Nowości

Stowarzyszenie bez prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji projektu - 2012.01.31

Prawo do zastosowania przez Stację Kontroli Pojazdów rabatu i pomniejszenia podatku VAT - 2012.01.27

VAT od darowizny przedsiębiorstwa i obowiązek korekty podatku naliczonego - 2012.01.18

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Obowiązek podatkowy

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Obowiązek podatkowy

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów - 2011.02.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. akt ITPP1/443-287a/09/11-S/DM

Nieodpłatne przekazanie własnych wyrobów lub zakupionych towarów należących do podatnika nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ zostały one przekazane na cele związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem i jednocześnie podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z tytułu ich nabycia. Zgodnie bowiem ww. przepisem przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa w sposób nieodpłatny jest opodatkowane podatkiem od towarów i usług tylko wtedy, gdy łącznie są spełnione dwie przesłanki: przekazanie towarów odbywa się na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem oraz podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z tymi towarami.

Obowiązek przy wystawieniu faktury elektronicznej - 2007.08.01

Urząd Skarbowy Łódź-Śródmieście, III-2/443-63/07/EF

Obowiązek podatkowy przy wystawieniu faktury elektronicznej powstaje w momencie wystawienia tej faktury. Jeżeli z powodów technicznych podatnik ponownie przesyła komunikat dot. faktury elektronicznej, to nie powoduje to powstania obowiązku podatkowego, gdyż ponownie przesłana faktura nie dokumentuje odrębnej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Obowiązek przy sprzedaży wysyłkowej - 2007.07.06

Urząd Skarbowy w Kędzierzynie-Koźlu, PP/443-39/07/TE

W przypadku sprzedaży wysyłkowej obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje z chwilą otrzymania przedpłaty, bądź też otrzymania zapłaty, gdzie zapłata jest pobierana przez firmę spedycyjną lub Pocztę Polską i przekazywana na rachunek sprzedawcy.

Obowiązek podatkowy przy zakupie licencji - 2007.03.12

Podlaski Urząd Skarbowy, P-I/443/100/AMK/06

Jeżeli podatnik dokonuje przedpłaty na świadczenie usług (zakup licencji od podmiotów zagranicznych), a otrzymana faktura ani umowa nie określa terminu płatności, to obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania zapłaty (przedpłaty).

Obowiązek podatkowy z tytułu usługi wywozu odpadów komunalnych - 2007.02.12

Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 1424/1120/443/85/2/2006/IW

Gdy termin płatności za świadczone usługi w zakresie wywozu odpadów wynika z zawartej umowy na świadczenie usług, to za datę powstania obowiązku podatkowego, niezależnie od daty faktycznie dokonanej zapłaty oraz sposobu jej płatności (zadatek, rata, zaliczka – płacona przed upływem terminem wynikającego z umowy), przyjmuje się termin płatności faktury wynikający z umowy.

Refundacja dla apteki - 2006.11.03

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/1/4430-153/06

W przypadku otrzymania refundacji z NFZ z tytułu sprzedaży leków w ten sposób, że refundacja przelewana jest na rachunek bankowy hurtowni farmaceutycznej, a nie rachunek bankowy podatnika, to obowiązek podatkowy od otrzymanej refundacji z NFZ powstanie z chwilą, gdy kwota refundacji wpłynie na konto bankowe hurtowni farmaceutycznej, z którą podatnik zawarł stosowną umowę. W ocenie Dyrektora tut. Izby konto wskazane przez Podatnika (konto bankowe hurtowni farmaceutycznej) dla celów związanych z przelewem refundacji przez NFZ, należy traktować jak "konto podatnika".

Użytkowanie wieczyste - 2006.10.30

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB_1/449-9/06/I

Ponieważ użytkowanie wieczyste ma charakter usługi ciągłej, obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą otrzymania zapłaty poszczególnych opłat należnych z tytułu oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych.

Sprzedaż wysyłkowa i odwołanie zamówienia lub nieprzyjęci towaru - 2006.10.25

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, USIII/443/VAT/397/77/06/WO

W przypadku dostawy wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Nie rodzi jednak obowiązku zapłaty podatku taka faktura, która została sporządzona dla podmiotu zamawiającego towar, lecz do realizacji zamówienia nie doszło, gdyż zamawiający odwołał zamówienie lub nie przyjął towaru (przesyłki) wraz z oryginałem faktury, a zatem nie doszło do wprowadzenia faktury do obrotu prawnego

Sprzedaż przez Internet - 2006.07.21

Izba Skarbowa w Łodzi, III-1/4407int-65/VAT/06/DM

Jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru nabywcy lub wskazanej przez niego osobie, tj. powierzenie przesyłki przewoźnikowi trudniącemu się przewozem rzeczy tego rodzaju. Z kolei w przypadku, gdy płatność następuje za zaliczeniem pocztowym (pobranie) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Natomiast w przypadku otrzymania części należności przed wydaniem towaru, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Komis a obowiązek podatkowy VAT – 2010.08.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy,  ITPP2/443-465a/10/AW

Podatnik jako komitent jest obwiązany wystawić fakturę VAT po otrzymaniu zapłaty za określoną partię towaru, nie później niż 30. dnia od daty dostawy towaru dokonanej przez komisanta.

