Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Koszty zatrudnienia

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeń nt. Koszty zatrudnieniaporadnik nt. Koszty zatrudnienia

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Moment zaliczenia do kosztów - 2005.07.01

PB3-979/8213-159/WK/05

Od 1 stycznia 2005 r. kosztami podatkowymi są dopiero wynagrodzenia (składki) zapłacone. Oznacza to, że należności te mogą być zaliczone do kosztów miesiąca, w którym zostały wypłacone bądź postawione do dyspozycji. Bez znaczenia jest zatem miesiąc, którego one dotyczą. Warunkiem niewystarczającym do uznania ich za koszt podatkowy jest zatem samo ich zarachowanie.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Wydatek na szkolenie pracownika jest kosztem – 2010.08.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB3/423-229/10/PST

Wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracowników spółki należy stwierdzić, że takie wydatki na szkolenie pracowników podmiotu gospodarczego, mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu, jeżeli mają wpływ na wielkość osiągniętego przychodu podatnika i związane są z prowadzona działalnością gospodarcza.

Utwory a podwyższenie kosztów uzyskania przychodu – 2010.05.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,  IPPB2/415-183/10-4/MK1

Należy stwierdzić, iż w przypadku gdy wynagrodzenie będzie wypłacane za korzystanie z praw autorskich, Spółka ma prawo zastosować 50% koszty uzyskania przychodu swoich pracowników pomimo, że utwór ma postać nieukończoną. Prawo do podwyższonych kosztów związane jest nie tylko z rozporządzaniem prawami autorskimi ale i z korzystaniem z nich.

50% kosztów uzyskania przychodów – 2010.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-812/09-2/SP

Jeżeli  praca wykonywana jest pracą twórcza tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter oraz spełnia przesłanki utworu określone w ww. ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych, to wówczas będzie można zastosować  50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu wynagrodzeń.

50% stawka kosztów uzyskania przychodów - 2010.01.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-788/09/MR

Do pozostałych składników wynagrodzenia ze stosunku pracy – w tym również do wynagrodzenia za czas urlopu oraz za czas niezdolności do pracy – nie będą miały zastosowania ww. podwyższone 50% - towe koszty uzyskania przychodów, lecz zryczałtowane koszty wynikające z przywołanego uprzednio art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Są to bowiem składniki wynagrodzenia ze stosunku pracy nie pozostające w uchwytnym związku przyczynowo-skutkowym z działaniami twórczymi kreującymi utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim.

Odszkodowanie a  koszt uzyskania przychodów - 2009.05.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/1/415-163/09/ESZ

Odszkodowanie zostało wypłacone pracownikowi na mocy wyroku sądowego za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę. Wypłata odszkodowania, chociaż związana z prowadzoną działalnością – nie ma na celu osiągania przychodów. Celem zapłaty odszkodowania jest w istocie zwolnienie z zobowiązania. Odszkodowanie nie przynosi żadnego przychodu. Wypłacone odszkodowanie nie stanowi koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej.

Opodatkowanie przychodów pracowników z tytułu udziału w imprezie integracyjnej -  2009.05.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB2/415-152/09-3/TR

Z uwagi na możliwość zindywidualizowania otrzymanych przez pracowników świadczeń, z tytułu uczestnictwa w imprezie integracyjnej, wartość tych świadczeń stanowi dla pracowników źródło przychodu, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mając na uwadze powyższe wartość ww. świadczeń pracodawca ma obowiązek doliczyć do wynagrodzenia pracownika i od łącznej wartości obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy według zasad przewidzianych dla opodatkowania przychodów ze stosunków pracy.

Częściowego dofinansowania do studiów podyplomowych pracowników- 2009.04.17

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-180/09-3/MG

Wartość świadczenia w postaci częściowego dofinansowania do studiów podyplomowych pracowników organizowanych przez szkoły wyższe, w tym Uniwersytet, przyznanego przez Spółkę stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy podatkowej korzystający ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wysokość kosztów uzyskania przychodów, umowa o działo – 2009.04.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-56/09-2/AG

Kiedy praca wykonywana przez wykonawców na podstawie zawartej umowy o dzieło jest twórcza tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter oraz spełnia przesłanki utworu określone w ww. ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych,  wtedy do przychodów osiągniętych z tego źródła mogą być zastosowane, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 50% koszty uzyskania przychodu. W tej sytuacji płatnik ma prawo do zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. W przypadku braku powyższego potwierdzenia zastosowanie będzie miał art. 22 ust. 9 pkt 4 i 20 % koszty uzyskania przychodów.

