Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Reprezentacja i reklama

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Reprezentacja i reklama

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Czynność nieodpłatnego przekazania towarów w ramach działań promocyjnych i reklamowych bez VAT - 2011.09.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, ILPP1/443-428/09/11-S/MK

Spółka w ramach prowadzonej działalności handlowej podejmuje działania promocyjne i reklamowe. W zakresie działalności mającej na celu realizację strategii marketingowej, Wnioskodawca przekazuje klientom nieodpłatnie nagrody (w tym również samochód osobowy). Przekazane nieodpłatnie towary – na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem – nie stanowią prezentów o małej wartości ani próbek w rozumieniu art. 7 ust. 4 i ust. 7 ustawy o VAT. Ponadto Wnioskodawca dokonuje odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów, następnie przekazywanych w ramach akcji reklamowych i promocyjnych. Stwierdza się zatem, że w przedmiotowej sprawie czynność nieodpłatnego przekazania towarów w ramach działań promocyjnych i reklamowych, które są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a podatnik zachowuje jednocześnie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów, które są przedmiotem przekazania.

Organizacja spotkań z kontrahentami w restauracji nie zawsze kosztem uzyskania przychodu - 2011.03.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-42/11-3/EC

Wydatki poniesione na posiłki i napoje zamówione w trakcie spotkań z kontrahentami w restauracjach (kawiarniach, klubie) nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej jeśli brak jest celowości i związku wydatków z przychodem firmy oraz wydatki te nie służą jej reprezentacji. Reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku podatnika w celu ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia. Wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenia swojej zasobności, profesjonalizmu. Wydatki te jednocześnie w sposób pośredni promują firmę. Pojęcie reprezentacji dotyczy kontaktów podatnika w stosunkach z innymi podmiotami i pozostaje w związku z zakresem prowadzonej przez podatnika działalności.

Wydatki na refundację kosztów bonów gastronomicznych kosztami uzyskania przychodów - 2011.01.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-962/10-2/RS

Podatnik postępuje nieprawidłowo nie zaliczając faktur za refundację bonów restauracyjnych wystawianych przez hotele i restauracje do kosztów uzyskania przychodu, w sytuacji, gdy przedmiotowe bony restauracyjne nie są wydatkami ponoszonymi przez spółkę na reprezentację lecz stanowią przedmiot działalności gospodarczej spółki. Należy jednocześnie zaznaczyć, iż prawidłowe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest wykazaniem jego celowości i związku z przychodem, jak i prawidłowym udokumentowaniem. Należy zwrócić przy tym uwagę, że to na podatniku ciąży obowiązek wykazania związku poniesionych wydatków z przychodami, bo to on wywodzi skutki prawne w postaci zmniejszenia zobowiązania podatkowego.

Logo firmy nie zawsze kosztem uzyskania przychodu - 2011.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-1097/10-2/ES

Wręczane przez podatnika prezenty są opatrzone w sposób trwały logo firmy, ich wartość jednostkowa jest stosunkowo niska, nie mają charakteru okazałości, a zatem wydatki poniesione na ich nabycie stanowić będą, na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodów. Jednocześnie wskazać należy, iż umieszczenie znaku firmowego przedsiębiorcy na jakimkolwiek produkcie przekazywanym kontrahentowi, nie może przesądzać o jego charakterze reklamowym, a tym samym przesądzać o możliwości zaliczenia jego wartości do kosztów uzyskania przychodów.

Posiłki, napoje a koszty reprezentacyjne - 2011.01.26

Izba Skarbowa w Warszawie, IPPB1/415-1054/10-4/ES

Wydatki poniesione w związku z organizacją spotkań z kontrahentami w restauracjach są wydatkami o charakterze reprezentacyjnym i zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki na napoje, słodycze itp. podawane podczas pokazów i prezentacji (jeśli nie noszą znamion okazałości, wystawności) nie stanowią kosztów o charakterze reprezentacyjnym w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 23 i podatnik może zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Premia pakietowa opodatkowana - 2010.12.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-1482/10-21/MN

Nieodpłatne przekazanie przez spółkę towarów w ramach tzw. sprzedaży pakietowej (premiowej), w celu zachęcenia klientów do utrzymania współpracy ze spółką i nabywania jeszcze większej ilości towarów, w przypadku, gdy przy ich nabyciu podatnikowi przysługiwać będzie prawo do odliczenia podatku naliczonego, stanowić będzie dostawę towarów i podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 2 ustawy.

