Nowości:

Odsetki od kredytu na zakup lokalu mieszkalnego kosztem uzyskania przychodu - 2012.01.20

Wydatek na remont placu dostawczego kosztem, lecz tylko po prawidłowym udokumentowaniu - 2012.01.10

Wykup mieszkania spółdzielczego w koszty uzyskania przychodu - 2012.01.09

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Środki trwałe

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Środki trwałe

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Remontem nawierzchni parkingu i dojazdowego piekarni może nie podwyższać wartości środka trwałego - 2011.09.29

Izba Skarbowa w Katowicach, IBPBI/1/415-655/11/AP

Jeżeli wskazane we wniosku prace miały wyłącznie charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie pierwotną zdolność użytkową (pierwotny stan techniczny) ww. parkingu i placów obsługujących wyłącznie budynek piekarni (stanowiący środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej) i w rezultacie nie spowodowały wzrostu jego wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środka trwałego do używania (mając również na uwadze postęp techniczny), to wydatki poniesione na ten cel mogą być zaliczone bezpośrednio (jednorazowo) do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, jako wydatki o charakterze remontowym.

Ulepszenie lokalu ujęte w wartości początkowej środka trwałego - 2010.12.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-843/10-4/KS

Przyjmując, iż wydatki na ulepszenie, podwyższają wartość początkową zakupionego lokalu mieszkalnego uznaje się, iż będą mogły być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne pod warunkiem, że przedmiotowy lokal mieszkalny zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Refundacja kwoty na środek trwały a przychód z działalności gospodarczej - 2010.11.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-759/10-2/KS

W sytuacji gdy kwota otrzymanej refundacji dotyczy zwrotu wydatków poniesionych przez podatnika na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – nie stanowi ona przychodu z działalności gospodarczej.

Koszty sieci komputerowej mogą podwyższać wartość budynku - 2008.01.07

Izba Skarbowa w Łodzi, I-2/4150/IN-94/USŁ-W/07/PA

Przewody łączące urządzenia dostępowe z poszczególnymi stanowiskami komputerowymi mogą być: połączone trwale z budynkiem (lokalem) poprzez umieszczenie ich w ścianach budynku lub umieszczone na zewnątrz ścian w specjalnych listwach montażowych, nie połączone trwale z budynkiem. Jeżeli przewody sieci są umieszczone w ścianach budynku, to w takiej sytuacji koszt ich instalacji powinien zwiększać wartość początkową budynku.

Różnice kursowe od środków własnych korygują wartość początkową - 2007.11.07

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4218-0041/07

O wartość różnic kursowych od własnych środków pieniężnych w walutach obcych powstałych w związku z uregulowaniem zobowiązań z tytułu nabycia środka trwałego - naliczonych do dnia przekazania do używania – koryguje się cenę nabycia środka trwałego.

Nabycie budynku, w który dokonano inwestycji w obcych środkach trwałych - 2007.11.07

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4117-0069/07

Jeżeli podatnik nabędzie budynek, w którym wcześniej dokonał inwestycji i którą amortyzowała jak inwestycję w obcym środku trwałym, to po nabyciu odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane (kontynuowane) przez właściciela aż do całkowitego ich umorzenia lub nieumorzona wartość poczynionych nakładów może zwiększać wartość początkową nabytego środka trwałego.

Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z Fundusz Pracy - 2007.09.14

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-86/132b/94/07/BB

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zakupionych za pieniądze otrzymane z Funduszu Pracy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Jednorazowy odpis amortyzacyjny w spółce jawnej - 2007.08.31

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/415-69/121a/75/07/BB

Jeżeli wartość przychodu ze sprzedaży spółki jawnej za 2006r. nie przekroczyła wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro oraz łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez spółkę jawną w 2007r. nie przekracza równowartości kwoty 50.000 euro, wówczas spółce jawnej przysługuje prawo jednorazowego zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej samochodu ciężarowego i zaewidencjonowania tego odpisu w kolumnie 14 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Jednorazowa amortyzacja w spółce jawnej - 2007.08.30

