Nowości:

Odprawa z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn niedotyczących pracownika bez prawa do zwolnienia z podatku PIT - 2012.01.26

Usługi kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego zwolnione podatkowo - 2012.01.23

Dodatki i nagrody spisowe nie stanowią przychodu ze stosunku pracy - 2012.01.20

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Odliczenia VAT

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Roboty budowlane dla podmiotu publicznego a odliczenie VAT - 2011.05.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP1/443-164/11-2/IG

Miasto ma możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupu usług i robót budowlanych w związku z realizacją projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013, a także ewentualnego zwrotu po spełnieniu warunków, o których mowa w art. 87 ustawy. Podatnik jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, a realizacja ww. projektu w części dotyczącej wyżej opisanej infrastruktury ma związek z czynnościami opodatkowanymi. W myśl art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Prawo odliczenia VAT z faktury zaliczkowej przez realizacją usługi - 2011.05.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPP1/443-309/10/11-S/BD

Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT wystawionej przed całościowym wykonaniem usługi w okresie, w którym została uiszczona należność wynikająca z tej faktury. Należy uznać tym samym, że w świetle art. 86 ust. 10 pkt 1 w związku z ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy, odliczenie podatku naliczonego z faktury wystawionej na poczet przyszłej przedpłaty nie może nastąpić za okres rozliczeniowy wcześniejszy od tego, w którym na podstawie art. 19 ust. 11 ustawy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania przedpłaty.

Sytuacje uprawniające spółkę do odliczenia 100 % podatku przy zakupie samochodów w celu leasingu - 2011.05.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-142/11-4/KŁ

Spółce w odniesieniu do samochodów ciężarowych typu van z 1 rzędem siedzeń oraz oddzieloną przestrzenią bagażową, które posiadają dodatkowe badanie techniczne potwierdzające spełnienie wymagań określonych w art. 3 ust. 2 pkt 1 ustawy nowelizującej, przeprowadzane przez okręgową stację kontroli pojazdów w postaci zaświadczenia wydanego przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu z właściwą adnotacją, o spełnieniu tych wymagań, przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego w odniesieniu do:

• samochodów zakupionych przed 1 stycznia 2011 r. oraz po tym okresie do 31 grudnia 2012 r., które są użytkowane przez pracowników Spółki wyłącznie do celów służbowych (na podstawie art. 3 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 3 ust. 3 ustawy nowelizującej),
• samochodów zakupionych przed 1 stycznia 2011 r. oraz po tym okresie do 31 grudnia 2012 r., które są oddawane w najem i wyłącznie do tego celu przeznaczone przez co najmniej 6 miesięcy dla podmiotów współpracujących ze Spółką (na podstawie art. 3 ust. 2 pkt 7 lit. b ustawy nowelizującej),
• rat leasingowych dotyczących samochodów będących przedmiotem umowy leasingowej podpisanej przed 1 stycznia 2011 r. oraz po tym okresie do 31 grudnia 2012 r., które są użytkowane przez pracowników Spółki wyłącznie do celów służbowych (na podstawie art. 3 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 zw. z art. 3 ust. 3 ustawy nowelizującej),
• rat leasingowych dotyczących samochodów będących przedmiotem umowy leasingowej podpisanej przed 1 stycznia 2011 r. oraz po tym okresie do 31 grudnia 2012 r., które są oddawane w najem i wyłącznie do tego celu przeznaczone przez co najmniej 6 miesięcy dla podmiotów współpracujących ze Spółką (na podstawie art. 3 ust. 2 pkt 7 lit. b ustawy nowelizującej).

Ponadto, podatnikowi w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2012 r., na podstawie art. 4 ustawy nowelizującej, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przez Spółkę paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu przedmiotowych samochodów ciężarowych typu van z 1 rzędem siedzeń oraz oddzieloną przestrzenią bagażową.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu remontu kościoła parafialnego - 2011.03.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-431/11-2/PR

Jak wynika z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikom podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy towary i usługi, z nabyciem których podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli ma miejsce brak związku dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną podatnik nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie towarów i usług w związku z remontem kościoła parafialnego.

