Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Leasing

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Leasing

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Wykup leasingowanego samochodu a prawo do odliczenia podatku - 2011.04.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-29/11-4/MR

Wykup przedmiotu leasingu (samochodu osobowego) jest odrębną czynnością – dostawą towaru – nie związaną z samą umową leasingu, to od tej czynności będzie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia 60% kwoty podatku należnego, nie więcej niż 6.000 zł – wynikającej z faktury zakupu przedmiotowego pojazdu.

Brak odliczenia podatku VAT od miesięcznych rat leasingowych oraz wydatku na paliwo do samochodu ciężarowego - 2011.03.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-1273/10-4/MS

Podatnikowi na podstawie adnotacji w polskim dowodzie rejestracyjnym, że samochód jest ciężarowy i posiada ładowność 595 kg, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego stanowiącego pełną kwotę podatku określoną w fakturach VAT dokumentujących raty leasingu operacyjnego. Dla ww. pojazdu bowiem nie istnieje homologacja na samochód ciężarowy w Polsce a ponadto samochód ten nie spełnia wymogów określonych w art. 86 ust. 4 pkt 1-4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Zatem podatnikowi na podstawie art. 86 ust. 3 ustawy – przysługuje ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących raty leasingu, tj. w wysokości 60% kwoty podatku naliczonego od raty udokumentowanej fakturą, wynikającej z zawartej umowy, nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Wstępne opłaty leasingowe kosztem uzyskania przychodów - 2011.02.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB3/423-816/10-4/MS

Zawarte przez spółkę umowy leasingu spełniają warunki określone w art. 17b ust. 1 ustawy o PDOP, w związku z czym opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego. Ustawa o PDOP wprowadza podział kosztów uzyskania przychodów na koszty bezpośrednio związane z osiąganymi przychodami podatkowymi oraz koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami - koszty pośrednie. Opłaty leasingowe, co do zasady, zalicza się do kosztów pośrednich uzyskania przychodów. Koszty te zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o PDOP powinny być potrącane w dacie ich poniesienia, a jeżeli dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, stanowią one koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

Zmiana konstrukcyjna pojazdu a VAT od rat leasingowych - 2010.12.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-951/10-6/Igo

Mimo, iż bieżąca zmiana konstrukcyjna pojazdu niesie zmiany w odliczaniu podatku VAT, to pozostaje bez wpływu na nabyte uprzednio prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z rat leasingowych pojazdu. Dlatego Podatnik nie będzie zobowiązany do korekty już odliczonego podatku naliczonego, tj. do momentu demontażu kratki i utraty przez pojazd statusu samochodu ciężarowego.

Odliczenie i zwrot podatku po zakończeniu leasingu samochodu - 2010.12.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IPPP3/443-573/10/10-8/S/IB

W przypadku, gdy po zakończeniu umowy najmu trwającej powyżej 6 miesięcy, gdy samochód będzie przeznaczony do dalszego wynajmu, ale będzie również wykorzystywany do prowadzenia działalności opodatkowanej innej niż wynajem samochodów - np. do podróży służbowych, podatnikowi będzie przysługiwało odliczenie w 100% podatku naliczonego od rat leasingowych i od paliwa zakupywanego do napędu przedmiotowego samochodu osobowego.

Wstępna rata leasingowa na przełomie roku podatkowego - 2010.11.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/2/423-1426/10/PP

Pierwsza Rata Leasingowa ma charakter szczególny, gdyż jej zapłata warunkuje rozpoczęcie realizacji umowy leasingu. Zapłata stanowi zatem warunek konieczny do realizacji umowy. Wobec tego, odnosi się ona do pełnego okresu obowiązywania umowy leasingu, który w omawianym przypadku przekracza rok podatkowy. Na mocy przepisu art. 15 ust. 4d updop, tego rodzaju koszty są potrącalne w dacie ich poniesienia, a jeżeli dotyczą one okresu przekraczającego rok podatkowy i nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

VAT od faktur na paliwo do samochodu w leasingu - 2010.11.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-780/10-4/IB

Wnioskodawca może odliczać całość podatku VAT naliczonego zarówno od faktur za leasing tego samochodu jak i od zakupionego paliwa do tego samochodu?