 

Dostawa towarów a VAT – 2010.03.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-1154/09-6/KG

Przekazanie przez podatnika wyposażenia oraz towarów handlowych stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podstawę opodatkowania stanowić będzie cena nabycia towarów handlowych oraz cena nabycia wyposażenia, skorygowana na dzień, w którym dochodzi do przekazania, zgodnie z art. 29 ust. 10 ww. ustawy. Powyższą czynność należy udokumentować fakturą wewnętrzną.

 

Opłaty pocztowe a VAT – 2010.02.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-1161/09/BS

Zwrot kosztów poniesionych na zakup znaczków pocztowych (wysyłki poleconej, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru) nie stanowi ani dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT ani też świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Wobec czego zwrot kosztów nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu, określonej w art. 5 ust. 1 ustawy, którą należałoby udokumentować fakturą VAT.

Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych - 2009.11.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy,  ITPP1/443-773/09/BS

Przy usługach budowlanych wystawienie faktury nie wpływa na zmianę momentu powstania obowiązku podatkowego, gdyż obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania całości lub części zapłaty, a w przypadku ich braku w 30. dniu liczonym od dnia wykonania usługi.

Powstanie obowiązku podatkowego od zaliczek – 2009.11.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-618/09/RSz

Otrzymane przed wpłatą zaliczki faktury nie dokumentują żadnego zdarzenia gospodarczego podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W efekcie wystawienie ww. faktur nie spowodowało dla podatnika powstania obowiązku podatkowego z tytułu zaliczki w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Natomiast faktura końcowa wystawiona na całą wartość dostawy, dokumentująca dokonanie dostawy przez zagranicznego kontrahenta skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego odpowiednio w trybie art. 20 ust. 6 ustawy o VAT, jeżeli została wystawiona przed terminem, o którym mowa w art. 20 ust. 5 powołanej ustawy.

Nieodpłatne przekazanie upominków z logo oraz bez logo a VAT - 2009.09.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-824/09-3/MN

W przypadku gdy podatnikowi nie przysługuje prawo od obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z przedmiotową transakcją – przekazanie nieodpłatne upominków z logo oraz bez logo w ramach promocji Gminy nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będą spełnione wszystkie przesłanki, pozwalające uznać daną transakcję za odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu – zawarte w powołanym art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

Opodatkowanie podatkiem VAT prowizji progowej – 2009.09.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-707/09-2/BM

Otrzymane przez Agenta ubezpieczeniowego dodatkowe wynagrodzenie (prowizja progowa), stanowi zapłatę za świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT właściwą dla usługi zasadniczej. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług powstaje po stronie podmiotu otrzymującego prowizję (Agenta), który powinien udokumentować ten fakt fakturą VAT.

Moment powstania opodatkowania w przypadku zbycia prawa użytkowania – 2009.08.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, IPPP1-443-542/09-7/BS

Przedmiotem dostawy będzie sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z posadowionym na nich budynkiem służącym jako poczekalnia autobusowa oraz budowlą stanowiącą nawierzchnię drogi. Należy stwierdzić, iż w tym przypadku obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wydania, zgodnie z cyt. wyżej art. 19 ust. 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek otrzymanych w darowiźnie nie podlega opodatkowaniu VAT – 2009.08.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-291/07/09-S/AP

W przypadku nie wykorzystywania przez podatnika otrzymanego gruntu w celu prowadzenia działalności gospodarczej (w tym rolniczej), a jedynie na potrzeby osobiste, zmiana przeznaczenia gruntu nie była wynikiem inicjatywy podatnika oraz nie poczynił żadnych „ulepszeń”. Zatem, sprzedaż przedmiotowych działek – jako majątku osobistego – nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Powstanie obowiązku podatkowego – 2009.06.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-350/09-4/AZ

Zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit d ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług budowlanych lub budowlano-montażowych. Jeżeli termin zapłaty nie nastąpi w przeciągu 30 dni od dnia podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego, obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych powstaje z upływem 30. dnia, licząc od dnia wystawienia protokołu zdawczo-odbiorczego.

Szczególny nadzór podatkowy – 2009.06.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-221/09-2/SM

Import towarów jest związany z ich przemieszeniem, importowane paliwa żeglugowe, zwolnione od podatku akcyzowego ze względu na przeznaczenie, są objęte szczególnym nadzorem podatkowym (mając dodatkowo na uwadze fakt, że tym nadzorem są objęte przedmiotowe wyroby, także magazynowane przez podmiot pośredniczący). Uwzględniając powyższe, odbiór wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, zaimportowanych przez podmiot pośredniczący, jest objęty szczególnym nadzorem podatkowym.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego – 2009.05.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-425/09-2/BM

Przedmiotem działalności podatnika będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług sprzedaż samochodów, podatnikowi  przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT, dokumentujących zakup paliwa do tych samochodów.

Sprzedaż nieruchomości -2009.05.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-237/09-2/IK

Sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, bo będzie to sprzedaż traktowana jako sprzedaż przed upływem dwóch lat od dnia pierwszego zasiedlenia.