Skutki podatkowe udzielania pracownikom i członkom ich rodzin rabatów - 2010.12.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-920/10-2/AK

Skutkiem uzyskania rabatu jest obniżenie ceny zakupu towarów. W rozpatrywanym przypadku nie będzie ograniczony krąg uprawnionych do korzystania z karty rabatowej. Jeśli zatem grono beneficjentów - podmiotów korzystających z rabatów nie będzie ograniczone wyłącznie do pracowników, to przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych u uczestników programu nie powstanie.

Odliczanie VAT od przekazanego bonusu - 2010.11.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-882/10-4/AW

Podatek od towarów i usług wykazany w fakturze otrzymanej od kontrahenta, dokumentującej bonusy (w wysokości wynikającej z zawartej Umowy) jest podatkiem naliczonym, o który podatnik ma prawo pomniejszyć swój podatek należny, zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest zatem związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Prawo do odliczenia podatku VAT w związku z dostawami i świadczeniem usług na potrzeby samorządu - 2010.10.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP2/443-830/10-2/KOM

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku i niepodlegających temu podatkowi.

Prawo odliczenia podatku VAT od prezentów dla kontrahentów - 2010.10.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-246/09/10-S/AI

Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia od kontrahentów prezentów opatrzonych bądź też nieopatrzonych logo marki produktu, jako, że ich nabycie jest związane z prowadzonym przedsiębiorstwem i służy Spółce do wykonywania czynności opodatkowanych.

Odzież służbowa - 2007.08.14

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/86/07

Po stronie pracowników nie powstaje przychód z tytułu użytkowania przez pracowników wyłącznie w godzinach pracy odzieży, przydzielonej czasowo przez pracodawcę.

więcej interpretacji - BHP

Zakup okularów dla pracownika - 2007.08.13

Urząd Skarbowy w Zamościu, PO III/415-13/07

Jeżeli pracownik, który został skierowany przez pracodawcę na profilaktyczne badania lekarskie, otrzymał zaświadczenie od lekarza medycyny pracy wskazujące potrzebę zaopatrzenia pracownika w okulary, pracodawca zobligowany jest do zwrotów kosztów zakupu okularów korygujących wzrok podczas pracy z monitorem ekranowym. Przychód uzyskany przez pracownika w związku ze zwrotem kosztów zakupu okularów z filtrem służącym ochronie przed szkodliwą emisją z monitorów ekranowych jest wolny od podatku dochodowego, jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego.

więcej interpretacji - BHP

Dofinansowanie studiów politologii inspektorowi ds. administracji - 2007.08.03

Izba Skarbowa w Opolu, PDI/4270-0015/07/I/KB

Aby wydatek na dofinansowanie studiów pracownika mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, kierunek studiów musi wykazywać związek z wykonywanymi obowiązkami w ramach stosunku pracy. Kierunek studiów politologia nie wykazuje bezpośredniego związku z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych na stanowisku inspektora ds. administracyjnych, dlatego wydatki na częściowe sfinansowanie tych studiów nie stanowią kosztów uzyskania przychodów .

więcej interpretacji - Dokształcanie

Koszty prowadzenia rachunku bankowego ZFŚS - 2007.07.31

Urząd Skarbowy w Grajewie, PD-415/3024/GK-1/VIIIe-1/07

Koszty ponoszone przez zakład pracy przy prowadzeniu rachunku bankowego dla zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowią koszty uzyskania przychodów.

więcej interpretacji - Fundusz Socjalny

Dokształcanie nauczycieli - 2007.07.24

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Mazowieckim, U.S.I/3.415-23/2007

Wartość świadczeń przyznanych na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego nauczycieli jest wolna od podatku dochodowego.

więcej interpretacji - Dokształcanie

Odpisy na fundusz kosztem - 2007.07.04

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-423/151/07/AG

Jeżeli odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych stanowiące 2-krotność odpisów podstawowych, określonych w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, zostały wpłacone na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS -spółka ma prawo zaliczyć kwoty tych odpisów do kosztów uzyskania przychodów.