Izba Skarbowa w Opolu, PF-II/4171-0013/07/PAA

Dla celów jednorazowej amortyzacji podatkowej, przy ocenie spełnienia kryteriów pojęcia „małego podatnika,” w przypadku, gdy działalność gospodarcza wykonywana jest w formie spółki nie będącej osobą prawną, do limitu 800.000,00 euro należy uwzględnić przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w tej spółce. Z jednorazowej amortyzacji nie może więc skorzystać wspólnik spółki jawnej, jeżeli przychody tej spółki przekroczyły kwotę 800.000 euro, jednakże przychody wspólnika wg udziału w spółce jawnej wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły tej kwoty.

Zakup środków trwałych sfinansowany ze środków z Funduszu Pracy - 2007.07.27

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-341/245/US/07

Odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych, których zakup sfinansowany został ze środków otrzymanych z Funduszu Pracy nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

Zakończenie umowy a niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym - 2007.07.16

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/209/Z/K/07

W przypadku zakończenia umowy przed zakończeniem amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym nie można mówić o poniesionej stracie, dlatego niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym nie może zostać zaliczona w koszty uzyskania przychodu.

Jednorazowy odpis koparki - 2007.07.11

Urząd Skarbowy w Pabianicach, USIA/415-19/2007

Podatnik, który może być uznany za małego podatnika, może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego koparki, która zgodnie z KŚT zaliczana jest do maszyn sklasyfikowanych w grupie "5", ale wysokość jednorazowych odpisów nie może przekroczyć 50.000 euro, równowartość 199.000 zł.

Formy do wtryskarek samodzielnym środkiem trwałym - 2007.06.22

Urząd Skarbowy w Dzierżoniowie, PDI/415/1/04/07

Formy wtryskowe, które montuje się i demontuje na maszynach - wtryskarkach, w zależności od konkretnych potrzeb produkcyjnych i które nie mogą funkcjonować samodzielnie (bez wtryskarek), mogą stanowić mimo to odrębne środki trwałe. Formy wtryskowe mogą bowiem współpracować z różnymi wtryskarkami więc są one samodzielnymi zdatnymi do użytku urządzeniami, nie stanowiącymi części peryferyjnej którejkolwiek z nich.

Elementy uzyskane ze zlikwidowanego środka trwałego - 2007.06.13

Lubelski Urząd Skarbowy, PD.423-42/07

Elementy uzyskane ze zlikwidowanego środka trwałego, wycenione wg wartości rynkowej i ujęte w przychodach podlegających opodatkowaniu, wykorzystane następnie do wytworzenia nowej linii technologicznej, będą składały się na wartość początkową nowej linii technologicznej i staną się w konsekwencji kosztem uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne.

Wartość początkowa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu - 2007.05.22

Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1435/FB2/415/13B/07/ES

Poniesione wydatki do dnia przekazania środka trwałego do używania (dnia ujawnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych) będą wchodziły w skład wartości początkowej środka trwałego. W przypadku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, dotyczyć to może np. podatku od czynności cywilnoprawnych, pobranego przez notariusza, opłaty notarialnej, odsetek od kredytu faktycznie zapłaconych w ratach kredytowych, opłat sądowych, kwoty jednorazowej prowizji, zapłaconej bankowi za udzielenie kredytu hipotecznego.

Likwidacja „starego” środka trwałego w celu wytworzenia „nowego” - 2007.05.21

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-423/39/07/JB

Jeżeli podatnik dokonał likwidacji środka trwałego w celu realizacji w tym miejscu nowej inwestycji, to należy uznać, że rozbiórka jest niezbędnym elementem realizowanego projektu inwestycyjnego, dlatego koszty likwidacji oraz nieumorzona wartość środków trwałych stanowią wydatki inwestycyjne, które zaliczane są do wartości wytworzenia środka trwałego.

Nieodpłatne świadczenie usług - 2007.05.18

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-18-375/07/ZDB

Jeżeli część nieruchomości w postaci budynku gospodarczego przeznaczona zostanie na prowadzenie działalności gospodarczej, to do wartości początkowej tego budynku należy zaliczyć także wartość gruntu.

