Nowości:

Przychód spółki z nieodpłatnego poręczenia kredytu - 2012.04.27

Dopłaty po zniesieniu współwłasności stanowią przychód - 2012.04.20

Premia pieniężna może być kosztem bezpośrednim rozliczanym w związku z przychodami jej odpowiadającymi - 2012.04.10

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Nieodpłatne świadczenia

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Nieodpłatne świadczenia

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Darmowe programy - 2006.03.10

PB3/GM-8213-12/06/144

Jeżeli przedsiębiorcy wykorzystują w działalności gospodarczej programy komputerowe, które są darmowe dla wszystkich odbiorców, to nie powstaje po ich stronie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

czytaj cały tekst interpretacji

Infrastruktura techniczna - 2002.11.06

PB 3-93-MD-8214-10/02

W odniesieniu do przedsiębiorstw wodociągowo-kanalizacyjnych przejmujących nieodpłatnie infrastrukturę techniczną od inwestorów, którzy ponieśli wydatki na jej wybudowanie to uzyskają one przychody podatkowe w naturze.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Umorzenie odsetek jest przychodem także byłego wspólnika spółki cywilnej - 2008.07.29
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-556/08-2/JK

Jeżeli umowa kredytu została zawarta przez wnioskodawcę w ramach prowadzonej w formie spółki cywilnej pozarolniczej działalności gospodarczej, to w wyniku umorzenia odsetek stała się umową częściowo – nieodpłatną a kredytobiorca uzyskał przychód z działalności gospodarczej, który powinien opodatkować nawet w sytuacji, gdy nie prowadzi on już obecnie działalności.

Umorzenie odsetek jest nieodpłatnym świadczeniem - 2008.06.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-250/08/MW (KAN-2906/03/08)

W przypadku umorzenia części kredytu zaciągniętego na działalność gospodarczą kredytobiorca uzyskuj świadczenie polegające na czasowej możliwości korzystania z kapitału nieodpłatnie, a to oznacza zaistnienie zdarzenia powodującego powstanie u niego przychodu. Część umorzonych odsetek stanowi dla podatnika, w dacie umorzenia, przychód z działalności gospodarczej, nawet w sytuacji, gdy nie prowadzi on już obecnie działalności.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Używanie auta firmowego – 2010.05.19

Izba Skarbowa w Warszawie, IPPB2/415-168/10-2/AS

Pracownicy dojeżdżający samochodami służbowymi z wyznaczonego miejsca parkowania do siedziby spółki oraz z siedziby spółki do wyznaczonego miejsca parkowania nie uzyskują przychodów ze stosunku pracy w postaci innego nieodpłatnego świadczenia, gdy miejsce parkowania samochodu służbowego zostało im wyznaczone przez spółkę zgodnie z regulaminem.

Brak uchwały o podziale zysku - 2007.08.30

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-423/177/07/AG

Jeżeli Zgromadzenie Wspólników spółki w głosowaniu dotyczącym przeznaczenia zysku na kapitał zapasowy, jak i w głosowaniu nad uchwałą o przeznaczeniu części zysku na dywidendy dla Wspólników oraz pozostałej części na kapitał zapasowy, nie podjęło stosownej uchwały, to spółka nie uzyskała nieodpłatnego świadczenia.

Użyczenie maszyny kontrahentowi - 2007.07.16

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US.I/1-415/13/2007

W przypadku nieodpłatnego użyczenia kontrahentowi maszyny produkcyjnej dla świadczenia przez niego usług na rzecz podatnika nie powstaje u użyczającego przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Brak odsetek od niewypłaconej dywidendy nieodpłatnym świadczeniem - 2007.06.21

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-I/4210-38/07/TS

W wyniku zawarcia umowy, na podstawie której spółka zostanie ona zwolniona z zapłaty odsetek od niewypłaconych dywidend, powstanie dla spółki przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia oraz obowiązek zapłaty podatku CIT z tego tytułu.