więcej interpretacji - Fundusz Socjalny

Zwrot kosztów zakupu okularów korygujących wzrok - 2007.05.21

Urząd Skarbowy w Sieradzu, US I/415/14/07/SŁ

Przychód uzyskany przez pracownika w związku ze zwrotem kosztów zakupu okularów korygujących wzrok jest wolny od podatku dochodowego, jeżeli wyniki badan okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego.

więcej interpretacji - BHP

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Dochodów pracowników oddelegowanych do pracy na Litwie – 2010.08.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-411/10-4/SP

Dochody pracowników, którzy przebywali na Litwie powyżej 183 dni w okresie jakichkolwiek 12 miesięcy, rozpoczynającym i kończącym w danym roku podatkowym, zgodnie z postanowieniami art. 15 ust. 1 umowy polsko-litewskiej, mogą być opodatkowane na Litwie.

Brak możliwości odzyskania podatku VAT – 2010.07.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-375/10/AP

Podatnik nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przy udziale środków unijnych realizuje projekt w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Zakupione, w związku przedmiotowym projektem towary i usługi nie będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych. W świetle powołanego art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku od towarów i usług od poniesionych wydatków na zrealizowanie przedmiotowych zakupów, albowiem towary i usługi, które zostaną nabyte przy udziale środków unijnych, nie posłużą czynnościom opodatkowanym. Podatnikowi nie będzie również przysługiwało prawo do zwrotu podatku przy opisanym zakupie, gdyż środki otrzymane na jego realizację nie są środkami bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w powołanym rozporządzeniu.

Gmina ma prawa do odliczenia podatku naliczonego – 2010.06.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP4/443-547/10/AŚ

Gmina ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku realizacją projektu w części dotyczącej nabycia towarów i usług związanych z promocją terenów inwestycyjnych, będących własnością Wnioskodawcy, które w końcowym efekcie mogą być przedmiotem sprzedaży jak i dzierżawy, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku realizacją projektu w części dotyczącej nabycia towarów i usług związanych z promocją terenów inwestycyjnych, będących własnością odrębnych podmiotów (właścicieli działek), nie mających finansowego udziału w projekcie

Termomodernizacja a podatek należny – 2010.05.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP4/443-554/10/KG

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z termomodernizacją obiektów.

Karty upominkowe ze środków ZFŚS – 2010.04.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-90/10/ENB

Pracownicy otrzymali świadczenia pieniężne w postaci kart upominkowych przedpłaconych i po spełnieniu warunku w postaci sfinansowania tego świadczenia w całości z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, świadczenia te mogą korzystać ze zwolnienia do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rabaty uzyskane przy zakupie kart przez pracodawcę, nie mają wpływu na stosowanie przedmiotowego zwolnienia.

więcej interpretacji - Fundusz Socjalny (ZFŚS)

Szkolenie a opodatkowanie przychodu – 2010.03.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-22/10-2/MG

Wartość poniesionych przez podatnika kosztów szkoleń zleceniobiorców oraz kosztów noclegów nie będzie przychodem stanowiącym przychód zleceniobiorcy w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość zwrotów kosztów podróży oraz diet wypłacanych zleceniobiorcy będzie stanowiła przychód zleceniobiorcy korzystający ze zwolnienie określonego w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji -Dokształcanie

Zwrot kosztów dojazdu jest przychodem pracownika – 2010.04.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-261/10-4/EC

Podatnicy otrzymujący zwrot wydatków za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych uzyskują przychód ze stosunku pracy.