Dofinansowanie przez pracodawcę szkolenia w ramach aplikacji radcowskiej - 2008.11.20

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-507/08/PSZ

Refundacja kosztów aplikacji radcowskiej przez pracodawcę stanowi świadczenie przyznane pracownikowi zgodnie z odrębnymi przepisami w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika w związku z opłacaniem przez pracodawcę kosztów aplikacji, nie podlega opodatkowaniu.

Refundacja kosztów studiów pracownika – zwolnienie - 2008.05.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB3/423-15/08/AM

Pracodawca refundując  poniesione przez pracownika opłaty za studia podyplomowe oraz studia wieczorowe, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zakład pracy może przyznać pracownikowi, który podejmuje naukę w szkole na podstawie skierowania zakładu pracy, dodatkowe świadczenia, a w szczególności pokryć opłaty za naukę, pobierane przez szkołę.

Wynagrodzenia pracowników nabytego przedsiębiorstwa- 2008.02.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-104/08-2/RP

W przypadku nabycia przedsiębiorstwa, kwota wypłaconych wynagrodzeń i opłaconych składek do ZUS, dotyczących pracy świadczonej przez pracowników przejętych w ramach przedsiębiorstwa, za miesiąc poprzedzający nabycie przedsiębiorstwa, może stanowić dla spółki koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Wynagrodzenie osoby niepełnosprawnej dofinansowane z PFRON - 2007.10.11

Izba Skarbowa w Rzeszowie, L.IS.I/1/4151/36/2007, L.IS.I/1/4151/37/2007

Wynagrodzenie brutto niepełnosprawnych pracowników jest kosztem podatkowym natomiast wsparcie finansowe w części finansowanej z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych stanowi przychód z działalności gospodarczej w momencie wypłaty wynagrodzeń, potrącenia składek na ubezpieczenie emerytalne w części finansowanej przez pracownika i pozostawienia ich u pracodawcy.

Umowa o pracę wspólnika w spółce komandytowej - 2007.07.18

Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1435/FB2/415/26/07/ES

W przypadku zatrudnienia komandytariusza w spółce komandytowej na podstawie umowy o pracę, wynagrodzenie za pracę na podstawie umowy o pracę zawartej ze spółką komandytową, nie będzie stanowiło kosztu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki komandytowej. Wynagrodzenie to zaś będzie kosztem uzyskania przychodu w stosunku do pozostałych wspólników spółki komandytowej.

Zaległe wynagrodzenia - 2007.05.18

Podlaski Urząd Skarbowy, PO-II/423/14/BŚ/07

Jeżeli zarachowanie wynagrodzeń w ciężar kosztów nie było możliwe, to wypłacone zaległe wynagrodzenia stanowią koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych w roku, w którym zostały faktycznie wypłacone.

Składki ZUS osoby współpracującej - 2007.04.16

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-17-374/07/ZDB

Składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe syna, jako osoby współpracującej, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów lub odliczeniu bezpośrednio od dochodu (przychodu) uzyskanego z pozarolniczej działalności. Natomiast składki na ubezpieczenie zdrowotne syna, jako osoby współpracującej podlegają odliczeniu od podatku dochodowego w kwocie nieprzekraczajacej 7,75% podstawy wymiaru.

Podróż służbowa przedsiębiorcy - 2006.09.08

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IA-415/107/2006

Osoby prowadzące działalność gospodarczą z tytułu odbywania podróży służbowej nie mogą rozliczyć w kosztach uzyskania przychodów kosztów faktycznie poniesionych z tytułu zwiększonych wydatków na koszty utrzymania, lecz mogą się rozliczyć tylko swoistym ,,ryczałtem" - wartością diet za czas podróży służbowej przysługującą pracownikom.

Wynagrodzenie żony wspólnika - 2006.07.25

Urząd Skarbowy w Pruszkowie, 1421/BF/415-44/GJ/06

Wynagrodzenia żony jednego ze wspólników spółki cywilnej nie może zostać uznane za koszt uzyskania przychodów spółki. Nie ma przy tym znaczenia, że umowa o pracę została zawarta ze spółką cywilną.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.