Jednorazowy odpis amortyzacyjny przy wytworzeniu środka trwałego z części zakupionych w 2006r. - 2007.05.15

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IA-415/40/2007

Podatnik może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej środka trwałego, który został wytworzony z części zakupionych w roku 2006, a następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych w m-cu styczniu 2007r.

Zbycie środków trwałych nabytych aportem - 2007.03.27

Urząd Skarbowy w Szczecinku, UPd-2/415-42/06

Przy ustalaniu kosztu uzyskania przychodu odpłatnie zbytych środków trwałych, należy wydatki poniesione na ich nabycie pomniejszyć o dokonane odpisy amortyzacyjne, również o te odpisy amortyzacyjne dokonywane do czasu zbycia tych środków trwałych, które nie stanowiły dla Spółki kosztu uzyskania przychodu, ponieważ część aportu została przekazana na kapitał zakładowy a część na zapasowy.

Przekazanie tylko części aportu na kapitał zakładowy a amortyzacja - 2007.03.27

Urząd Skarbowy w Szczecinku, UPd-2/415-43/06

Odpisy amortyzacyjne naliczone od tej części wartości początkowej środków trwałych, nabytych przez Spółkę w formie wkładu niepieniężnego - aportu, która zgodnie z uchwałą Zgromadzenia Wspólników została przekazana na podwyższenie kapitału zakładowego stanowią koszt uzyskania przychodów, nawet jeżeli ostateczne podwyższenie kapitału zakładowego nie zostało zarejestrowane w KRS .

Różnice kursowe a wartość początkowa - 2007.02.20

Urząd Skarbowy w Suwałkach, US.III-415/1/1/07

Do momentu oddania środka trwałego do używania różnice kursowe naliczone (zrealizowane) podwyższają cenę nabycia (koszt wytworzenia) niezależnie od tego kiedy następuje spłata kredytu zaciągniętego w celu realizacji inwestycji. Natomiast różnice kursowe występujące po oddaniu środka trwałego do używania do dnia spłaty kredytu stanowią bezpośrednio koszt uzyskania przychodów.

Jednorazowa amortyzacja środka trwałego nabytego w 2006r. a wprowadzonego do ewidencji w 2007r. - 2007.02.13

Urząd Skarbowy w Kutnie, I-415/3/07

Jeżeli w 2006r. podatnik nabył środek trwały niekompletny i niezdatny do użytku, który będzie kompletny i zdatny do użytku dopiero po wykonaniu odpowiednich prac w 2007r., to podatnik będzie miał prawo w 2007r., do skorzystania z jednorazowej amortyzacji środka trwałego.

Wartość początkowa środków trwałych nabytych jako przedsiębiorstwo - 2007.02.06

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-557/13/JS/07

W przypadku niewystąpienia dodatniej wartości firmy, faktycznym łączną wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych jako składniki przedsiębiorstwa, stanowić będzie różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa a wartością składników majątkowych nie będących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi. Amortyzacji nie podlega ogólna wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lecz poszczególne środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych w przedstawionym stanie faktycznym będzie część ceny nabycia przedsiębiorstwa przypadająca na poszczególne środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne.

Odpisy amortyzacyjne w przypadku przekształcenia spółki - 2007.01.10

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/DPD1/423-141/06/KK

W przypadku przekształcenia spółki z o. o. w spółkę komandytową, powinna ona dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, tak jakby przekształcenie spółki z o. o. w spółkę komandytową nie miało miejsca.

Stawka amortyzacji nowo wybudowanego budynku - 2006.12.28

Urząd Skarbowy w Lwówku Śląskim, 423/1/23/PD/4-2/06

W przypadku zaszeregowania przez podatnika nowo wybudowanego budynku biurowego trwale związanego z gruntem do rodzaju 105 (według trzeciego szczebla klasyfikacyjnego środków trwałych w KŚT), o nazwie Budynki biurowe, należącego do wyodrębnionej w ustawie w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych podgrupy 10 - Budynki niemieszkalne, zgodnie z symboliką KŚT, właściwą stawką amortyzacji jest stawka 2,5%..

