Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Kredyt i pożyczka

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńprasa nt. Kredyt i pożyczka

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Koszt kredytu na zakup lokalu mieszkalnego kosztem uzyskania przychodu - 2011.08.08

Izba Skarbowa w Poznaniu, ILPB1/415-682/11-3/AO

Podatnik może kwalifikować jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty zapłaconych odsetek od kredytu, z którego sfinansowano zakup lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego w całości w prowadzonej przez Zainteresowanego w formie spółki cywilnej działalności gospodarczej.

Zwolnienie od podatku usług udzielania pożyczek przez lombard - 2011.07.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-665/11-2/MN

Wszystkie elementy, składające się na prowizję, tzn.: opłata manipulacyjna, odsetki ustawowe i opłata za przechowanie, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy oraz art. 43 ust. 13 w związku z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.

Skapitalizowane odsetki od pożyczki/kredytu kosztem uzyskania przychodu - 2011.03.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-50/11-4/RS

Skapitalizowane odsetki od pożyczek/kredytów zaciągniętych przez spółkę w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów mogą być zaliczone w spółce do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich kapitalizacji.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. W konsekwencji skapitalizowane odsetki (jako niezwiązane z nabyciem lub wytworzeniem środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych) od pożyczek/kredytów, które zostały zaciągnięte w celu określonym w przepisie art. 15 ust. 1 należy w związku z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Brak przychodu z tytułu nieoprocentowanej pożyczki - 2011.02.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-1002/10-2/EC

Na gruncie Kodeksu cywilnego umowa pożyczki jest umową nieodpłatną. Niemniej jednak umowa ta może mieć charakter odpłatny. Odpłatność można ustalić w różny sposób, np. w postaci oprocentowania wyrażonego w pieniądzu, przeniesienia własności rzeczy oznaczonych co do tożsamości, zezwolenia na korzystanie z rzeczy, udziału w zysku osiągniętym przez pożyczkobiorcę. Jeżeli strony w umowie pożyczki zastrzegły brak odpłatności w postaci odsetek, to fakt ten nie rodzi skutków podatkowych w postaci uzyskania przez pożyczkobiorcę nieodpłatnego świadczenia. W konsekwencji, na gruncie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), otrzymanie, jak i nieodpłatne udzielenie pożyczki jest obojętne podatkowo.

Odsetki od pożyczki na wypłatę dywidendy - 2007.11.12

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-51/07/GZ

Zaciągnięcie pożyczki (kredytu) przez spółkę i wykorzystanie w całości lub w części na wypłatę dywidendy lub wypłatę kwot należnych akcjonariuszom z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego, można traktować jako związane z działalnością gospodarczą. Tym samym zapłacone odsetki od zaciągniętej pożyczki (kredytu), która została zaciągnięta w celu zachowania płynności finansowej firmy można uznać jako koszty uzyskania przychodu.

Opłata za wcześniejszą spłatę pożyczki - 2007.05.22

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-13/07/KO

Dodatkowa opłata związana ze wcześniejszą spłatą pożyczki może stanowić koszt uzyskania przychodu.

Jak określać zadłużenie dla celów cienkiej kapitalizacji - 2007.02.05

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-423/193/06/JB

Dla celów tzw. cienkiej kapitalizacji, tj. dla ustalenia jaka część odsetek od pożyczek udzielonych Spółce przez jej udziałowca podlegać będzie wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, porównaniu z trzykrotnością kapitału zakładowego podlega kwota ogólnego zadłużenia Spółki wobec udziałowca na dzień zapłaty odsetek, a nie tylko kwota dokonywanej spłaty.

Odsetki i prowizja od kredytu na zakup akcji - 2006.12.11

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB2-4117/3-0045/2006

Jeżeli zaciągnięto kredyt na zakup akcji a do ostatecznego zakupu akcji wykorzystana została tylko część uzyskanego kredytu, to kosztem uzyskania przychodu będą zarówno odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji (zapłacone do momentu uzyskania przychodu, tj. sprzedaży akcji), jak i prowizja bankowa od tego kredytu. Prowizja bankowa jest kosztem uzyskania przychodu od całego kredytu, a odsetki od kredytu są kosztem uzyskania przychodu wyłącznie od tej części kredytu, który został przeznaczony na zakup sprzedanych akcji.

Odsetki od kredytu na zakup mieszkania - 2006.11.13

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-63-323-/06/ZDB

Odsetki oraz prowizja za przyznanie kredytu od tej części kredytu, która została przeznaczona na zakup mieszkania na cele prowadzonej działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodu tej działalności.

