega zaliczeniu do kosztów podatkowych, a zatem środki pomocowe uzyskane jako jej zwrot nie są przychodami podatkowym.

Dotacje do sprzedaży biletów ulgowych - 2007.09.14

Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, DG/415-IX/100-24a/07

Dotacje do sprzedaży biletów ulgowych z budżetu samorządu wojewódzkiego, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego PIT.

Wydatki sfinansowane z dotacji - 2007.09.14

Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, DG/415-IX/100-24b/07

Jeżeli poniesione wydatki zostaną sfinansowane z dotacji przedmiotowych będących dopłatami do przewozów pasażerskich otrzymanych z budżetu samorządu wojewódzkiego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT, wówczas nie będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Dofinansowanie z tytułu kształcenia młodocianych - 2007.09.04

Izba Skarbowa w Opolu, PF-I/4180-0015/07/JK

Dofinansowanie z gminy otrzymane z tytułu kształcenia młodocianych podlegało zwolnieniu z opodatkowania podatkiem PIT do końca 2006r. i nie podlegała zaliczeniu do przychodów.

Pomoc dla podatnika opodatkowanego w formie karty podatkowej - 2007.07.12

Urząd Skarbowy w Kutnie, I-415/26/07

Jednorazowa pomoc bezzwrotna w związku z udziałem w projekcie "własna firma - sposób na realizację dobrych pomysłów" otrzymana przez podatnika opodatkowanego w formie karty podatkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ prowadząc działalność w formie karty podatkowej uzyskiwane przez podatnika przychody nie mają wpływu na wysokość stawki karty podatkowej.

Dotacja i wydatki sfinansowane z niej - 2007.06.14

Urząd Skarbowy w Tucholi, PD-415-6/07

Otrzymana dotacja ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i Budżetu Państwa korzysta ze zwolnienia z podatku PIT. Natomiast wydatki sfinansowane z tej dotacji nie będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Odpisy amortyzacyjne od części wartości inwestycji, która została zrefundowana, nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.

Dotacja na wyszkolenie uczniów - 2007.05.21

Urząd Skarbowy w Żywcu, PDP/423-3/07

Otrzymanie z Urzędu Gminy dofinansowania za wyszkolenie uczniów jest zwolnione z opodatkowania podatkiem PIT, jeżeli pochodziło z otrzymanej przez Urząd Gminy puli finansowej z budżetu państwa jako dotacji celowej przeznaczonej dla przedsiębiorstw na powyższy cel.

Pomoc publiczna dla bezrobotnego - 2007.03.27

Urząd Skarbowy w Chełmie, PD/406/54/06/07

Jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu tytułem pomocy publicznej na rozpoczęcie działalności gospodarczej są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Refundacja z Powiatowego Urzędu Pracy - 2007.03.12

Urząd Skarbowy w Ostrowcu Świętokrzyskim, PDI/423-1/07

Całość refundacji zakupu wyposażenia z Funduszu Pracy winna być zaliczona do przychodów. Następnie część refundacji dotycząca środków trwałych od których naliczono jednorazową amortyzację winna być wykazana jako dochód wolny od podatku.

Dotacja z Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwoju Zasobów Ludzkich - 2007.02.28

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, IPB2/427-0002/06/4

Pomoc jaką otrzymują beneficjenci ramach Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwoju Zasobów Ludzkich pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych. W związku z tym nie jest to pomoc otrzymana ze środków bezzwrotnej pomocy, a takie pochodzenie warunkuje zwolnienie przedmiotowe w podatku dochodowym.

Środki z Funduszu Spójności - 2006.12.28

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, IPB2/418-0046/06/3

Środki pomocowe otrzymane z Funduszu Spójności nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego i stanowią przychody z działalności gospodarczej.