Wydatki na dotację na inwestycje - 2006.11.13

Izba Skarbowa w Olsztynie Ośrodek Zamiejscowy w Elblągu, PDP/E/4218-1-5/06

Wydatki na opracowanie studium wykonalności, wniosku aplikacyjnego oraz inne wydatki związane z pozyskaniem dotacji na zakup środka trwałego, nie będą stanowić ani składnika ceny nabycia środka trwałego ani bezpośrednio kosztów uzyskania przychodów.

Środek trwały wykorzystywany sezonowo - 2006.10.24

Urząd Skarbowy w Staszowie, PD/415-16/2006

Jeżeli motocykl będzie wykorzystywany sezonowo, wówczas odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać w okresie ich wykorzystywania. Wysokość odpisu miesięcznego ustala się przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie albo przez 12 miesięcy w roku.

Likwidacja części składowej środka trwałego - 2006.10.11

Podlaski Urząd Skarbowy, P-I/423/41/AN/06

Jeżeli likwidacja części składowej środka trwałego jest uzasadniona względami ekonomicznymi i gospodarczymi oraz nie jest podyktowana zmianą rodzaju działalności podatnika, to strata powstała w wyniku tej likwidacji (tj. nieumorzona wartość zlikwidowanej części składowej) może stanowić koszt uzyskania przychodu w roku podatkowym, w którym dokonano tej likwidacji.

Ujawnienie wartości niematerialnych i prawnych - 2006.09.26

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-I/4230-101/06/EL

Podatnicy nie mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych, gdy nie zostaną one wprowadzone do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Szalunki - 2006.08.21

Urząd Skarbowy w Miechowie, PD/415-9/06

Szalunki spełniają warunki by zakwalifikować je do środków trwałych, Grupy 8 rodzaj 808 Klasyfikacji Środków Trwałych t. j." narzędzia, przyrządy, ruchomości, i wyposażenie". Roczna stawka amortyzacji wynosi 20%. Szalunki są obiektem budowlanym, służącym do wielokrotnego użytku, nie tylko do obsługi jednej budowy, nie mają charakteru stałego. Poszczególne elementy szalunków nie mogą funkcjonować oddzielnie, wymagają montażu, instalowania i dopiero wówczas stanowią urządzenie kompletne i zdatne do użytkowania. W związku z powyższym zakupione szalunki należało wprowadzić do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Nabycie środka trwałego na współwłasność - 2006.08.11

Urząd Skarbowy w Gorlicach, PDOF/415-45/06

W przypadku nabycia środka trwałego na współwłasność, prawidłowym będzie ustalenie przez podatnika wartości początkowej środka trwałego według udziału we współwłasności środka trwałego tj. 50% ceny jego nabycia i od tej wartości można dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Zrzeczenie się własności nieruchomości - 2006.08.10

Urząd Skarbowy w Skarżysku-Kamiennej, DP/415-29/06

W przypadku zrzeczenia się własności nieruchomości oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów w trybie art. 179 Kodeksu cywilnego, wraz z posadowioną na nich budowlą, niezamortyzowana wartość budowli nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów. Wartość gruntu, która nie podlega amortyzacji nie stanowi także kosztów uzyskania przychodów.

Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych dotacją - 2006.08.03

Urząd Skarbowy w Grajewie, PD-415/2585/GK-2/XI-1/06

Od momentu otrzymania dotacji, kwotę odpisów amortyzacyjnych niestanowiących kosztu uzyskania przychodów należy ustalać w takiej proporcji, w jakiej pozostaje kwota otrzymanej na dany środek trwały dopłaty do wartości początkowej tego środka trwałego. W momencie otrzymania dotacji nie należy zmieniać wartości początkowej środka trwałego, ani też wysokości stawek amortyzacji. Do kosztów natomiast nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości środka trwałego, która odpowiada kwocie otrzymanej dotacji.