Nieodpłatne akcje promocyjno-reklamowe a podatek VAT - 2010.12.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-1482/10-25/MN

Nieodpłatne świadczenia na rzecz klientów i potencjalnych klientów w formie nagród w programach lojalnościowych, akcjach promocyjno-reklamowych, na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług stanowią nieodpłatne świadczenie usług. Jednakże z uwagi na fakt, że nieodpłatne świadczenie usług w postaci nagród w programach marketingowych organizowanych przez spółkę ma związek z prowadzoną działalnością (ma zachęcić klientów do utrzymania współpracy ze spółką i nabywania jeszcze większej ilości towarów), to ich nieodpłatne przekazanie wskazanym osobom nie może być traktowane jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 2 ustawy.

Opodatkowanie artykułów reklamowych - 2010.12.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. ILPP2/443-602/08/10-S/JK

Nieodpłatne przekazanie klientom (lub potencjalnym klientom) artykułów reklamowych, opatrzonych logo firmy, nie stanowi dostawy towarów oraz nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Prawa autorskie a wyższe koszty uzyskania przychodu - 2010.12.27

Izba Skarbowa w Warszawie, IPPB2/415-909/10-2/AS

Jeżeli wszystkie warunki, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w celu zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw autorskich, zostaną spełnione – możliwe jest zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów w stosunku do części wynagrodzenia podmiotu stanowiącego wynagrodzenie (honorarium) z tytułu przeniesienia praw autorskich. Natomiast do pozostałej części wynagrodzenia uzyskanego z tytułu zwykłych obowiązków pracowniczych zastosowanie znajdą zryczałtowane koszty uzyskania przychodu wynikające z ww. art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki promocyjne a koszty uzyskania przychodów - 2010.11.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-549/10-4/JC

Wydatki spółki związane z przeprowadzeniem Akcji Promocyjnej, w szczególności wydatki poniesione za zakup wycieczek będących nagrodami dla Uczestników, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Nieodpłatne przekazanie i dokumentowanie próbek i prezentów o małej wartości a VAT - 2010.10.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP1-443-800/10-2/AS

Naliczenie VAT z tytułu nieodpłatnego przekazania towarów, w sytuacji gdy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu, uzależnione jest od tego, czy towary te wyczerpują ustawowe przesłanki, pozwalające uznać je za próbki lub prezenty o małej wartości. W rozumieniu art. 7 ust. 7 ustawy przekazywanie próbek oraz prezentów o małej wartości, spełniających wymogi wynikające z art. 7 ust. 4 ustawy na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Impreza sportowo-rekreacyjna - 2007.11.19

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-I/4210-72/07/KS

Wydatki na zorganizowanie imprez sportowo-rekreacyjnych BIKE Maraton, Surf Spot oraz Snowmania dla pracowników Spółki, klientów, partnerów handlowych i wszystkich innych osób, które wyraziły chęć uczestnictwa w imprezie poprzez wypełnienie formularza rejestracyjnego, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ stanowią wydatki na reprezentację.

Szkolenia dla kontrahentów z częścią artystyczną - 2007.11.12

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/1/4231-10/07

Działanie podatnika polegające na organizowaniu szkoleń dla kontrahentów (klientów) firmy, których celem jest wypracowanie ustaleń dotyczących przebiegu realizacji powierzonych zadań, a także podpisanie protokołu odbioru wykonanych robót stanowiącego podstawę do wystawienia faktury nie ma ani charakteru reprezentacyjnego, ani reklamowego. Dlatego koszty szkoleń obejmujące wydatki na wynajęcie sali, nocleg, poczęstunek oraz wynagrodzenie dla organizatora spotkania stanowią koszty uzyskania przychodu, jeżeli koszty te zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu. Z kolei wydatki poniesione na zorganizowanie części artystycznej narady mają charakter wydatków związanych z reprezentacją. Nie mogą być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Flagi proporczyki to reklama - 2007.10.09

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-63/07/ZO

Wydatki na nabycie flag narodowych np. Polski, Austrii, Szwajcarii, Niemiec, Unii Europejskiej symbolizujących kraje, z których spółka nabywa produkty i technologie, a także wydatki na proporczyki z takimi flagami, które umieszcza przed siedzibą firmy albo wykorzystuje jako wystrój podczas spotkań, szkoleń z kontrahentami nie stanowią reprezentacji i powinny być uznane za wydatki o charakterze reklamowym. W konsekwencji mogą zostać zaliczone przez Spółkę do kosztów uzyskania przychodów.

