Podatek VAT
Klasyfikacja PKWiU
to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,
to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.
• licencjonowani ksiÄ™gowi
• bezpÅ‚atne doradztwo
• dostÄ™p on-line
|
 Odliczenia VAT
Podatek naliczony przy zakupach związanych z czynnościami, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do dokonywania odliczeń, a zarazem z czynnościami, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, odliczany jest na podstawie proporcji.
W takiej sytuacji podatnik wydziela:
- zakupy związane wyłącznie z czynnościami, w związku z którymi przysługuje mu prawo do dokonywania odliczeń oraz
- zakupy związane wyłącznie z czynnościami, w związku z którymi nie przysługuje mu prawo do dokonywania odliczeń.
Trzecia grupa zakupów to:
- zakupy związane z obiema grupami czynności jednocześnie;
- zakupy, co do których nie da się ustalić związku z tymi czynnościami.
Proporcję ustalamy w oparciu o obrót roku ubiegłego. Kwota obrotów z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT podzielona przez kwotę całości obrotów daje stawkę procentową proporcji. Taka właśnie część podatku naliczonego związanymi z ww. trzecią grupą zakupów może zostać odliczona.
Do obrotu całkowitego przy obliczaniu proporcji nie wlicza się:
- obrotów z tytułu dostawy (np. sprzedaży) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych przed dostawą w przedsiębiorstwie podatnika;
- sporadycznych transakcji dotyczących nieruchomości (np. jednorazową sprzedaż gruntu); - sporadycznych transakcji w zakresie pośrednictwa finansowego, o których mowa w poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług (np. jednorazowej sporadycznej pożyczki czy sprzedaży wierzytelności).
Spośród usług pośrednictwa finansowego należy jednak wliczyć obrót z tytułu:
- działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,
- oddania w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,
- usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20),
- usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,
- usług ściągania długów oraz faktoringu,
- usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku od towarów i usług,
- usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,
- transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,
- transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości (ale sporadycznych dotyczących nieruchomości nie wliczamy).
Możesz przyjąć prognozę obliczoną szacunkowo uzgodnioną z naczelnikiem Twojego urzędu skarbowego w formie protokołu, gdy:
- w roku poprzednim nie osiągnąłeś żadnego obrotu (nie wykonywałeś czynności albo nie byłeś podatnikiem VAT);
- gdy Ty uznasz, że proporcja obliczona wg zasad ogólnych byłaby niereprezentatywna (np. gdy w zeszłym roku udzielałeś zwolnionych z VAT pożyczek, a w tym roku prowadzisz pożyczki opodatkowane w ramach lombardu); uwaga - musisz naczelnika przekonać, bo inaczej będzie dążył do ustalenia proporcji w wysokości zbliżonej do proporcji obliczonej wg zasad ogólnych; przydatne będą dodatkowe obliczenia, tabele, wykresy, szczególnie przy dużej rozbieżności.
| Proporcja szacunkowa |
| Do 2% włącznie |
Powyzej 2%, do 98% włącznie |
Powyżej 98% |
| Nic nie odliczasz |
Odliczasz według proporcji |
Odliczasz 100% podatku |
Pamiętaj, że w roku następnym korygujesz odliczenia dokonane według proporcji szacunkowej według proporcji rzeczywistych obrotów, chyba że różnica nie przekroczy 0,1% podatku naliczonego!
Artur M. Brzeziński data utworzenia: 2006-02-02 data modyfikacji: 2012-04-10
|
piÄ…tek 25-05-2012
na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