Dofinansowanie inwestycji z funduszu SAPARD - 2006.12.20

Podlaski Urząd Skarbowy, P-I/423/66/BŚ/06

Dotacja z funduszu SAPARD na zakup i unowocześnienie parku maszynowego stanowi przychód podatkowy w dniu jej otrzymania. Jednocześnie dotacja ta korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych. Wydatki poniesione na realizację inwestycji - w części pochodzącej z dotacji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Realizacja projektu "W drodze po nowy zawód” - 2006.11.10

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/17a/2006

Środki przyznane przez Wojewódzki Urząd Pracy na realizację projektu "W drodze po nowy zawód", pochodzące z Europejskiego Funduszu Społecznego i z budżetu państwa nie mogą być uznane za pomoc pochodzącą z dotacji, ponieważ środki te otrzymał Wojewódzki Urząd Pracy, a nie podatnik. Środki otrzymane przez podatnika z tytułu wykonywanych usług na rzecz Instytucji Wdrażającej będą stanowiły przychody opodatkowane podatkiem dochodowym. Wydatki sfinansowane z tych przychodów będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.

Dotacja na szkolenie - 2006.11.10

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/17/2006

Otrzymane od Gminy środki za przeprowadzone szkolenia pochodzące ze środków Unii Europejskiej z Europejskiego Funduszu Społecznego i z budżetu państwa nie są zwolnione z podatku dochodowego stanowią przychody spółki. Wydatki sfinansowane z tych przychodów będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.

Dotacja z Powiatowego Urzędu Pracy - 2006.10.30

Urząd Skarbowy w Zamościu, PO I-415/14/2006

Otrzymana dotacja ze środków Powiatowego Urzędu Pracy jest zwolniona od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast koszty zakupu towarów i wyposażenia są kosztem uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ponieważ pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem, zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów

Umowa zlecenie z beneficjentem EFS - 2006.10.16

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB2/4117-0037/06/3

Dochód podatnika uzyskiwany od firmy na podstawie umowy zlecenia lub innej z umów cywilnoprawnych, zawartej z beneficjentem Europejskiego Funduszu Społecznego nie jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Pomoc, jaką otrzymują beneficjenci, pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych. W związku z tym nie jest to pomoc otrzymana ze środków bezzwrotnej pomocy, a takie pochodzenie warunkuje zwolnienie przedmiotowe.

Wydatki na uzyskanie dotacji - 2006.09.27

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-I/4230Z-86/06/EL

Wydatki związane z uzyskaniem dotacji - w tym związane z przygotowaniem wymaganych dokumentów - nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych, ponieważ jest to wydatek ściśle związany z dochodem wolnym od podatku.

Dofinansowanie z MEN - 2006.08.08

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/423-43/06

Dofinansowanie otrzymywane od Ministerstwa Edukacji i Nauki na realizację projektu celowego jest dotacją otrzymaną z budżetu państwa, która korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego. Do celów bilansowych otrzymaną dotację z budżetu państwa należy ujmować na koncie "Rozliczenia międzyokresowe przychodów" w momencie jej wpływu do jednostki. Następnie zaliczyć ją do pozostałych przychodów operacyjnych i równolegle do pozostałych kosztów operacyjnych do wysokości otrzymanej dotacji .Do celów podatkowych, otrzymana dotacja stanowi przychód zwolniony z podatku i jednocześnie nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Dofinansowanie z PARP na zakup środków trwałych - 2006.08.03

Urząd Skarbowy w Grajewie, PD-415/2585/GK-1/X-1/06

Dofinansowanie z PARP przeznaczone na pokrycie kosztów związanych z nabyciem środków trwałych podlegających amortyzacji nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, a co za tym idzie również nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Wykazanie w deklaracji dotacji zwolnionych z opodatkowania - 2006.07.20

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/423/PDOP-286/360/JS/06

Dochód uzyskany przez podatnika jako beneficjenta Programu EQUAL, objęty jest zwolnieniem od podatku CIT. Środki te stają się przychodem podatnika w momencie ich faktycznego otrzymania, zatem otrzymaną w ramach Programu EQUAL kwotę, w części stanowiącej przychód danego miesiąca, należy wykazać w deklaracji CIT-2 w przychodach (poz.19) oraz jako dochód (przychód) wolny w poz. 27 i 30, a ponadto w załączniku CIT-2/O. Dopiero przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem CIT za dany okres sprawozdawczy podatnik nie uwzględni dochodów pochodzących z pomocy zagranicznej i tym samym skorzysta ze zwolnienia tych dochodów od podatku.