Niewypłacona dywidenda a przychód z nieodpłatnego świadczenia - 2007.06.20

Urząd Skarbowy w Myszkowie, USPD /423-3/2007

Jeżeli w uchwale zarządu postanowiono, że wypłata dywidendy powinna nastąpić najpóźniej do 31 grudnia 2007 r., to do dnia 31 grudnia 2007 r., dywidenda nie jest wspólnikom należna i nie powoduje powstania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Dopiero wypłacenie dywidendy po dniu 31 grudnia 2007 r., skutkowałoby osiągnięciem przez spółkę przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń za otrzymanie kapitału, w wysokości odsetek jakie spółka musiałaby zapłacić w warunkach rynkowych za pozyskanie kapitału odpowiadającego kwocie niewypłaconych dywidend, do czasu ich wypłat.

Darmowe programy typu freeware i shareware – 2007.06.13

Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, DG/415-IX/71-19/07

Udostępnianie bezpłatnych programów komputerowych typu freeware i shareware nie skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Świadczenia w ramach umowy cash poolingu - 2007.02.14

Pomorski Urząd Skarbowy, DP/423-0181/06/AK

Za otrzymanie nieodpłatnego (częściowo odpłatnego) świadczenia nie można uznać zapłaty bankowi przez uczestnika umowy cash pool niższych odsetek od sald ujemnych, czy uzyskania wyższych odsetek od dodatnich sald, w stosunku do odsetek, które zostałyby zapłacone lub otrzymane w przypadku nieuczestnictwa w umowie cash pool.

Nieodpłatna służebność gruntowa - 2006.11.27

Urząd Skarbowy w Zgorzelcu, US.PD-I-423/35/1/06

Nieodpłatna służebność gruntowa polegająca na prawie przejazdu i przychodu przez część działki, nie stanowi nieodpłatnych świadczeń opodatkowanych podatkiem dochodowym.

Korzystanie z lokalu na podstawie umowy użyczenia - 2006.11.17

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-431/506/BDŚ/06

Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą w lokalu, z którego korzysta nieodpłatnie na podstawie zawartej umowy użyczenia, to uzyskuje on przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, którego wartość stanowi równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu.

Nieodpłatne otrzymanie próbek reklamowych - 2006.11.14

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-2/4117/IN ? 19/PUS Ł-G/06/MM

Nieodpłatne otrzymanie próbek od kontrahentów nie stanowiących przedmiotu obrotu handlowego, nie posiadających wartości handlowej i służących jedynie do celów reklamowych i marketingowych, promujących dany towar i ich dalsze nieodpłatne przekazanie potencjalnym odbiorcom nie kreuje powstania przychód w formie nieodpłatnego świadczenia.

Nieruchomość udostępniona nieodpłatnie wspólnikowi - 2006.09.04

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-104/163b/79/06/BB

W przypadku korzystania przez spółkę cywilną z nieruchomości będącej własnością jednego ze wspólników spółki, jeżeli wspólnicy spółki nie należą do osób zaliczonych do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadku i darowizn, u wspólnika nie będącego właścicielem nieruchomości powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z korzystaniem przez spółkę cywilną z nieruchomości.

Zrzeczenie się własności nieruchomości - 2006.08.10

Urząd Skarbowy w Skarżysku-Kamiennej, DP/415-28/06

Zrzeczenie się własności nieruchomości oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów w trybie art. 179 Kodeksu cywilnego jest czynnością nieodpłatną. Jeżeli spółka przenosi na rzecz gminy nieruchomość nieodpłatnie to po jej stronie nie ma przysporzenia majątku, a tym samym nie ma przychodu.

Użyczenie lokalu synowi - 2006.07.31

Urząd Skarbowy w Łomży, PD-415/33/IW/06

Użyczenie lokalu dla syna nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani po stronie rodziców ani po stronie syna prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą.