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych a zwolnienie z PIT – 2010.01.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/415-807/09/MK

Pracodawca wypłacił pracownikowi lub emerytowi zapomoga w związku z długotrwałą chorobą, poświadczona odpowiednimi dokumentami, tj. odpowiednim zaświadczeniem lekarskim potwierdzającym długotrwałą chorobę, będzie korzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

więcej interpretacji - Fundusz Socjalny (ZFŚS)

Wynagrodzenie męża a  koszt podatkowy – 2009.12.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-743/09/PSZ

Składki na ubezpieczenie społeczne związane z zatrudnieniem na podstawie umowy o pracę małżonka podatniczki (małżonka wspólnika) w części w której zobowiązany do ich uiszczania jest pracodawca stanowią dla niego koszty uzyskania przychodów. Wartość wynagrodzenia małżonka wraz ze wszystkimi jego składnikami, tj. składkami na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne opłacanymi przez pracownika, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w prowadzonej przez podatniczkę pozarolniczej działalności gospodarczej.

Kierowca a delegacja – 2009.10.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy  ITPB2/415-667a/09/IL

Jeśli pracownik (kierowca w transporcie międzynarodowym i krajowym) wykonuje pracę, która polega na stałym przemieszczaniu się na określonym obszarze, jest podróżą służbową w rozumieniu art. 775 § 1 Kodeksu pracy i pracownik może z tego tytułu otrzymywać diety i inne należności, to świadczenia te będą korzystały ze zwolnienia w granicach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - BHP

Składki ZUS opłacane przez wspólnika nie są kosztem podatkowym – 2009.08.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-308/09-4/PS

Składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe finansują w całości, z własnych środków, bezpośrednio sami ubezpieczeni, tj. wspólnicy jednoosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 16 ust. 4 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Podkreślić przy tym należy, że przepisy dotyczące systemu ubezpieczeń społecznych, nie przyznają jednoosobowej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością funkcji płatnika w zakresie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego wspólnika tej spółki. Wobec czego, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wszelkie składki na ubezpieczenie społeczne opłacane przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w tejże Spółce.

więcej interpretacji - ZUS Przedsiębiorców

Dofinansowanie do studiów podyplomowych zwolnione z PIT - 2008.07.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/415-794/08/BD (KAN-4238/04/08)

Dofinansowanie kosztów kształcenia pracownika odbywającego się w formie szkolnej (studia podyplomowe) bez względu na posiadanie lub nie skierowania może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego do osób fizycznych.

więcej interpretacji - Dokształcanie

Akredytacja nie jest potrzebna - 2008.06.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/415-904/08/BJ (KAN-4943/08)

O tym czy dane szkolenie nie stanowi przychodu pracownika, czy też stanowi przychód, który w określonych okolicznościach może być zwolniony z opodatkowania decyduje rodzaj szkolenia oraz spełnienie warunków określonych przepisem art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Posiadanie bądź nie akredytacji przez organizatora szkolenia należy uznać za pozostające bez wpływu na prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku świadczeń przyznanych pracownikowi na podstawie odrębnych przepisów w związku z jego dokształcaniem.

więcej interpretacji - Dokształcanie

Świadczenia BHP dla osób, które nie są pracownikami a koszty pracodawcy - 2008.02.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB1/415-284/07/MW/KAN-2472/11/07

Obowiązek zapewnienia pracownikom bezpiecznych i higienicznych warunków pracy nie ogranicza się jedynie do osób świadczących pracę na podstawie stosunku pracy ale dotyczy również osób świadczących pracę na innej podstawie niż stosunek pracy, jeżeli praca ta jest wykonywana w zakładzie pracy lub w miejscu określonym przez pracodawcę. Tak więc koszty związane z zapewnieniem bezpiecznych i higienicznych warunków pracy osobom wykonującym pracę na podstawie umów cywilnoprawnych będą stanowić dla wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, ponieważ obowiązek ich ponoszenia wynika z przepisów Kodeksu pracy.

więcej interpretacji - BHP

Świadczenia BHP dla osób, które nie są pracownikami a zwolnienie podatkowe - 2008.02.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/415-448/07/BJ/KAN-2472/11/07

Świadczenia w postaci sfinansowanych przez podatnika szkoleń z zakresu bhp, badań lekarskich wstępnych, okresowych i kontrolnych, środków ochrony indywidualnej oraz odzieży i obuwia roboczego związane z zapewnieniem bezpiecznych i higienicznych warunków pracy są dla osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego.

więcej interpretacji - BHP

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.