Wydatki na zakup prezentów w sprzedaży premiowej - 2007.09.13

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IA-415/98/2007

Wydatki na zakup prezentów dla uczestników sprzedaży premiowanej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Wydatki takie nie stanowią wydatków na „reprezentację”.

Poczęstunek dla kontrahentów to reprezentacja - 2007.07.30

Izba Skarbowa w Olsztynie, PBP/4218-005-5/07

Wydatki poniesione na zakup kawy, herbaty, napojów chłodzących, orzeszków, ciasteczek, paluszków, mleczka i cukru, w celu zorganizowania poczęstunku kontrahentom w siedzibie firmy stanowią koszty reprezentacji, nie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Poczęstunek dla lekarzy to reklama produktu leczniczego - 2007.07.23

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-43/07/JM

Koszty poczęstunku oferowanego w ramach prowadzonej akcji reklamowej oraz wydatków poniesionych na pokrycie lekarzom kosztów dojazdu, opłat związanych z wynajmem pokoi hotelowych, wyżywienia oraz usług cateringowych podczas organizowanych przez Spółkę spotkań promocyjnych, mają charakter wydatków na reklamę produktu leczniczego i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Gadżety dla klientów to nie reprezentacja - 2007.07.12

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/59/07

Czynności polegające na rozdawaniu na targach, wystawach i seminariach oraz klientom gadżety takie jak kubki, kalendarze, długopisy, smycze z umieszczonym na nich znakiem graficznym (logo) firmy oraz nazwą i adresem firmy, numerami telefonów lub stroną internetową firmy nie stanowią kosztów reprezentacji. Umieszczenie oprócz znaku graficznego firmy również danych firmy np. adresu, numerów telefonów, adresu strony internetowej powoduje, że gadżety pełnią rolę informacyjną. Wskazują gdzie firma ma siedzibę i w jaki sposób można się z firmą skontaktować, wskazują adres strony internetowej, gdzie klient może dowiedzieć się więcej szczegółów o firmie i jej ofercie handlowej. Wydatki na ich zakup mogą więc stanowić koszty uzyskania przychodów.

Wydatki na prezenty wydawane w sprzedaży premiowej - 2007.07.06

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/66/07

Wydatki na prezenty dla pacjentów w związku z ich udziałem w sprzedaży premiowanej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Nagrody za uczestnictwo w sprzedaży premiowanej nie stanowią kosztów reprezentacji.

Artykuły spożywcze na posiedzenia wewnętrzne - 2007.06.28

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-37.1-410/07/ZDB

Zakup środków spożywczych na posiedzenia wewnętrzne, zorganizowane w ramach np. szkoleń czy zebrań delegatów oraz posiedzeń np. Zarządu, jest wydatkiem związanym bezpośrednio w sposób przyczynowo-skutkowy z bieżącym funkcjonowaniem podatnika, nie nosi znamion poczęstunku dla kontrahenta lub przedsiębiorstwa współpracującego i jako taki może być zaliczany do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorstwa.

Koszty organizacji imprezy promocyjnej - 2007.06.20

Podlaski Urząd Skarbowy, PO-II/423/31/BŚ/07

Udział w organizowaniu imprezy, podczas której przekazywane są informacje o wyrobach podatnika i ich zaletach, na której rozdawane są katalogi i ulotki informacyjne, organizowane są konkursy, w których można wygrać nagrody – produkty podatnika, należy uznać za działania w ramach reklamy i tym zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Koszty reklamy produktów leczniczych - 2007.06.15

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-30/07/JM

Koszty poczęstunku oferowanego w ramach prowadzonej akcji reklamowej leków oraz wydatków poniesionych na pokrycie lekarzom kosztów dojazdu, pobytu oraz opłat związanych za uczestnictwo w związku z kongresem, mają charakter wydatków na reklamę a nie na reprezentację, dlatego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Urządzenie terenów zielonych – 2007.06.14

Izba Skarbowa w Opolu, PDI/42181-0001/07/KMA

Koszty poniesione na urządzenie i utrzymywanie terenów zielonych są kosztem uzyskania przychodów. Wydatki takie nie są działaniami skierowanymi na kreowanie wizerunku firmy poprzez okazałość i wystawność – mimo, że bez wątpienia na wizerunek ten wpływają - lecz przede wszystkim mają na celu utrzymanie posesji w należytym porządku. Wydatków takich nie można zatem zakwalifikować jako kosztów reprezentacji, nawet jeśli efektem ww. działań będzie upiększenie firmy.