Wstępna opłata leasingowa w KPiR - 2007.11.05

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BF-1/4110-0059/07/BB/PPII

Podatnik ewidencjonujący koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dacie wystawienia faktury lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania, powinien opłatę wstępną z tytułu leasingu zaliczyć do kosztów w dniu poniesienia kosztu, za który uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Opłaty tej nie należy rozliczać proporcjonalnie do długości trwania tej umowy.

Opłata manipulacyjna i czynsz inicjalny rozliczane proporcjonalnie - 2007.09.06

Urząd Skarbowy w Kędzierzynie-Koźlu, PDII/4230-4/07

Wydatki z tytułu opłaty manipulacyjnej oraz czynszu inicjalnego będące warunkiem podpisania umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego stanowią koszt uzyskania przychodu proporcjonalnie za poszczególne lata do okresu zawartej umowy.

Czynsz inicjalny przy umowie leasingu - 2007.07.30

Urząd Skarbowy w Chodzieży, PB415-8/07

Czynsz inicjalny jest opłatą wstępną wnoszoną przy zawieraniu umowy bądź w momencie wydania przedmiotu leasingu. Jest on ściśle związany z umową leasingu i odnosi się do pełnego okresu jej trwania. Nie ma przy tym bezpośredniego odzwierciedlenia w osiągniętych przychodach, jednak uiszczenie go warunkuje ich uzyskanie. Wydatek ten stanowi koszt pośredni, ale podatnik powinien go rozliczyć proporcjonalnie do długości okresu trwania umowy.

Opłata wstępna od umowy leasingu rozliczana proporcjonalnie - 2007.07.26

Urząd Skarbowy w Szydłowcu, 1430/ND/415-7/07/UB

Opłata wstępna od umowy leasingowej ponoszona jednorazowo, dotyczy całego okresu umowy leasingu, powinna być zaliczona do kosztów podatkowych proporcjonalnie do długości okresu którego dotyczy, tj. okresu trwania umowy.

Koszty po wykupieniu samochodu z leasingu - 2007.03.28

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-109/72/JS/07

Jeżeli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochód ciężarowy zostanie wykupiony z leasingu, ale nie będzie już wykorzystywany w działalności gospodarczej, to fakt ten nie powoduje obowiązku korekty kosztów podatkowych, do który zaliczone były raty leasingowe.

Kaucja przy podpisaniu umowy leasingu - 2007.01.11

Urząd Skarbowy w Grajewie, PD-415/5250/GK-1/XXII-1/06/07

Kaucja, która po podpisaniu protokołu odbioru przedmiotu leasingu, została rozliczona jako pierwsza rata leasingowa i utraciła tym samym charakter zwrotny, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

Wartość początkowa środka trwałego nabytego z leasingu - 2006.06.02

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-423/38/06/JB

Za wartość początkową nabytego środka trwałego, który był przedmiotem leasingu, należy uznać cenę nabycia tego środka trwałego i od tak ustalonej wartości początkowej dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Raty leasingowe po utracie przedmiotu leasingu - 2006.04.20

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB II/423/5/06

Raty leasingowe płacone po utracie przedmiotu leasingu nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Utrata przedmiotu leasingu nie ma jednak wpływu możliowść zaliczenia w koszty rat płaconych do momentu utraty przedmiotu leasingu.

nasz komentarz

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Cena transakcyjna - 1998.08.26

PB3-JW/722-254/2878/98

Organy skarbowe mogą określić cenę transakcyjną w umowach leasingu jeżeli będą miały podejrzenia, że umowa leasingu ma na celu obejście prawa podatkowego. Od ceny rynkowej nie odbiega jednak taka cena zbycia składnika majątkowego używanego uprzednio na podstawie umowy leasingu, trwającej przez okres co najmniej 12 miesięcy która nie jest niższa niż jego zaktualizowana wartość początkowa, pomniejszona o wysokość odpisów amortyzacyjnych liczonych metodą degresywną przy zastosowaniu współczynnika 3 w okresie, w którym przedmiot umowy leasingu był zaliczony do składników majątku leasingodawcy.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Rata leasingowa jest kosztem podatkowym – 2010.05.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy,  ITPB3/423-69/07/10-S/PST

Jeśli w umowie leasingu nie określono, iż opłata inicjalna jest opłatą na poczet usługi wykonywanej przez okres jej trwania (takiego elementu w stanie faktycznym nie wskazano), to możliwe jest przyporządkowanie przedmiotowego wydatku do danego roku podatkowego to należy go uznać za koszt uzyskania przychodów jednorazowo, w dacie jej poniesienia.