Kredyt zaciągnięty na umorzenie akcji - 2006.08.19

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4218-0013/06

Koszty związane z obsługą kredytu zaciągniętego na nabycie akcji w celu ich umorzenia, nie wykazują związku przyczynowo – skutkowego z osiąganymi przychodami, dlatego też nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Kredyt na zakup akcji - 2006.08.04

Urząd Skarbowy w Jędrzejowie, PD-415/43/2006

Aby koszty poniesione na zaciągnięcie kredytu mogły być uznane za koszty uzyskania przychodów ze zbycia akcji, z umowy kredytowej musi wynikać , że celem kredytu jest przeznaczenie na zakup papierów wartościowych i potwierdzenie przez bank wydatkowania tych środków zgodnie z zawartą umową. Ponadto kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty prowizji, opłat poniesionych w związku z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.

Koszty związane z kredytem - 2006.05.17

Urząd Skarbowy w Zamościu, PO I-415/9/

Koszty kredytu: prowizja, odsetki, opłaty związane z zabezpieczeniem kredytu, stanowią koszt uzyskania przychodu prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Niedostateczna kapitalizacja - 2006.05.08

Lubelski Urząd Skarbowy, PD.423-10/06

Jeżeli spółce pożyczki udziela podmiot powiązany i wartość zadłużenia spółki wobec podmiotów powiązanych osiąga trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki, należy część zapłaconych z tytułu pożyczki odsetek w kwocie, jaka przypada na część pożyczki przekraczającą trzykrotność kapitału, wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Podatek źródłowy a kapitalizacja odsetek - 2006.06.12

DD/PB4/AS/ML-8213-84-7/06

W przypadku pożyczki otrzymanej przez polskiego podatnika od podmiotu zagranicznego, dzień kapitalizacji odsetek należy potraktować na równi z ich wypłatą. W dniu kapitalizacji odsetek, pożyczkodawca zagraniczny uzyskuje przychód w postaci odsetek, który będzie podlegał w Polsce opodatkowaniu podatkiem źródłowym. Pożyczkobiorca zobowiązany jest zapłacić podatek od tych odsetek w dniu, w którym dokona ich doliczenia do zobowiązania głównego.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Odsetki od kredytu a koszty podatkowe – 2010.08.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-458/10/DP

W sytuacji gdy składnik majątku wspólnego małżonków jest wykorzystywany w całości w działalności gospodarczej jednego z małżonków, odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup przedmiotowej nieruchomości stanowić będą koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Jednocześnie należy podkreślić, że odsetki naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania będą zwiększały wartość początkową tego środka trwałego, natomiast odsetki naliczone po tym dniu będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dniu zapłaty.

Pożyczka a VAT – 2010.03.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-286/10/ICz

Czynność jednokrotnego udzielenia pożyczki członkowi zarządu - osobie fizycznej (umowa z 2008 r.)  miała charakter incydentalny, nie nosi ona znamion działalności podstawowej, a jest jedynie uzupełnieniem tej działalności. Nie jest ona również konieczna do prowadzenia działalności głównej. Udzielenie przez Spółkę pożyczki, członkowi zarządu - może być uznane za czynność sporadyczną w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z cytowanym wyżej przepisem, obrotu uzyskanego z tytułu dokonania tych czynności nie uwzględnia się dla potrzeb obliczenia proporcji, o której stanowi art. 90 ust. 3 tej ustawy.

Poręczenie kredytu – 2009.09.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB3/423-365/09/PS

Poręczenie za udzielony kredyt ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego nie będzie nieodpłatnym świadczeniem dla Podatnika, ponieważ w momencie poręczenia podatnik nie uzyska żadnych korzyści majątkowych kosztem poręczyciela.

Kapitalizacja odsetek = koszt - 2008.03.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3-423-544/07-2/GJ

Kapitalizacja odsetek powoduje, że skapitalizowane odsetki mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych w momencie ich kapitalizacji.

Odsetki od kredytu na nabycie udziałów - 2008.02.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-292/07-2/MC

Koszt odsetek związany z pożyczką lub kredytem zaciągniętym w celu zakupu udziałów, może stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie ich zapłaty lub kapitalizacji.

Kapitalizacja odsetek kosztem - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3-423-407/07-4/AG

Dzień kapitalizacji odsetek z tytułu zawartych umów pożyczki, będzie dniem, w którym skapitalizowane odsetki staną się kosztem uzyskania przychodu.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.