Koszty uczestnictwa w targach to reklama - 2007.05.21

Podlaski Urząd Skarbowy, PO-II/423/15/AN/07

Od 01.01.2007r. wydatki w postaci wynajmu powierzchni wystawienniczej, zabudowania tej powierzchni oraz jej urządzenia i wystroju, wydrukowania folderów i katalogów reklamowych, nabycia gadżetów reklamowych opatrzonych w logo firmy, zakupu innych towarów, takich jak kwiaty, słodycze, napoje i inne artykuły spożywcze (nie mające charakteru wytworności lub okazałości), ogólnie dostępne dla uczestników targów, koszty transportu w/w eksponatów na miejsce organizowania targów oraz obsługi stosika przez hostessy, stanowią koszty uzyskania przychodów, jako wydatki związane z reklamą.

Usługi gastronomiczne zakupione na spotkania z kontrahentami - 2007.05.15

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US.I/1-415/8/2007

Wydatki poniesione z tytułu zakupu usług gastronomicznych ponoszone w związku z organizowaniem spotkań marketingowych z kontrahentami stanowią koszty reprezentacji i nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Zakup kawy, herbaty, cukru i wody mineralnej w związku z przyjmowaniem kontrahentów - 2007.03.30

Urząd Skarbowy w Chełmie, PD/406-8/07

Wydatki poniesione na zakup kawy, herbaty, cukru i wody mineralnej w związku z przyjmowaniem kontrahentów, stanowią wydatki o charakterze reprezentacyjnym, dlatego nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Automat z napojami w punkcie obsługi klienta - 2007.03.28

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-109/72/JS/07

Jeżeli w punkcie obsługi klientów firmy umieszczony został automat wydający napoje (kawa, herbata, kakao), z którego korzystają oczekujący klienci a firma ponosi koszty wynajmu, serwisu i uzupełniania automatu w artykuły potrzebne do sporządzania napojów, to wydatki takie stanowią wydatki na potrzeby reprezentacji, jako elementu utrwalającego dobry wizerunek firmy i dbałość o klienta, dlatego nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Przekazanie kontrahentom wyrobów z logo firmy w celach reklamowych - 2007.03.15

Podlaski Urząd Skarbowy, PO-II/423/19/AN/07

Przekazanie w celu reklamy własnego wyrobu, opatrzonego w logo firmy, kontrahentowi, który reklamuje produkowane przez Spółkę wyroby w swoim środowisku i zachęci innych kontrahentów do kupowania wyrobów Spółki, można uznać za koszt uzyskania przychodów.

Gadżety z logo produktów - 2007.03.07

Podlaski Urząd Skarbowy, PO-II/423/2/AN/07

Wydatki na nabycie gadżetów opatrzonych w logo marki produktów, które są przez firmę sprzedawane bądź naprawiane, tj. np. czapki, kurtki, ręczniki i długopisy, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli przekazanie przez firmę gadżetów spełnia znamiona reklamy, tj. działania takie mają na celu zachęcenie potencjalnych klientów do zawarcia umowy, nabywania towarów, korzystania z oferowanych usług.

Plakaty, ulotki reklamowe, teczki z logo firmy do końca 2006r. - 2007.02.12

Urząd Skarbowy w Nowym Sączu, PD-3/423-3/07

Do końca 2006r wydatki na plakaty rozwieszane w miejscach publicznych, nalepiane na szybach samochodów służbowych, ulotki reklamowe pozostawione w miejscach publicznych oraz usługa projektowania ulotek mogą być w całej wysokości zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, jako wydatki na reklamę publiczną. Natomiast teczki tekturowe z logo firmy i adresem, które są wykorzystywane do składania ofert przedsiębiorcom w związku z akcją reklamową nowej usługi są adresowane do konkretnego adresata i stanowią koszty uzyskania przychodu objęte limitem.