Amortyzacja, gdy w pierwszym roku odpisano 30% - 2006.07.31

Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, 1425/033/415/18/2006/MZ

Jeżeli w pierwszym roku podatnik dokona jednorazowego odpisu w wysokości 30% wartości początkowej środka trwałego, to w drugim i następnych latach podatkowych podatnik ma prawo dokonywać odpisów amortyzacyjnych stosując tzw. zasady amortyzacji liniowej lub zasady amortyzacji degresywnej, przy czym odpisów tych dokonuje się od wartości początkowej, a więc bez pomniejszania jej o odpisy dokonane w pierwszym roku

Błędne zaklasyfikowanie środka trwałego - 2006.07.26

Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie, P-2/415/20/06

Jeżeli środek trwały został błędnie zaklasyfikowany dla celów amortyzacji, błąd ten należy naprawić zmieniając przyjętą stawkę amortyzacyjną od pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Brak jest możliwości zmiany przyjętej stawki amortyzacyjnej za poprzednie lata podatkowe. W takiej sytuacji nie należy korygować złożonych wcześniej deklaracji nawet jeżeli koszty uzyskania przychodów z tytułu odpisów amortyzacyjnych były wykazane w wysokości prawidłowej.

Amortyzacja oczyszczalni ścieków - 2006.07.03

Urząd Skarbowy w Kutnie, I-415/21/06

Dla amortyzacji oczyszczalni ścieków należy stosować stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% odnoszącą się do przewodów sieci technologicznych wewnątrzzakładowych oznaczonych symbolem 211 (grupa, podgrupa, rodzaj) - pozycja 02 Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych.

Drukarka - odrębny środek trwały, czy część komputera? - 2006.06.09

Urząd Skarbowy w Lubaczowie, US.I/413-7/06

Drukarka nie jest samodzielnym urządzeniem, jeżeli podłączona jest tylko do jednego komputera. Jest wówczas typowym urządzeniem peryferyjnym i podlega odpisom amortyzacyjnym wraz z całym zestawem komputerowym. Jeżeli natomiast drukarka współpracuje z kilkoma komputerami wówczas stanowi samodzielne zdatne do użytku urządzenie, do którego stosuje się ogólne zasady ustalania wartości początkowej i amortyzowania.

nasz komentarz

Wycena rynkowa nie ma wpływu na wartość początkową - 2006.06.09

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB I-2/415-44/06

W przypadku przyjęcia do ewidencji środka trwałego i ustaleniu jego wartości początkowej, nie jest możliwe zwiększenie tej wartości dla celów amortyzacji w przypadku dokonania późniejszej wyceny rynkowej środka trwałego.

Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych zakupionych przed rozpoczęciem działalności - 2006.06.09

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-77/111a/49/06/BB

Forma dokumentu potwierdzającego fakt przekazania środka trwałego zakupionego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, na potrzeby prowadzonej działalności może być dowolna. Dokument taki musi jednak zawierać dane potwierdzające fakt dokonania takiej operacji, określać: datę jej dokonania , rodzaj środka trwałego będącego przedmiotem przekazania oraz inne dane niezbędne do wprowadzenia środka trwałego do ewidencji środków trwałych i prawidłowego ustalenia odpisów amortyzacyjnych.

Działalność sezonowa - 2006.06.06

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-423/91/06/JR

Jeżeli podatnik prowadzi działalność sezonowo wysokość miesięcznego odpisu amortyzacyjnego ustala się przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez 12 miesięcy w roku. Do kosztów uzyskania przychodów zaliczana jest część rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych, wynikająca z okresu prowadzenia działalności, co powoduje jedynie wydłużenie okresu amortyzowania środka trwałego.

Amortyzacja środków trwałych po przekształceniu spółki małżeńskiej - 2006.05.30

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/1-4151/10/06

W przypadku zmiany działalności prowadzonej na imię obojga małżonków, na działalność wykonywaną przez jednego z nich, ma on prawo dokonywania odpisów amortyzacyjnych na zasadach przyjętych przez podmiot działalność na imię obojga małżonków z uwzględnieniem jednakże dotychczasowej amortyzacji. Jeżeli więc środki trwałe zostały w 100 % zamortyzowane, to nie będą podlegały amortyzacji w działalność wykonywanej przez jednego z małżonków.