VAT z faktur dokumentujących opłaty leasingowe – 2010.04.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-148/10/JJ

W związku z zawarciem umowy leasingu samochodu posiadającego świadectwo homologacji wskazujące, iż jest to samochód ciężarowy o dopuszczalnej ładowności przekraczającej 500 kg, będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących opłaty leasingowe w pełnej wysokości, o ile będzie on wykorzystywany wyłącznie do czynności podlegających opodatkowaniu i nie wystąpią okoliczności wyłączające to prawo, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług.

Leasing operacyjny i opłata wstępna – 2009.12.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach,  IBPBI/1/415-791/09/ESZ

Jeśli zapłata opłaty wstępnej była warunkiem koniecznym wydania przedmiotu leasingu, to wydatek ten dotyczy ściśle określonego okresu trwania umowy leasingu przekraczającego rok podatkowy. Ma on charakter opłaty wstępnej, warunkuje bowiem skuteczność i rozpoczęcie realizacji umowy leasingu – odbiór przedmiotu leasingu i przyjęcie go do używania. W konsekwencji, zaliczając do kosztów uzyskania przychodów opłatę wstępną wynikającą z zawartej umowy leasingu operacyjnego, podatnik powinien rozliczyć ten wydatek proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczy, tj. proporcjonalnie do okresu trwania umowy.

Zapłacone raty leasingu za koparko-ładowarkę będą od stycznia 2008 r. kosztami uzyskania przychodów – 2009.04.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-131/09-4/AG

W przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy leasingu, Spółka nie traci prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconych dotychczas rat leasingowych za koparko-ładowarkę poniesionych od stycznia 2008 r. do dnia rozwiązania umowy. Tym samym nie ciąży na Spółce obowiązek korygowania kosztów uzyskania przychodów.

Cesja umowy leasingu - 2008.03.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB3/423-10/08/AK/KAN-3260/07

W sytuacji cesji praw i obowiązków wynikających z umowy leasingu tzw. operacyjnego nie wystąpi obowiązek skorygowania kosztów uzyskania przychodów o poniesione do tego czasu wydatki na spłatę rat leasingowych, ponieważ do momentu cesji umowy dotychczasowy korzystający spełniał wszystkie ustawowe warunki do kwalifikowania do kosztów podatkowych wydatków związanych z zawartą umową leasingu operacyjnego.

Koszty a cesja umowy leasingu - 2008.03.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB3/423-373/07/MS/KAN-2854/12/07

Do momentu scedowania praw i obowiązków wynikających z umowy leasingowej, wydatki poniesione przez podatnika za okres, w którym używała przedmiotu leasingu stanowią dla niej koszty uzyskania przychodów. Jednak od momentu przeniesienia praw na cesjonariusza, podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków takich jak raty leasingowe, opłaty wstępnej, manipulacyjnej i czynszu inicjalnego.

Opłata wstępna przy leasingu w księgach rachunkowych - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-222/07/MW/KAN-1845/11/07

Wstępnej opłaty leasingowej nie można bezpośrednio powiązać z konkretnymi przychodami osiąganymi przez podatnika, gdyż jest ona uiszczana jednorazowo przy podpisywaniu umowy leasingowej przed wydaniem przedmiotu leasingu, a jej zapłata jest warunkiem koniecznym do rozpoczęcia realizacji umowy leasingu. Opłata wstępna podlega rozliczeniu proporcjonalnie do długości okresu którego dotyczy, tj. okresu trwania umowy leasingu.

Opłata wstępna przy leasingu w KPiR - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-389/07-2/JB

Wydatek związany z uiszczeniem wstępnej opłaty leasingowej należy zaewidencjonować w kosztach uzyskania przychodów w książce uzyskania przychodów jednorazowo w dacie poniesienia (wystawienia faktury).

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.