Gadżety z logo firmy - 2007.02.08

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/01/07

Gadżety reklamowe, takie jak np. kubki, kalendarze, długopisy i smycze, oznaczone logo firmy, nie promują konkretnych wyrobów i towarów handlowych związanych z działalnością firmy. Wydatki na ich nabycie należy uznać za wydatki na reprezentację, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Rozdawanie kontrahentom drobnych upominków z logo firmy, wzbudzając pozytywne skojarzenia w odbiorcach, wpływa w sposób pośredni na stworzenie dobrego wizerunku firmy.

Zakup usług gastronomicznych - 2006.11.24

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/18/2006

Zakup usług gastronomicznych związanych z przyjmowaniem i poczęstunkiem delegacji i kontrahentów firmy stanowi wydatek na cele reprezentacyjne i może być uznany za koszt uzyskania przychodów do wysokości limitu 0,25% przychodów.

Przekazanie kontrahentom alkoholu - 2006.10.25

Pomorski Urząd Skarbowy, DP/423-0121/06/AK

Nie każdy zakup prezentów, chociażby atrakcyjnych dla kontrahentów, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jako koszty reprezentacji. Muszą to być prezenty, które służą kształtowaniu wizerunku firmy oraz wiedzy o jej działaniach i produktach, zachęcają do ich nabywania, albo przedmioty zwyczajowo wręczane jako upominki. Takie działania kształtują bowiem opinię o firmie wśród kontrahentów a także potencjalnych klientów przez co mogą przyczynić się do uzyskania lub zwiększenia przychodów. Wręczanie kontrahentom prezentów w postaci alkoholu nie podnosi prestiżu firmy i w związku z tym nie przyczynia się do wzrostu sprzedaży, ani też, że alkohol stanowi zwyczajowo wręczany upominek.

Garnitur, koszula, krawat i buty przedsiębiorcy - 2006.10.19

Urząd Skarbowy w Hrubieszowie, PB/415-8/06

Wydatki poniesione przez przedsiębiorcę na zakup garnituru, koszul, krawatów i butów nie są wydatkami poniesionymi w celu osiągnięcia przychodu. Wydatki te mają charakter wydatków typowo osobistych, nie przysługuje przedsiębiorcy prawo zaliczenia tego wydatku do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Organizacja prezentacji - 2006.09.20

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/443/PDOF-344/443/AM/06

Wydatki na organizację prezentacji poniesione na zaproszenia wysyłane pocztą do zaproszonych gości, wynajem dla nich pokoi hotelowych oraz zakup usług gastronomicznych i taksówkowych stanowią wydatki na „reprezentację” i podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów do wysokości nie przekraczającej 0,25% przychodów.

Reklama w Panoramie Firm - 2006.08.11

Urząd Skarbowy w Suwałkach, US.III-415/18/94/06

Zamieszczenie reklamy w Panoramie Firm stanowi działanie mające na celu reklamę firmy powszechną, ogólnie dostępną dla nieograniczonego kręgu odbiorców i nieprywatną. Nie ma więc przeszkód do zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na podstawie faktury VAT na reklamę prowadzoną publicznie w inny sposób niż w środkach masowego przekazu i do zaksięgowania tychże wydatków w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Ustalanie limitu – ceny netto - 2006.07.28

Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, PDPD/423-18/06

Podatek VAT od przekazanych na cele reprezentacji i reklamy towarów i usług może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, po przekroczeniu limitu wydatków na reprezentację i reklamę. Przy obliczaniu, czy nastąpiło przekroczenie limitu ( 0,25% przychodów) uwzględnia się wartość przekazanych towarów i usług według cen netto, tzn. cen nie zawierających podatku VAT.

Poczęstunek w czasie spotkania z kontrahentami - 2006.07.12

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4117-0040/06

Jeżeli podatnik organizując spotkania z kontrahentami ponosi wydatki na zakup usług gastronomicznych takich jak obiady, kolacje w restauracjach, hotelach i pensjonatach, oraz wydatki na wynajem sal konferencyjnych w przypadku spotkań w szerszym gronie osób, to wydatki stanowią wydatki na tzw. "reklamę i reprezentację" i podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów do wysokości nie przekraczającej 0,25% przychodów. Wydatki te są bowiem ponoszone w celu kształtowania pozytywnego wizerunku i podniesienia prestiżu podatnika - spełniają funkcję reprezentacyjną.

Naprawy pogwarancyjne - 2006.05.30

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PD-4230Z-37/06/KK

Wydatki na naprawy pogwarancyjne pojazdów użytkowanych przez kontrahentów, z którymi sprzedawca pozostaje w długotrwałych stosunkach handlowych, nie mają znamion "reprezentacji", dlatego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w pełnej wysokości, a nie w granicach limitu 0,25% przychodów.

