Nowości:

Odprawa z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn niedotyczących pracownika bez prawa do zwolnienia z podatku PIT - 2012.01.26

Usługi kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego zwolnione podatkowo - 2012.01.23

Dodatki i nagrody spisowe nie stanowią przychodu ze stosunku pracy - 2012.01.20

więcej najnowszych

Archiwum interpretacji i orzeczeń nt. Wynagrodzenia

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Wynagrodzenia

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Wynagrodzenie członka rady nadzorczej nie zawsze kosztem uzyskania przychodu - 2011.09.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB3/423-89/11-2/IR

Wynagrodzenie wypłacane za pełnienie funkcji Prezesa Zarządu, na podstawie podjętej uchwały, stanowi koszt uzyskania przychodów, o ile spełnia przesłanki zawarte w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Jednakże, w niektórych indywidualnych przypadkach występują sytuacje uzasadniające nie uznawanie tego rodzaju wydatków za koszty uzyskania przychodów lub nie uznawanie ich w pełnej wysokości. Takie sytuacje występują m.in. w przypadkach, gdy takie wynagrodzenia w szczególności:

• są ustalone w wysokości uzasadniającej zastosowanie art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
• są uchwalone z naruszeniem art. 235 Kodeksu spółek handlowych powodującym, że uchwała przyznająca wynagrodzenie takim udziałowcom dotknięta jest wadą powodującą jej nieważność w tym zakresie,
• stanowią formę ukrytej wypłaty dywidendy (np. w przypadkach kiedy wysokość takich wynagrodzeń „dopasowywana" jest do wysokości dochodów Spółki) lub stanowi próbę obejścia przepisów ustawy.

Połączenie wynagrodzenia za pracę i za prawa autorskie a 50% koszty - 2011.07.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-513/11-4/MS

Jeżeli wszystkie warunki, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w celu zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw autorskich, zostaną spełnione – możliwe jest zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów w stosunku do części wynagrodzenia Wnioskodawczyni stanowiącego wynagrodzenie (honorarium) z tytułu przeniesienia praw autorskich. Natomiast do pozostałej części wynagrodzenia uzyskanego z tytułu zwykłych obowiązków pracowniczych zastosowanie znajdą zryczałtowane koszty uzyskania przychodu wynikające z ww. art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sposób dokumentowania premii pieniężnych - 2011.03.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-910/08/11-S/AK

Jeżeli otrzymane przez podatnika premie pieniężne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie stanowią kwot należnych z tytułu sprzedaży to czynność ta nie może być dokumentowana fakturą VAT. Czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług dokumentuje się zwykłymi rachunkami, notami księgowymi lub innymi dowodami księgowymi zewnętrznymi w rozumieniu ustawy o rachunkowości. (...) W przypadku samochodów celem jest sprzedaż określonej ilości pojazdów, w przypadku części zamiennych, akcesoriów i usług serwisowych – określona wartość obrotu z tego tytułu. Cele premiowe wyznaczone przez „A” są zatem całkowicie niezależne od faktu podjęcia przez Spółkę jakichkolwiek czynności dla zrealizowania celu objętego premiowaniem oraz ich rodzaju. W konsekwencji, Spółka może nie podejmować żadnych czynności i mimo to otrzymać premię pieniężną – jej otrzymanie zależy bowiem w dużej mierze od spełnienia kryteriów obiektywnych, na które nie ma ona wpływu (np. liczby oraz zamożności potencjalnych nabywców produktów „A” znajdujących się w zasięgu jej działań).

Opodatkowanie w Polsce wynagrodzenia słowackiego nauczyciela akademickiego - 2011.02.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-858/10-4/SP

Wynagrodzenie nauczyciela akademickiego – obywatela Słowacji z tytułu nauczania studentów, jest zwolnione z opodatkowania w Polsce przez okres nieprzekraczający dwa lata od dnia jego pierwszego przybycia do Polski w celu nauczania, zatem płatnik nie będzie zobowiązany do poboru zaliczek od tych wynagrodzeń, natomiast będzie zobowiązany do wystawienia i przekazania informacji PIT– 11. Obywatel Słowacji, którego Akademia zamierza zatrudnić, będzie przebywał w Polsce w celu nauczania studentów, a cel ten będzie realizował jako nauczyciel akademicki w ramach zatrudnienia w Akademii na stanowisku asystenta. Zatem w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajdą uregulowania zawarte w umowie zawartej między Polską i Słowacją.