Dotacja z PARP - 2006.07.05

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB2-4117/3-0032/2006

Wynagrodzenia wypłacane pracownikom oraz osobom zatrudnionym na podstawie umowy zlecenia mogą być wyłączone z opodatkowania w związku z finansowaniem ich w dniu wypłaty w całości lub w części ze środków pomocowych przyznanych przez Polską Agencją Rozwoju Przedsiębiorczości w Warszawie, jeżeli spełniony zostanie wymóg bezpośredniej realizacji celu programu finansowanego z tych środków.

Projekt „Moja Firma” - 2006.05.29

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF/195-289/BD/06

Dotacja otrzymana z tytułu udziału w projekcie "Moja firma”, współfinansowanym ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego polegający na założeniu działalności gospodarczej i bezpośredniej realizacji celu programu, którym jest promocja przedsiębiorczości, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podwykonawcy - 2006.05.25

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/FA/4117-14/8/06/WM

Dochody osób fizycznych (i prawnych), które wykonują prace zlecone (podwykonawstwo) przez bądź to beneficjenta dotacji unijnych zwolnionych z opodatkowania (na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło itp.) opłacane przez tego beneficjenta nie mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego.

Dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianego pracownika - 2006.04.20

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1/415/4/2006

Przyznane podatnikowi dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianego pracownika jako dotacja budżetu państwa jest zwolniona z podatku PIT. Równocześnie wydatki i koszty sfinansowane dotacją nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Środki z funduszy PHARE i EFS - 2005.11.16

PB3-1059/8213-178/WK/05

Otrzymywane bezzwrotne środki pomocowe od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych np. w ramach programu PHARE, są zwolnione z podatku dochodowego. Ze zwolnienia nie korzystają natomiast środki pochodzące z Europejskiego Funduszu Społecznego (EFS). Pomoc ta będzie jednak „obojętna” podatkowo, bowiem wydatkowane środki pomocowe, jako koszty podatkowe, zrównoważą przychody z otrzymanej pomocy.

czytaj cały tekst interpretacji

Dopłata do kredytu - 2001.11.14

PB3/GM-8214-237/01

Od 1 stycznia 1999 r. dopłaty do oprocentowania kredytów bankowych uznawane są za dotacje z budżetu państwa, które są wolne od podatku dochodowego od osób prawnych.

czytaj cały tekst interpretacji

Refundacja przychodem apteki - 1999.02.05

PB2/AŁ-0059/99

Przychodem apteki są faktycznie osiągnięte utargi dzienne z tytułu sprzedaży leków lub materiałów medycznych oraz kwoty otrzymanej refundacji ceny leku lub materiału medycznego wydawanego ubezpieczonemu bezpłatnie, za opłatą ryczałtową lub za częściową odpłatnością. Za dzień uzyskania przychodu, w przypadku dopłat do leków lub materiałów medycznych, uznaje się dzień, w którym właściciel apteki uzyskał refundację.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Stypendia a zwolnienie z PIT – 2010.03.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-1046/09/IL

Otrzymane przez podatnika stypendium  (wypłacone w czerwcu 2009 r., w 75% finansowane ze środków Unii Europejskiej z Europejskiego Funduszu Społecznego) mogłoby korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zostały spełnione warunki przewidziane w tym przepisie.

 

Opodatkowanie wynagrodzenia za pracę – 2010.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-817/09-2/JK2

Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych w związku z realizacją projektu finansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Inicjatywy Wspólnotowej EQUAL, nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż w momencie ich wypłaty nie były finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy, o których mowa w tym przepisie.

Dotacja a podatek PIT – 2009.10.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPB1/415-607b/09/DP

Część dotacji, będąca refundacją zakupionych środków trwałych (odpowiadająca ich wartości netto) nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast dotacja w części odpowiadającej kwocie podatku VAT stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który należy ująć w księgach w dacie otrzymania dotacji tj. w miesiącu lipcu 2009 r.