Rozdawanie próbek na targach - 2006.05.09

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/425-59/37b/23/06/BB

Przekazując próbki można ich wartość zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli przekazywane są one na targach i innych imprezach bezimiennym nabywcom, pod warunkiem, że udział w tych targach i innych imprezach jest dostępny dla wszystkich. W przeciwnym przypadku, tj. w sytuacji udziału w targach czy imprezach określonej, zamkniętej grupy osób, pomimo że jest to grupa anonimowa, to wydanie próbek może zostać zaliczone w koszty tylko w granicach limitu 0,25% przychodów.

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Wigilijny karp dla pracowników czyli impreza integracyjna w firmie - 2009.12.23

Nim zabłyśnie pierwsza gwiazdka spotykamy się w firmie, by złożyć sobie życzenia, podzielić się opłatkiem, poczuć więź również w gronie pracowników. Często sam opłatek połączony jest z wigilijnym poczęstunkiem lub drobnymi upominkami. Jak na tę sprawę patrzą Urzędy Skarbowe – przeczytaj...

nasz komentarz

Ozdoby i kartki świąteczne są kosztem podatkowym - 2009.12.03

W okresie świątecznym pojawia się szansa na stworzenie dobrej atmosfery w firmie. Służą temu dekoracje świąteczne, spotkania wigilijne oraz prezenty. Wobec czego przedsiębiorcy ponoszą szczególnego rodzaju wydatki, których kwalifikacja podatkowa wywołuje wiele wątpliwości interpretacyjnych. Chodzi tutaj w szczególności o wydatki na przystrojenie firmy świątecznymi ozdobami, wysłanie do kontrahentów kartek świątecznych i zorganizowanie spotkania wigilijnego dla pracowników...

nasz komentarz

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Wydatki na lunch w restauracji nie będą kosztem podatkowym – 2010.07.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-293/10-2/DG

Wydatki na poczęstunek dla kontrahentów w siedzibie firmy będą kosztem podatkowym. Natomiast wydatki na lunch w restauracji takim kosztem już nie będą.

 

Wydatki związanych z zakupem usługi promocyjno-reklamowej – 2010.07.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszcz, ITPB3/423-231/10/PS

Wydatki na organizację spotkań promocyjnych i reklamowych, w szczególności gdy dotyczą one przekazywania informacji o produktach spółki, elementów wiedzy medycznej na ich temat, spełniają przesłanki uznania ich za koszt uzyskania przychodów, o ile przedmiotowe wydatki nie mają charakteru kosztów reprezentacji, pod warunkiem ich właściwego udokumentowania (art. 9 ust. 1 ustawy o CIT) oraz wykazania, stosownie do omawianego art. 15 ww. ustawy, racjonalności dla osiągnięcia przychodu.

 

Materiały reklamowe a koszty podatkowe – 2010.07.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-249/10-4/PS

Wydatki ponoszone na zakup materiałów (gadżetów) reklamowych o niskiej wartości jednostkowej oznaczonych logo firmy, wręczanych klientom bądź potencjalnym klientom podczas imprez zbiorowych takich jak: ogólnodostępne targi, imprezy promocyjne, itp. mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W przypadku natomiast przekazywania takich prezentów o wyższej wartości wybranym kontrahentom lub potencjalnym kontrahentom w celu wywołania u nich jak najlepszego wrażenia, należy uznać tego typu działania za wiążące się z wytwornością i okazałością występowanie w imieniu Spółki. Wydatki na zakup takich prezentów mają charakter reprezentacyjny, a co za tym idzie nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

 

Kwota otrzymana z tytułu reklamacji – 2010.04.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-171/10-2/SP

Jeśli reklamacja towaru została złożona po upływie dwóch lat od jego wydania, wówczas wypłacone odszkodowanie, będące pokryciem kosztów usunięcia awarii i jej skutków spowodowanych wadliwym towarem, jest przychodem. Dyrektor warszawskiej izby wskazał, że do kosztów uzyskania tego przychodu podatniczka może zaliczyć poniesione i udokumentowane wydatki związane z koniecznością usunięcia awarii i jej skutków.

