CIT-8

Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie CIT-8 o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego.

W tym też terminie należy wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Obowiązku składania CIT-8 nie mają:

podatnicy - kościelne osoby prawne, osiągające dochody wyłącznie z niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie kościelne osoby prawne nie mają obowiązku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej;

• Skarb Państwa, NBP, ZUS;
• jednostki budżetowe;
• fundusze celowe (finanse publiczne), chyba że przepisy ustaw powołujących te fundusze stanowią inaczej;
• przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej;
• jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego;
• agencje: ARiMR, ARR, ANR;
• fundusze inwestycyjne i emerytalne.

Wersja fomularza

Nowelizacja rozporządzenia określającego nowe wzory deklaracji CIT wprowadza również szczegółowe przepisy przejściowe w zakresie stosowania deklaracji dotychczas obowiązujących. Zatem w zależności od przyjętego roku podatkowego podatnik powinien złożyć odpowiednią wersję formularza:

pobierz deklarację

Sprawozdanie finansowe a CIT-8

Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki - także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Zatwierdzone sprawozdanie finansowe można złożyć z CIT-8 albo z odrębnym pismem przewodnim.

Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe, na podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku badania.

Oznacza to, że nie potrzeba dołączać zatwierdzonego sprawozdania finansowego do zeznania CIT-8 składanego do 31 marca (do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku). Załącznikiem do zeznania CIT-8 powinno być sprawozdanie finansowe, nawet niezatwierdzone. Zgodnie z odrębnymi przepisami dotyczacymi rachunkowości sprawozdanie finansowe powinno zostać sporządzone w tym samym terminie, w którym składa się CIT-8. Jeżeli zatem sprawozdanie finansowe zostało sporządzone w terminie, należy je złożyć jako załącznik do CIT-8 (nawet niezatwierdzone). Jeżeli sprawozdania finansowego w tym terminie nie sporządzono, to nie trzeba go dołączać do CIT-8, jednak można w ten sposób narazić się na odpowiedzialność za naruszenie przepisów o rachunkowości. Albo bowiem zeznanie złożono prawidłowo, ale za to niedopełniono terminu sporządzenia sprawozdania finansowego, albo też sprawozdanie sporządzono w terminie, ale bezpodstawnie nie dołączono go do zeznania CIT-8.

Co prawda żaden przepis ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - w szczególności jej art.27 ust.1 czy ust.2 - nie zobowiązuje do składania sprawozdania wraz z CIT-8, jednak może taki obowiązek kreować przepis rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, ustalający wzór CIT-8. Wzór taki również stanowi przepis prawny. Skoro zatem wzór CIT-8 wymaga dołączenia informacji w postaci sprawozdania finansowego, to należy tak uczynić. Takie rozwiązanie byłoby zresztą logiczne, skoro na podstawie okreslonego sprawozdania finansowego składana jest deklaracja CIT-8, a zatwierdzenie sprawozdania może nie nastąpić nawet w ustawowym półrocznym terminie.

Zaproponowane wyżej rozwiązanie byłoby zresztą zbliżone do obowiązującego w podatku dochodowym od osób fizycznych. W zakresie tego podatku obowiązek jest jednak regulowany wyraźnie poprzez art.45 ust.5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższy pogląd nie jest powszechnie uznawany. Według poglądu przeciwnego w braku wyraźnego przepisu ustawowego do deklaracji CIT-8 sprawozdania finansowego nie dołącza się.

Jeżeli po zatwierdzeniu sprawozdanie finansowe powoduje konieczność korekty CIT-8, wówczas należy dokonać korekty deklaracji, składając jako załącznik zatwierdzone sprawozdanie CIT-8.