Nieoprocentowana pożyczka - 2006.04.25

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/423-22/06

zawarcie z kontrahentem nieoprocentowanej umowy pożyczki spłacanej poprzez udzielenie rabatu nie powoduje po stronie pożyczkobiorcy powstania przychodu z nieodpłatnego świadczenia. Umowa taka nakłada bowiem wzajemne zobowiązania na obie strony - pożyczkodawca zapewnia sobie bowiem sprzedaż poszczególnych produktów.

Darmowe oprogramowanie - 2006.01.11

Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, OG-005/178/PDI-423/22/2005

Korzystanie z udostępnionych nieodpłatnie w Internecie programów komputerowych, np. Linux, Open Office, nie stanowi uzyskania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

nasz komentarz

Umorzenie i przedawnienie zobowiązania - 2005.11.15

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4117-0060/05

W przypadku umorzenia lub przedawnienia zobowiązania po stronie dłużnika nie powstaje przychód z nieodpłatnego świadczenia, ani inny przychód opodatkowany, w związku z czym po stronie wierzyciela nie powstaje w tym przypadku obowiązek określania dłużnikom przychodu i wystawiania informacji PIT - 8C.

Ubezpieczenie OC - 2005.08.12

Izba Skarbowa we Wrocławiu, PD II 415/58/05

Nieodpłatnym świadczeniem uzyskiwanym przez pracownika jest wartość opłacanych przez pracodawcę składek związanych z objęciem pracownika ubezpieczeniem odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone pracodawcy w trakcie wykonywania pracy. Wartość świadczenia będzie przychodem pracownika, jeżeli w wyniku realizacji tej umowy pracownik zostaje zwolniony z konieczności zapłacenia odszkodowania za wyrządzoną przez siebie szkodę. Wielkość tego przychodu odpowiada wartości składek ubezpieczeniowych zapłaconych za ubezpieczonego przez pracodawcę.

Program księgowy dołączony do dziennika - 2005.07.28

Urząd Skarbowy w Wołominie, 1442/DF/415/WB/116/05

Nieodpłatnym lub częściowo nieodpłatnym świadczeniem nie będzie otrzymanie przez przedsiębiorcę programu księgowego dołączonego do prenumerowanego dziennika.

Niewypłacona dywidenda jest nieodpłatnym świadczeniem - 2005.07.27

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/3-4230/3/05

Jeżeli spółka nie wypłaci wspólnikom dywidendy w terminie wyznaczonym w uchwale zgromadzenia wspólników to po jej stronie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, w wysokości odsetek jakie spółka musiałaby zapłacić w warunkach rynkowych za pozyskanie kapitału odpowiadającego kwocie niewypłaconych dywidend, do czasu ich wypłat.

nasz komentarz

Sprzedaż przedmiotu dzierżawy bez rozliczenia nakładów - 2005.07.19

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/2-4150/7/05

W przypadku sprzedaży dzierżawcy dzierżawionej przez niego nieruchomości, nie dojdzie do powstania u sprzedawcy przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, jeżeli pomiędzy stronami nie dojdzie do rozliczenia nakładów jakie dzierżawca poniósł na budowę pawilonu handlowego na dzierżawionym gruncie.

Umowa przedwstępna sprzedaży nieruchomości - 2005.06.17

Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer, 1439/DF/410/196/2005/14a

Przychód z nieodpłatnego świadczenia nie powstanie w przypadku zezwolenia właściciela na korzystanie z nieruchomości przyszłemu nabywcy, na podstawie umowy przedwstępnej.

Umorzenie odsetek - 2005.06.13

Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, PD/423-45/05/34043

Umorzone odsetki od pożyczek stanowią nieodpłatne świadczenie opodatkowane podatkiem dochodowym. Za datę powstania przychodu uważa się datę umorzenia odsetek, a jego wysokość stanowi wysokość umownego oprocentowania.