Usługi gastronomiczne a KUP – 2010.03.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-3/10-2/KS

Wydatki na usługi gastronomiczne zamawiane podczas spotkań rekrutacyjnych poza siedzibą prowadzonej działalności gospodarczej (w restauracji, czy kawiarni) mają cechy reprezentacji i w związku z tym nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Reprezentacja a poczęstunku dla kontrahentów – 2009.12.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/1/415-805/09/ESZ

Wydatki na usługi gastronomiczne (kawę, lunch czy obiad) w czasie spotkań z kontrahentami organizowanymi poza siedzibą firmy są wydatkami na reprezentację i wobec tego nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej w myśl art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prezenty reklamowe a koszty – 2009.10.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-432/09-6/JC

Firma, która rozdaje klientom prezenty reklamowe, może takie wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Przedsiębiorca musi jednak wykazać związek przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskanym z działalności, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tego przychodu. Należy przy tym pamiętać, że reklama to działania podmiotu gospodarczego kształtujące popyt na dane towary, usługi lub markę, poprzez zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do zakupu towarów lub usług.

Nieodpłatnego przekazania prezentów - 2009.07.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-510/09-2/AS

Podatnik w ramach prowadzonej działalności wydaje i sprzedaje czasopisma, do których dołączane są bezpłatne prezenty, których jednostkowa cena nabycia nie przekracza 10 zł. W związku z tym nieodpłatne przekazywanie do czasopism prezentów, spełniających definicję prezentu o małej wartości (art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług) nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ww. ustawy i nie rodzi obowiązku opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Kwota otrzymana z tytułu reklamacji – 2010.04.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-171/10-2/SP

Jeśli reklamacja towaru została złożona po upływie dwóch lat od jego wydania, wówczas wypłacone odszkodowanie, będące pokryciem kosztów usunięcia awarii i jej skutków spowodowanych wadliwym towarem, jest przychodem. Dyrektor warszawskiej izby wskazał, że do kosztów uzyskania tego przychodu podatniczka może zaliczyć poniesione i udokumentowane wydatki związane z koniecznością usunięcia awarii i jej skutków.

Usługi gastronomiczne a KUP – 2010.03.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-3/10-2/KS

Wydatki na usługi gastronomiczne zamawiane podczas spotkań rekrutacyjnych poza siedzibą prowadzonej działalności gospodarczej (w restauracji, czy kawiarni) mają cechy reprezentacji i w związku z tym nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Reprezentacja a poczęstunku dla kontrahentów – 2009.12.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBI/1/415-805/09/ESZ

Wydatki na usługi gastronomiczne (kawę, lunch czy obiad) w czasie spotkań z kontrahentami organizowanymi poza siedzibą firmy są wydatkami na reprezentację i wobec tego nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej w myśl art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prezenty reklamowe a koszty – 2009.10.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-432/09-6/JC

Firma, która rozdaje klientom prezenty reklamowe, może takie wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Przedsiębiorca musi jednak wykazać związek przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskanym z działalności, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tego przychodu. Należy przy tym pamiętać, że reklama to działania podmiotu gospodarczego kształtujące popyt na dane towary, usługi lub markę, poprzez zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do zakupu towarów lub usług.

Nieodpłatnego przekazania prezentów - 2009.07.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-510/09-2/AS

Podatnik w ramach prowadzonej działalności wydaje i sprzedaje czasopisma, do których dołączane są bezpłatne prezenty, których jednostkowa cena nabycia nie przekracza 10 zł. W związku z tym nieodpłatne przekazywanie do czasopism prezentów, spełniających definicję prezentu o małej wartości (art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług) nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ww. ustawy i nie rodzi obowiązku opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Organizacją spotkań z kontrahentami a koszty uzyskania przychodów – 2009.05.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-189/09-2/AM

Wydatki na drobny poczęstunek podawany podczas spotkań z kontrahentami w biurze Wnioskodawcy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jednakże wydatki na posiłki (lunch, obiad, kolacja) w trakcie spotkań z kontrahentami w restauracjach nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Gadżety reklamowe stanowią  koszt podatkowy – 2009.03.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-34/09-2/MC

Wydatki na gadżety reklamowe opatrzone logo firmy lub logo produktu (portfele skórzane, albumy, kosze upominkowe i inne) do kwoty 100 zł brutto przekazywane kontrahentom i potencjalnym klientom mogą stanowić koszt podatkowy podatnika zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż są to wydatki na cele reklamowe, a nie reprezentacyjne.