Wynagrodzenie członka zarządu spółki cypryjskiej a podatek - 2010.12.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB2/415-880/10-2/MS1

Wynagrodzenie otrzymywane od Spółki cypryjskiej z tytułu pełnienia w niej funkcji członka zarządu bądź dyrektora zarządzającego podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 16 Umowy polsko-cypryjskiej. Jednocześnie w Polsce należy uniknąć podwójnego opodatkowania stosując tzw. metodę wyłączenia z progresją określoną w art. 24 ust. 1 pkt a) umowy. Przy czym na zwolnienie w Polsce omawianego wynagrodzenia od opodatkowania pdof nie będzie miał żadnego wpływu fakt czy zgodnie z wewnętrznymi przepisami cypryjskimi dla tego typu wynagrodzenia przewidziano opodatkowanie cypryjskim podatkiem dochodowym czy nie

Wynagrodzenie pochodzące ze środków unijnych a zwolnienie podatkowe - 2010.11.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-629/10-8/MP

W sytuacji, gdy pracodawca dokonuje wypłaty wynagrodzeń pochodzących ze środków unijnych nie ma on obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, gdyż wynagrodzenia te korzystają ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w sytuacji, gdyby pracodawca finansował wypłacane wynagrodzenia z własnych środków wówczas wynagrodzenia te nie będą spełniały warunków do zwolnienia, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takiej sytuacji pracodawca jako płatnik będzie miał obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat w pełnej wysokości.

Premia pieniężna to forma rabatu - 2010.10.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-1062/08-8/S/AP

Otrzymywane od dostawców gratyfikacje pieniężne nie wiążą się ze świadczeniem przez spółkę otrzymującą ww. bonusy dodatkowych czynności na rzecz dostawców, np. o charakterze marketingowym czy promocyjnym, skutkiem czego nabycie przez spółkę towarów aż do uzyskania określonego pułapu zakupów nie jest usługą, w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Jednakże wypłacane, w związku z osiągnięciem danego poziomu zakupów, premie pieniężne uznać należy za rabat, o którym mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, który powinien być dokumentowany w postaci wystawionych przez dostawców faktur korygujących obniżających w rezultacie podstawę opodatkowania. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej: 
1. numer kolejny oraz datę jej wystawienia; 
2. dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

a. określone w § 9 ust. 1 pkt 1-3,

b. nazwę towaru lub usługi objętych rabatem; 

3. kwotę i rodzaj udzielonego rabatu; 

4. kwotę zmniejszenia podatku należnego.

Wynagrodzenia pochodzące ze środków pochodzących na realizacje projektów nie podlegają zwolnieniu od podatku - 2010.11.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-657/10-2/MP

Wynagrodzenia wypłacane pracownikom ze stosunku pracy, nie bezpośrednio od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, lecz za pośrednictwem beneficjenta pomocy, który otrzymał środki pochodzące z budżetu państwa na realizację projektów od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, nie podlegają zwolnieniu od podatku na podstawie cytowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 47c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o pdof.

Zwrot kosztów i diety w związkach zawodowych - 2007.07.12

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB2/4117-54/07

Działacze związków zawodowych nie reprezentują całej społeczności. Reprezentują natomiast określoną grupę zawodową i działają w jej interesie. Faktu pełnienia funkcji Przewodniczącego i Wiceprzewodniczącego we władzach związkowych nie można utożsamiać z obowiązkami społecznymi i obywatelskimi. Zwrot kosztów i diety otrzymywane przez Przewodniczącego i Wiceprzewodniczącego związku zawodowego nie korzysta ze zwolnienia podatkowego. .

Odprawy przed 1 stycznia 2004r. - 2007.01.26

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BF-II/005-1309/06/GT

Odprawy pieniężne zasądzone wyrokiem sądu z tytułu rozwiązywania umowy o pracę z przyczyn leżących po stronie zakładu pracy przed 1 stycznia 2004r., nie korzystały ze zwolnienia z podatku PIT. W związku z tym płatnik zobowiązany był do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy.