Wynagrodzenie bezrobotnych finansowane z Urzędu Pracy - 2005.04.29

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/005-1057/04

Jeżeli wynagrodzenie za pracę świadczoną na rzecz przedsiębiorcy przez bezrobotnych jest finansowane przez Urząd Pracy, pracy bezrobotnych nie można uznać za świadczenie nieodpłatne uzyskiwane przez przedsiębiorcę.

Dopłata do kapitału - 2005.04.26

Urząd Skarbowy w Elblągu, PD1/423-6/05

Z podatku dochodowego zwolnione są dopłaty wnoszone przez wspólników do spółki, np. na pokrycie straty, jeżeli taką możliwość przewiduje umowa spółki. W przeciwnym wypadku dopłaty powinny być potraktowane jako nieoprocentowana pożyczka, co oznacza, że stanowią świadczenie nieodpłatne. Wartość tego świadczenia powinna być określona na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Nieoprocentowana pożyczka - 2005.04.19

Urząd Skarbowy w Dąbrowie Górniczej, US PDII 406/1/33314/2005

W przypadku otrzymania nieoprocentowanej pożyczki u pożyczkobiorcy powstaje przychód w postaci nieodpłatnych świadczeń, wyrażony wysokością odsetek, jakie pożyczkobiorca musiałby zapłacić na rynku finansowym, lub innej firmie za korzystanie z kapitału.

Zatrzymanie zysku w spółce - 2005.04.04

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/005-1191/04

Zatrzymanie zysku w spółce i przekazanie go np. na kapitał rezerwowy nie będzie skutkowało ustaleniem przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Wypłacanie dywidendy w ratach - 2005.03.30

Urząd Skarbowy w Ostrowcu Świętokrzyskim, PDII-423/5/05

Jeżeli na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników dywidenda będzie wypłacona w ratach, to przed datą wypłaty danej raty nie była ona należna. Dlatego też spółka nie uzyskuje przychodu z tytułu otrzymania nieodpłatnego świadczenia. Przychód taki powstałby gdyby spółka nie wypłaciła dywidendy we wskazanym w uchwale terminie.

Nieodpłatne użytkowanie nieruchomości - 2005.03.30

Pierwszy Urząd Skarbowy w Toruniu, PB3/423-1/05

W przypadku nieodpłatnego prawa użytkowania nieruchomości powstaje przychód z tytyłu nieodpłatnego świadczenia u biorącego nieruchomość w używanie. Wartość tego świadczenia powinna być ustalona na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami i prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

Prezes zarządu bez wynagrodzenia - 2005.03.23

Pomorski Urząd Skarbowy, DP/P1/423-0015/05/AP

W przypadku pełnienia przez wspólnika spółki funkcji Prezesa zarządu, bez wynagrodzenia nie powoduje powstania po stronie spółki przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o ile wspólnik ten uzyska lub ma uzyskać w przyszłości pewną korzyść majątkową np. dywidendę.

Odsetki mniejsze niż w umowie - 2005.03.22

Pomorski Urząd Skarbowy, DP/P1/423-0044/2/05/AK

W przypadku zawarcia z bankiem umowy kredytu, jeżeli następnie bank ustali odsetki mniejsze niż przewidziane w umowie, u podatnika powstanie przychód z częściowo nieodpłatnego świadczenia.

Zaniechanie naliczania odsetek za zwłokę - 2005.03.17

Małopolski Urząd Skarbowy, PD2/423-22/05

Jeżeli strony umowy zrezygnują z naliczania odsetek za nieterminową zapłatę zobowiązań to zarówno po stronie wierzyciela jak i dłużnika nie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, ponieważ dochodzi tutaj do zaniechania działania, a nie działania mającego skutek podatkowy.

Brak tytułu własności nieruchomości - 2005.02.10

Izba Skarbowa w Poznaniu, BD-P/423-92/04

Korzystanie przez przedsiębiorcę z nieruchomości nieodpłatnie, przed przeniesieniem na niego tytułu własności skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.