Nie ma kosztu, ale podatek zmniejszy dochód – 2009.03.20

Minister Finansów, DD6/8213-141/MZG/08/PK-383

Można wrzucić w koszty VAT, nawet gdy samego wydatku na reprezentację nie można rozliczyć w ten sposób. Z przepisów wynika, że koszty reprezentacji nie są kosztem uzyskania przychodów. Jednak naliczony podatek VAT jest kosztem podatkowym w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT, niezależnie od charakteru wydatków, których dotyczy ten podatek. Podatnik, który uznał, że można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów podatek VAT w związku wydatkami na reprezentację, mimo że one same nie są kosztem podatkowym, postąpił prawidłowo.

Catering dla aktorów to nie reprezentacja - 2008.03.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-508/07-4/JB

Wydatki na zapewnienie aktorom, scenarzystom, reżyserom wyżywienia na planie filmowym, są związane są z funkcjonowaniem firmy i nie pełnią w tym przypadku funkcji reprezentacji firmy, dlatego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Poczęstunek dla kontrahentów i pracowników to nie reprezentacja - 2008.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-604/07/DP

Jeżeli w celu poczęstunku klientów i kontrahentów odwiedzających firmę, w ramach rozmów biznesowych, a także w celu poczęstunku pracowników firmy w trakcie zebrań wewnętrznych ponoszone są wydatki na zakup kawy i ciastek, to wydatki te mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodów, pod warunkiem, że przedmiotowe wydatki nie będą posiadały charakteru okazałości, tj. o ile nie odbiegają od zasad ogólnie przyjętych w tego rodzaju przypadkach.

Nagrody w sprzedaży premiowej - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-455/07/MZ

Jeżeli promocja spełnia kryteria sprzedaży premiowej, jest celowa i ma związek z przychodami, wydatki poniesione na jej zorganizowanie, jako niewymienione w katalogu wyłączeń, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w podatku PIT. Jednocześnie podatnik zobowiązany jest do prawidłowego udokumentowania wydatków zgodnie z odrębnymi przepisami.

Gadżety z logo firmy - 2008.01.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-192/07-2/MC

Wydawanie masowo potencjalnym klientom podczas sponsorowanych przez spółkę imprez, akcji, targów i wystaw oraz w różnych konkursach, swoim dotychczasowym jak i przyszłym klientom i kontrahentom drobnych upominków (gadżetów), opatrzonych logo firmy ma znamiona reklamy i wydatki z tym związane mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Poczęstunek dla spółdzielców i kontrahentów w kosztach - 2008.01.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-196/07-2/EK

Wydatki poniesione na zakup artykułów spożywczych typu kawa, herbata, paluszki, ciastka i inne tym podobne produkty spożywcze, które nie posiadają charakteru reprezentacyjnego, ponoszone w związku z naradami, posiedzeniami i innymi spotkaniach, na których omawiane są zagadnienia związane z zasobami spółdzielczymi, uczestniczą mieszkańcy spółdzielni, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podobnie będzie z tymi wydatkami związanymi ze zwyczajowym poczęstunkiem kontrahentów, o ile nie będą miały charakteru okazałości.

Kalendarz dla kontrahentów - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3-423-409/07-4/KB

W przypadku przekazywania gadżetów lub prezentów o wyższej wartości (w tym kalendarzy), wyselekcjonowanym kontrahentom lub potencjalnym kontrahentom mimo, iż będą one oznakowane logo firmy, gdy celem wydatku jest tworzenie pozytywnego wizerunku firmy i budowa odpowiednich relacji z klientami wydatki takie będą miały charakter reprezentacyjny i nie będą mogły zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Natomiast w przypadku upominków o niewielkiej wartości (w tym również kalendarzy) wydawanych potencjalnym klientom mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Poczęstunek w czasie szkolenia - 2008.01.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-438/07-2/AG

Wydatki na poczęstunek dla uczestników szkolenia nie będą kosztami reprezentacji, o ile są wkalkulowane w cenę szkolenia.

Ulotki informacyjne - 2005.07.14

Pierwszy Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, PD3.1-415-15/05

Wydatki poniesione na wydrukowanie folderów i przesłanie ich pocztą do miejsca, gdzie będą mogli zapoznać się z nimi potencjalni klienci firmy, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, o ile foldery nie zawierają elementów wartościujących a jedynie ceny i adresy miejsc, w których można skorzystać z usług.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.