Zwolnienia przedmiotowe a dotacja - 2009.09.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/2/423-752/09/MO

Otrzymana dotacja przekazana za pośrednictwem Urzędu Marszałkowskiego będzie zwolniona na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jednocześnie wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z ww. dochodów (przychodów) nie będą kosztem uzyskania przychodów w myśl art. 16 ust. 1 pkt 58 tej ustawy.

Kwoty otrzymanych dotacji a zwolnione z PIT – 2009.08.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-433/09-2/EC

W stanie prawnym obowiązującym do 31 stycznia 2009 r. otrzymane dofinansowanie jako dotacja – z tytułu zwrotu kosztów kształcenia pracowników młodocianych -  w rozumieniu przepisów o finansach publicznych jest zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dofinansowanie otrzymane po dniu 1 lutego 2009 r. nie stanowi dotacji celowej korzystającej ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 powoływanej ustawy.

Zwolnienie z PIT a PFRON – 2009.08.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-401/09-2/MS

Wydatki na instrumenty i usługi rynku pracy, z których korzystają osoby niepełnosprawne, niepozostające w zatrudnieniu, zarejestrowane w powiatowym urzędzie pracy jako poszukujące pracy są finansowane ze środków PFRON i wypłacane tym osobom przez urząd pracy na podstawie art. 11 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Wobec tego przyznane stypendia korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 27 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wyłączenie dołat z opodatkowania PIT - 2006.03.27

Izba Skarbowa w Łodzi, PBI-2/4150/IN-41/DUSŁ-G/06/JF

Ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, dlatego kwota otrzymanej od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa dopłaty bezpośredniej, do posiadanych gruntów rolnych, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem PIT.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Opodatkowanie wynagrodzenia za pracę – 2010.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-817/09-2/JK2

Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych w związku z realizacją projektu finansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Inicjatywy Wspólnotowej EQUAL, nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż w momencie ich wypłaty nie były finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy, o których mowa w tym przepisie.

Dotacja a podatek PIT – 2009.10.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPB1/415-607b/09/DP

Część dotacji, będąca refundacją zakupionych środków trwałych (odpowiadająca ich wartości netto) nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast dotacja w części odpowiadającej kwocie podatku VAT stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który należy ująć w księgach w dacie otrzymania dotacji tj. w miesiącu lipcu 2009 r.

Zwolnienia przedmiotowe a dotacja - 2009.09.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/2/423-752/09/MO

Otrzymana dotacja przekazana za pośrednictwem Urzędu Marszałkowskiego będzie zwolniona na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jednocześnie wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z ww. dochodów (przychodów) nie będą kosztem uzyskania przychodów w myśl art. 16 ust. 1 pkt 58 tej ustawy.

Kwoty otrzymanych dotacji a zwolnione z PIT – 2009.08.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-433/09-2/EC

W stanie prawnym obowiązującym do 31 stycznia 2009 r. otrzymane dofinansowanie jako dotacja – z tytułu zwrotu kosztów kształcenia pracowników młodocianych -  w rozumieniu przepisów o finansach publicznych jest zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dofinansowanie otrzymane po dniu 1 lutego 2009 r. nie stanowi dotacji celowej korzystającej ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 powoływanej ustawy.

Zwolnienie z PIT a PFRON – 2009.08.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-401/09-2/MS

Wydatki na instrumenty i usługi rynku pracy, z których korzystają osoby niepełnosprawne, niepozostające w zatrudnieniu, zarejestrowane w powiatowym urzędzie pracy jako poszukujące pracy są finansowane ze środków PFRON i wypłacane tym osobom przez urząd pracy na podstawie art. 11 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Wobec tego przyznane stypendia korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 27 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dotacja a koszty uzyskania przychodów – 2009.08.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-338/09-4/JC

Podatnik, zaliczając dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, winien wykazać jego związek z prowadzona działalnością gospodarczą oraz to, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu lub że wydatek ten jest związany z konkretnym przedsięwzięciem gospodarczym. Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Należy więc uznać, iż wydatki poniesione na opracowanie wniosku o dotację z Unii Europejskiej w ramach programu -Innowacyjna Gospodarka stanowią dla Podatnika koszty uzyskania przychodu.