Pożyczka dla pracownika a oprocentowanie rynkowe - 2006.09.06

Izba Skarbowa w Poznaniu, P1-D/415-87/06

Kwota stanowiąca różnicę między oprocentowaniem pożyczki dla pracownika, a stopą oprocentowania kredytu bankowego, nie stanowi dla pracownika przychodu ze stosunku pracy i nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

Impreza integracyjna = przychód pracownika - 2006.08.04

Urząd Skarbowy Poznań-Grunwald, AD-III/415-40/2006

W przypadku imprezy integracyjnej dla pracowników, sfinansowanej ze środków obrotowych pracodawcy, kwota wydatków poniesionych na organizację tej imprezy powinna być rozdzielona na pracowników biorących w niej udział i stanowi dla nich dodatkowy przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pracodawca jest obowiązany do zapewnienia, by w imprezie uczestniczyły tylko uprawnione osoby. Kontrola może nastąpić np. poprzez sporządzenie listy obecności pracowników.

Dofinansowanie wynagrodzeń z PFRON - 2006.08.01

Izba Skarbowa w Kielcach, PD2-4151-86/06

Dopłaty do wynagrodzeń osób niepełnosprawnych otrzymane z PFRON, na podstawie przepisów o zatrudnianiu i rehabilitacji osób niepełnosprawnych, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych a wynagrodzenia sfinansowane tymi dopłatami nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.

Wynagrodzenie na podstawie „ustawy 203” - 2006.07.05

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-415/16/06/AG

Kwoty wypłacone pracownikom na podstawie wyroków sądowych, z tytułu tzw. "ustawy 203" nie są odszkodowaniami i stanowią przychód tych pracowników ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

Odsetki od zaległych wynagrodzeń - 2006.02.16

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS II-2-415/45/05/AG

Odsetki od zaległych wynagrodzeń korzystają ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie finansowane z funduszy strukturalnych UE - 2005.09.19

Podlaski Urząd Skarbowy, P-I/423/69/AK/05

Wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę, jak i umowy zlecenia wypłacane pracownikom realizującyh program finansowany z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Obowiązek poboru zaliczki - 2005.09.01

Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, PD/2/415-24/05/52686

Obowiązek poboru przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych powstaje w momencie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika jego wynagrodzenia, a nie w dniu, w którym pracodawca został zobligowany do jego wypłaty.

Przedwczesne rozwiązanie stosunku pracy - 2005.08.09

Urząd Skarbowy w Kutnie, I-415/25/05

Wypłacone pracownikowio odszkodowanie, stanowiącwe rekompensatę za przedwczesne, rozwiązanie stosunku pracy, w stosunku do gwarantowanego przepisami kodeksu pracy okresu zatrudnienia, nie korzysta ze zwolnienia z podatku PIT i powinno zostać zaliczone do przychodów pracownika.

Ekwiwalent za używanie narzędzi - 2005.07.21

Izba Skarbowa we Wrocławiu, PD II 413/159/05

Wypłacane przez pracodawcę ekwiwalenty pieniężne w formie określonego ryczałtu za używanie przez pracowników na potrzeby pracodawcy telefaksów, telefonów stacjonarnych, komórkowych, komputerów, łącz internetowych, będą objete zwolnieniem od podatku dochodowego własności używanych przez pracownika narzędzi zostanie udokumentowana np. w formie faktury oraz umowa sprzedaży, potwierdzające zakup narzędzia. Konsekwencją nieudokumentowania tej okoliczności jest opodatkowanie wypłacanego pracownikowi przez pracodawcę ekwiwalentu podatkiem dochodowym, jako części wynagrodzenia za pracę.

Nadrody - 2005.07.18

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/DPF/415/52a/05/PP/1

Wartość nagród, otrzymanych przez pracowników w postaci wycieczek stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca jako płatnik ma obowiązek pobrać zaliczki na podatek dochodowy.

Wynarodzenie wspólnika spółki jawnej - 2005.06.10

Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, 1433/NG/GF/VIIb/415/art.14a-47/05/BF

Wynarodzenie wspólnika spółki jawnej wypłacone przez spółkę nie stanowi dla tego wspólnika kosztu uzyskania przychodu. Jest natomiast kosztem uzyskania przychodu w stosunku do pozostałych wspólników, w wysokości proporcjonalnej do ich prawa w udziale w zyskach.

W którym momencie składka ZUS jest kosztem - 2005.05.16

Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1472/ROP1/423-73-95/05/IW

Potrącone składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracownika oraz obliczone i pobrane zaliczki na podatek dochodowy stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu wypłaty należnego pracownikowi wynagrodzenia. Natomiast składki ZUS od wynagrodzeń obciążające pracodawcę (płatnika), mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich opłacenia do ZUS.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.