Nabycie przedsiębiorstwa w formie darowizny - 2006.05.19

Urząd Skarbowy w Wieluniu, I-415/11/06

W przypadku nabycia przedsiębiorstwa w drodze darowizny wartość początkową poszczególnych środków trwałych (wchodzących w skład tego przedsiębiorstwa) wyznacza wartość rynkowa tych składników z dnia dokonania darowizny, ale łączna wartość początkowa tych składników (będąca sumą ich wartości rynkowych) nie może być wyższa od różnicy pomiędzy wartością tego przedsiębiorstwa a wartością składników mienia niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Wartość początkowa aportu - 2006.05.15

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/5/2006

W przypadku wniesienia budynku do spółki jawnej w formie aportu, jego wartość początkową można ustalić w wysokości jego wartości rynkowej.

Strata ze sprzedaży środka trwałego - 2006.05.11

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/38/06

Kosztem uzyskania przychodów może być strata powstała ze sprzedaży środka trwałego. Kosztami nie są jedynie straty w majątku trwałym powstałe wskutek zdarzeń losowych, np. kradzieży, pożaru, powodzi.

Wycena rzeczoznawcy, gdy znany jest koszt wytworzenia - 2006.04.28

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpb/IA/1/415-51/29a/16/06/bb

Jeżeli znany jest koszt wytworzenia to nie ma podstaw prawnych do ustalenia wartości początkowej środka trwałego oddanego do użytku w drodze wyceny przez rzeczoznawcę.

Odsetki od kredytu na zakup środka trwałego - 2006.04.28

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-52/29b/17/06/BB

Odsetki od części kredytu, którą sfinansowano budowę środka trwałego, naliczone do dnia przekazania środków trwałych do używania będą zaliczone do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Natomiast odsetki w części przypadającej na oddane do używania środki trwałe, naliczone za okres po dniu przyjęcia do używania środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich zapłaty.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych dokonuje spółka jawna – 2010.05.11

WSA w Łodzi, sygn. akt I SA/Łd 1408/08.

Spółka jawna, a nie jej wspólnicy, ma obowiązek prowadzić ewidencję środków trwałych, która uprawnia do dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

 

Amortyzacja budynku w części niewykorzystywanego do działalności – 2010.01.02

WSA w Warszawie, sygn. akt III SA/ Wa 1499/09

Jeśli część budynku nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika, nie można do kosztów podatkowych zaliczyć odpisów amortyzacyjnych od całości budynku.

Kompletny budynek jest środkiem trwałym

WSA w Olsztynie, sygn. akt I SA/Ol 482/09, I SA/Ol 483/09

Zakupiony budynek może być uznany za środek trwały i amortyzowany, gdy będzie kompletny i zdatny do działalności podatnika.

Ulepszenie zwiększa wartość środka trwałego - 2007.07.11

WSA w Szczecinie, I SA/Sz 925/06

Wydatki na ulepszenie środka trwałego powinny zwiększać jego wartość początkową i nie mogą zostać bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Remont a ulepszenie - 2006.12.21

WSA w Warszawie, III SA/Wa 3676/2006, Biuletyn Informacyjny NetTax 10/2007

W praktyce dokonanie rozróżnienia pomiędzy ulepszeniem środka trwałego a jego remontem okazuje się często dość trudne. Jednakże, zgodnie z potocznie używanymi pojęciami wszelkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego wraz z wymianą zużytych składników technicznych należy uznać za remont. Natomiast przez ulepszenie należy rozumieć unowocześnienie środka trwałego, które podnosi jego wartość techniczną, użytkową, jak i przystosowanie składnika majątkowego do wykorzystania go w innym celu niż pierwotne jego przeznaczenie albo nadanie temu składnikowi nowych cech użytkowych.