Dotacja z PFRON a zwolnienie od podatku dochodowego – 2009.08.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy,ITPB3/423-274/09/AM

Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych sfinansowane uzyskaną z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacją nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ wydatków tych dokonano ze środków wolnych od podatku.

Koszty kształcenia pracowników młodocianych a zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym – 2009.07.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB1/415-429/09-2/KS

W stanie prawnym obowiązującym do 31 stycznia 2009 r. otrzymane dofinansowanie jako dotacja w rozumieniu przepisów o finansach publicznych jest zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dofinansowanie otrzymane po dniu 1 lutego 2009 r. nie stanowi dotacji celowej korzystającej ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 powoływanej ustawy.

Zwolnienia przedmiotowe w PIT - 2009.07.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB4/415-364/09-2/JK

Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych w związku z realizacją projektu finansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Inicjatywy Wspólnotowej EQUAL, nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż w momencie ich wypłaty nie były finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy, o których mowa w tym przepisie.

Dotacja nie jest przychodem a odpisy nie są kosztem - 2008.04.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-15/08/AP/KAN-112/01/08

Kwota otrzymanej dotacji będąca w istocie zwrotem wydatków związanych z nabyciem środków trwałych nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Natomiast odpisy amortyzacyjne od środków trwałych sfinansowanych (zrefundowanych tą dotacją) nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez wnioskodawczynię pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wynagrodzenie pracownika nie jest zwolnione z PIT - 2008.04.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/415-39/08/HK/KAN-65/01/08

Jeżeli pracodawca podatnik jest jedynie podwykonawcą kontraktu realizowanego przez bezpośredniego beneficjenta pomocy w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego (ZPORR), to wynagrodzenie podatnika nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT.

Dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianych - 2008.03.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-362/07/ESZ/KAN- 3276/12/07/KAN – 1293/02/08

Otrzymane przez podatnika dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianych pracowników stanowi przychód z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, który jako dotacja zwolniony jest od opodatkowania. Dochodów tych nie trzeba ujmować podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Rozliczenie dotacji z Urzędu Pracy - 2008.03.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-489/07-4/AŻ

Wydatki na zakup składników majątku sfinansowane dotacją z urzędu pracy, o ile składniki te nie zostały zaliczone do środków trwałych, stanowią koszty uzyskania przychodów działalności gospodarczej. Otrzymanej dotacji z urzędu pracy nie uwzględnia się w zeznaniu rocznym jako przychód.

Dotacja z Funduszu Spójności - 2008.02.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-290/07/ZK/KAN-2567/11/07

Dochody uzyskane za wykonanie usługi zleconej, w części finansowanej z Funduszu Spójności Unii Europejskiej nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego. Dochody te nie pochodzą ze środków bezzwrotnej pomocy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dotacja na szkolenia dla niepełnosprawnego bezrobotnego - 2008.02.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-513/07-2/AŻ

Jeżeli przyznane osobie niepełnosprawnej, zarejestrowanej jako poszukująca pracy niepozostająca w zatrudnieniu, stypendium za okres szkoleń, stażu i przygotowań zawodowych ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, wynika z przepisów ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, to przedmiotowe świadczenie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Dofinansowanie kosztów kształcenia pracowników młodocianych - 2008.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1-415-679/07/AK

Otrzymane dofinansowanie kosztów kształcenia pracowników młodocianych jest przychodem zwolnionym z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dotacje z Funduszy Strukturalnych i z Funduszu Spójności - 2008.01.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-160/07-2/GM

Dotacje otrzymane przez osoby fizyczne finansowane z Funduszy Strukturalnych lub z Funduszu Spójności nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego. Zwolnienie dotyczy wyłącznie dochodów osób fizycznych finansowanych ze środków przedakcesyjnych (np. SAPARD, ISPA, PHARE).

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.