Opodatkowanie sprzedaży gruntów nabytych w drodze darowizny -2009.05.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-291/09-4/AW

Podatnik dokonując sprzedaży jednej działki oraz planując w przyszłości sprzedaż opisanych działek nie działał i nie będzie działać w charakterze handlowca. Nie można bowiem stwierdzić, że nabył grunt w celu odsprzedaży, ponieważ pochodzi on z majątku prywatnego, otrzymanego w formie darowizny. Ponadto okoliczności będące przyczyną transakcji sprzedaży nieruchomości gruntowych niezabudowanych (darowizna bratu oraz przeznaczenie środków uzyskanych na zakup mieszkania) nie wskazują, iż miałyby być one czynione z zamiarem wykonywania w sposób częstotliwy w celach zarobkowych. Sprzedając kolejne działki przeznaczone pod zabudowę podatnik stanie się podatnikiem podatku VAT, i będzie musiał doliczyć i odprowadzić podatek VAT.

Dotacja a podatek od towarów i usług- 2009.05.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-293/09-2/BD

Podatnik otrzymał dotację z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na dofinansowanie dopłat do demontażu pojazdów wycofanych z eksploatacji, mającą charakter pomocy de minimis. Otrzymana dotacja nie wpłynęła na wysokość pobieranych dopłat do demontażu pojazdów wycofanych z ruchu od ich właścicieli, bowiem dopłaty te pobierane są ciągle w tej samej wysokości. W świetle powołanych regulacji prawnych oraz odnosząc się do opisu stanu faktycznego należy stwierdzić, że otrzymana dotacja mająca charakter ogólny, nie jest przyznana jako dopłata do ceny usługi, a co za tym idzie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie zawiera się bowiem w ustawowej definicji obrotu, będącego podstawą opodatkowania, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o VAT.

Opodatkowanie opłat rocznych z tytułu oddania nieruchomości w użytkowanie wieczyste – 2009.04.14  Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-114/09-2/BD

Opłaty roczne z tytułu oddania po dniu 30 kwietnia 2004 r. gruntu w użytkowanie wieczyste, dotychczas korzystające ze zwolnienia od podatku VAT (na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, bądź art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT) – nadal będą objęte zwolnieniem od podatku pod warunkiem, że ustanowienie użytkowania wieczystego i dostawa nieruchomości miała miejsce przed dniem 1 grudnia 2008 r. oraz, że podatnik przed tą datą nie rozliczył z tytułu oddania gruntu w użytkowanie wieczyste podatku w całości. Natomiast jeżeli ustanowienie użytkowania wieczystego zostało dokonane po dniu 30 listopada 2008 r., czynność oddania gruntu w użytkowanie wieczyste podlega opodatkowaniu na podstawie nowych regulacji wynikających z ustawy z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Kara umowna nie podlega opodatkowaniu – 2009.03.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-33/09-2/BP

Kara umowna, wynikająca z niedotrzymania warunków umowy, nie stanowi ekwiwalentu za usługę, albowiem usługa nie została wykonana. Kara umowna, pełniąca funkcję odszkodowawczą, nie będzie stanowiła zapłaty za usługę, lecz będzie rekompensatą za poniesione przez podatnika ewentualne koszty (straty). Tym samym obciążenie klientów karami umownymi nie będzie mieściło się we wskazanym w art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

Wniesienie do spółki przedsiębiorstwa w drodze aportu – skutki w podatku VAT w zakresie korekty – 2009.03.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-14/09-3/BD

Jeżeli wnoszone przedsiębiorstwo do Spółki z o.o. będzie przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 55(1) ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, to w takiej sytuacji znajdzie zastosowanie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa. W konsekwencji obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego od towarów handlowych i środków trwałych, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy, zostanie przeniesiony na nabywcę, czyli w analizowanym przypadku na Spółkę z o.o. Jeżeli jednak Firma Produkcyjno-Handlowa … prowadziła sprzedaż wyłącznie opodatkowaną i nie była zobowiązana do dokonywania korekt, o których mowa w art. 91 ust. 1-8 ustawy, to również Spółka przejmująca, prowadząc wyłącznie sprzedaż opodatkowaną, nie jest zobowiązana do korekty podatku naliczonego, stosownie do postanowień art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Zaliczka – zwrócenie/zatrzymanie - 2008.03.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-255/08-2/KCH

Jeżeli wpłacona kwota zostanie potraktowana przez podatnika jako zabezpieczenie wykonania umowy, a po dokonaniu dostawy zwrócona, to nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem VAT. Jeżeli jednak kwota ta zostanie zaliczona na poczet ceny towaru, podlega ona opodatkowaniu w momencie jej wpływu na konto podatnika.

Usługi budowlano-montażowe/dostawa z montażem - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-630/07-2/AS

Obowiązek podatkowy z tytułu usługi budowlano – montażowej powstaje w momencie otrzymania zapłaty, natomiast w sytuacji dostawy towaru z montażem obowiązek podatkowy powstaje w dniu wystawienia faktury nie później jednak niż 7 dnia od wydania towaru.

archiwum

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.