Budynek musi być kompletny i zdatny do użyczenia - 2006.09.13

NSA w Szczecinie, II FSK 1103/2005, Biuletyn Informacyjny NetTax 5/2007

Aby koszty zakupu budynku stanowiły koszty uzyskania przychodów i podlegały odliczeniu poprzez odpisy amortyzacyjne budynek ten musi być kompletny i zdatny do użyczenia, a nadto nie może mieć dowolnego przeznaczenia lecz takie, który jednoznacznie umożliwia jego wykorzystanie w prowadzonej przez podatnika działalności.

Niemożność ustalenia ceny nabycia środka trwałego - 2006.08.30

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1915/2006, Biuletyn Informacyjny NetTax 46/2006

W przypadku zaś niemożności ustalenie ceny nabycia środka trwałego lub jego części, nabytych przez podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa w § 11, wartość początkową tych środków przyjmowało się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia.

Dokumentacja przetargowa, analiza ofert budowy - 2006.08.10

NSA w Warszawie, II FSK 1084/2005, Profesjonalny Serwis Podatkowy

Wydatki poniesione na dokumentację przetargową, analizę ofert budowy, czy projektów budowlanych nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, a powinny być traktowane jako koszty związane z konkretną inwestycją i katalogowane jako koszty wytworzenia środka trwałego.

Używane budynki i budowle - 2006.07.26

WSA w Warszawie, III SA/Wa 794/06, M.Podat. 2006/9/4

1. Używane budynki i budowle, po raz pierwszy wprowadzane do ewidencji środków trwałych mogą być amortyzowane w sposób przyspieszony wedle indywidualnych stawek.
2. Budynek lub budowla są uważane za używane, jeżeli podatnik wykaże, że - zanim je nabył - były wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy.
3. Powyższy warunek nie jest spełniony, jeżeli w ciągu wspomnianego 60-miesięcznego okresu budynek lub budowla ulegają rozmontowaniu i przeniesieniu w inne miejsce. Tego rodzaju demontaż sprawia, że w nowym miejscu powstaje nowy budynek.

Amortyzacja tylko gdy przysługuje prawo własności lub na podstawie umowy leasingu finansowego - 2006.06.21

NSA w Warszawie, II FSK 921/05, M.Podat. 2006/8/2

Podatnik może amortyzować dla celów podatkowych wyłącznie te środki trwałe, do których przysługuje mu prawo własności. Wyjątki od tej zasady dotyczą jedynie amortyzacji środków trwałych, używanych przez leasingobiorcę na podstawie umowy leasingu finansowego (kapitałowego).

Ulepszenie środka trwałego - 2006.02.24

NSA w Warszawie, II FSK 406/2005, Biuletyn Informacyjny NetTax Nr 50/2006

Wydatki na ulepszenie środków trwałych nie są wyłączone z obszaru unormowań kosztów uzyskania przychodów, albowiem - zgodnie z art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli więc podatnik dokonał wydatku na ulepszenie środka trwałego, to zgodnie z art. 22 ust. 8 i art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o PIT wydatek ten był podatkowo rekompensowany zwiększoną wysokością odpisu amortyzacyjnego, jako że powiększa wartość środka trwałego stanowiącą podstawę do naliczania odpisów amortyzacyjnych.

Środki trwałe nieużywane w działalności gospodarczej - 2005.11.17

NSA w Warszawie, FSK 2503/04, M.Podat. 2005/12/2

Środek trwały, którego podatnik nie używa w działalności gospodarczej nie może być amortyzowany dla celów podatkowych.

Odsetki od kredytu inwestycyjnego - 2005.08.10

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1084/05, M.Podat. 2005/9/3

1. Odsetki od kredytu inwestycyjnego dotyczące okresu, który następuje po zakończeniu okresu inwestycji - mogą być zaliczane bezpośrednio do kosztów podatkowych.
2. Dla określenia momentu zakończenia inwestycji nie ma znaczenia moment wprowadzenia odpowiednich środków do ewidencji środków trwałych. Znaczenie decydujące ma natomiast moment faktycznego oddania tych środków do używania.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.