Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Odliczenia VAT

Reklama

Roczne korekty VAT przed 01.06.2005

Korekty podatku naliczonego dokonują:

podatnicy podatku od towarów i usług,
dokonujący w swojej działalności czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jak i czynności, w stosunku do których takie prawo nie przysługuje,
u których wystąpił co najmniej jeden zakup związany z oboma rodzajami czynności,
i którzy w związku z tym ustalili wstępnie proporcję, wg której dokonali odliczenia częściowego w ciągu roku,
u których kwota ewentualnej korekty podatku po zakończeniu roku przekroczyłaby 0,1% podatku naliczonego w ciągu tego roku.

Na przykład:
Twoja firma udziela pożyczek i prowadzi autohandel. Usługi pośrednictwa finansowego są zwolnione z VAT, zatem nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi zakupami. W ciągu roku ponosiłem wydatki np. za usługi telekomunikacyjne, związane z obiema rodzajami działalności. Ustaliłeś proporcję 40% działalność zwolniona, 60% opodatkowana. Odliczyłeś 400zł VAT z tytułu zakupionych usług telekomunikacyjnych. Po zakończeniu roku okazało się, że faktycznie proporcja wyniosła 20% i 80%, w związku z czym dokonujesz korekty podatku naliczonego. Ogółem odliczyłeś w roku 2003 kwotę podatku VAT 10'000zł. 200zł korekty to więcej, niż 0,1% od 10.000 zł, zatem obowiązany jesteś złożyć korektę.

Korekty odliczanego podatku naliczonego dokonujesz w deklaracji VAT-7 za styczeń albo w deklaracji VAT-7K za I kwartał - w zależności od przyjętych zasad rozliczania się za pierwszy okres rozliczeniowy nowego roku podatkowego.

Na przykład:
W roku 2004 składałeś deklaracje miesięcznie. Od 1 stycznia 2005r. przeszedłeś na kwartalny tryb rozliczeń. Korekty VAT dokonujesz w deklaracji VAT-7K za I kwartał 2005r.

Istota korekty

Korekta polega na dostosowaniu odliczonego wstępnie podatku związanego ze sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną do faktycznej proporcji pomiędzy sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną występującej w poprzednim roku podatkowym

Korektą objęte są:

zakupy nieruchomości w ostatnich 10 latach podatkowych;
zakupy innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w ostatnich 5 latach podatkowych;
pozostałe zakupy w ostatnim roku podatkowym.

Roczna korekta dotyczy odpowiednio: 1/10, 1/5 oraz 1/1 wartości zakupionych towarów i usług.

Na przykład:
Kupiłeś samochód do firmy, o której mowa w przykładach. Przez kolejnych 5 lat będziesz dokonywał korekty wg proporcji ustalanych dla tego każdego kolejnego roku, w każdym roku w stosunku do 1/5 ceny samochodu.

Jeżeli w międzyczasie sprzedałeś środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (również nieruchomości), wówczas postępujesz tak, jakbyś nadal użytkował ten składnik majątku do końca ww. okresu. Jednak cały okres jeszcze nie skorygowany korygujesz w roku bieżącym. I tak:

gdy sprzedaż była zwolniona z podatku lub nieopodatkowana, to ten następny okres związany jest z czynnościami zwolnionymi lub nieopodatkowanymi, nawet jeżeli wcześniej zakup związany był z czynnościami opodatkowanymi (częściowo);
gdy sprzedaż była opodatkowana, to ten następny okres związany jest z czynnościami opodatkowanymi, nawet jeżeli wcześniej zakup związany był częściowo z czynnościami zwolnionymi.

Korygując po prostu powinieneś dodać albo odjąć obliczoną wcześniej kwotę podatku naliczonego (kwotę korekty) od podatku naliczonego z rubryki 42/44 deklaracji VAT-7 albo VAT-7K.

Pamiętaj, że w roku następnym korygujesz odliczenia dokonane według proporcji szacunkowej według proporcji rzeczywistych obrotów, chyba że różnica nie przekroczy 2% podatku naliczonego!

UWAGA! Korekta a PIT i CIT

Dochód - koszt

Korekta zwiększająca podatek naliczony stanowi dla Ciebie przychód opodatkowany. Korekta zmniejszająca stanowi dla Ciebie koszt uzyskania przychodu. Datą uzyskania przychodu / poniesienia wydatku jest data złożenia deklaracji VAT.

Uwaga - podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest różny od roku kalendarzowego, do końca roku podatkowego, który trwał 1 stycznia 2005r., nie uzyskują przychodów ani też nie naliczają kosztów uzyskania przychodu z tytułu omawianej korekty.

zaliczkowy zwrot podatku

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2006-02-01

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Reklama

Podatek VAT

Wersja CD-ROM

Zamów program

Tax Care

sprawdź bezpłatnie

Odliczenia VAT

Reklama

Roczne korekty VAT przed 01.06.2005

Istota korekty

UWAGA! Korekta a PIT i CIT

zaliczkowy zwrot podatku

Zobacz także

Reklama