Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Ubezpieczenia komunikacyjne

- pakiet AC/OC/NW/ASS dostępny przez Internet
- prostota i szybkość transakcji bez wychodzenia z domu
- wyjątkowo niski koszt ubezpieczenia
- solidna i zaufana firma w Grupie Vienna Insurance Group

Samochód a VAT

Auto a odliczenie VAT 2013

Od 1 stycznia 2013 r. nastąpić ma powrót do odliczenia VAT w znacznie szerszym zakresie niż w latach 2011-2012.

W przypadku nabycia:

samochodów osobowych,
innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony

– kwotę podatku naliczonego, stanowi 60 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Reklama

Zasad ta w przypadku umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.

Sprawdź ofertę kredytów samochodowych

Odliczenie pełne VAT będzie możliwe w stosunku do samochodu osobowego lub innego niż osobowy o dopuszczalnej maksymalnej ładowności nieprzekraczającej 3,5 t, w odniesieniu do:

pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
pojazdów specjalnych – jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, wynika, że jest to pojazd specjalny;
pojazdów samochodowych innych niż wymienione w pkt 1 – 5, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:
- a) 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,
- b) 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,
- c) 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg;
pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą – jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie.

Odpowiednio możliwe jest stosowanie odliczenia przy imporcie pojazdów.

Zasada ograniczenia prawa odliczania VAT nie dotyczy przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze stanowi przedmiot działalności podatnika.

Potwierdzenie spełnienia warunków

Podatnik, których będzie chciał korzystać z pełnego odliczenia VAT, swoje uprawnienie dokumentować będzie:

w zakresie dopuszczalnej ładowności pojazdów oraz liczby miejsc (siedzeń) - świadectwem homologacji lub odpisem decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji,
w zakresie warunków uznania samochodu osobowego lub innego niż osobowy o dopuszczalnej maksymalnej ładowności nieprzekraczającej 3,5 t. – za uprawniający do pełnego odliczenia - dodatkowym badaniem technicznym przeprowadzonym przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonym zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodem rejestracyjnym pojazdu, zawierającym właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Modyfikacje konstrukcyjne pojazdu

Gdy w samochodzie uprawniającym do odliczenia VAT zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań odliczenia, podatnik jest obowiązany do skorygowania kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dokonał jego odliczenia. Chodzi tu przede wszystkim o modyfikację w postaci usunięcia siedzeń, trwałej przegrody oddzielającą części towarowe i osobowe pojazdu.

Modyfikacja dotyczy całego okresu korzystania z pojazdu (tzn. do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego). Zatem nie można w ogóle ingerować w konstrukcję pojazdu, nawet po okresie 12 miesięcy – tak jak to miało miejsce dotychczas.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2010-12-23

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Odliczenia VAT z umowy leasingu samochodu2011-03-11 11:24:54

W czerwcu 2009 roku zawarłem umowę leasingu na pojazd służbowy i do 2012 r. opłacać mam raty leasingowe. Do grudnia 2010 r. odliczałem VAT zawarty w racie miesięcznej. Czy mogę nadal odliczać ten VAT w 2011 - 2012 roku? Dowiedziałem...

Odpowiedź

Samochód ciężarowy2010-01-06 14:46:14

W grudniu 2009 r. został zakupiony na firmę (od polskiej firmy) samochód ciężarowy Mercedes Sprinter (w dowodzie ma wpisane "ciężarowy"). Czy aby móc odliczać VAT od zakupu oleju napędowego należy dokonać jakiś formalności typu zgłoszenie faktu do Urzędu Skarbowego bądź...

Odpowiedź

Odliczenie podatku VAT od wykupu samochodu z leasingu2009-10-12 13:01:59

Spółka po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego, we wrześniu 2009 r. wykupiła samochód osobowy za kwotę 1.900.00 zł. W związku z planowaną sprzedażą, nie wprowadzono go do ewidencji środków trwałych. Sprzedaż nastąpiła w tym samym miesiącu. Czy z faktury zakupu samochodu...