Przychody

Moje przychody

dokumentacja przychodów

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Moje przychody

Dokumentacja przychodów

Zapisy w księdze dotyczące przychodów muszą być dokonywane na podstawie dowodów potwierdzających te przychody.

Dla celów różnych podatków dokumentowanie może odbywać się przy zastosowaniu różnych dowodów księgowych, np. sprzedaż bezrachunkowa może podlegać ewidencjonowaniu przy zastosowaniu raportów kasy rejestrującej (VAT) oraz ewidencji sprzedaży bezrachunkowej (PIT).

Reklama

Prawnie dopuszczalne dowody księgowe

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe księgują koszty uzyskania przychodu udokumentowane dowodami księgowymi zgodnie z ustawą o rachunkowości. Zgodnie z art.21 ust. 1 tej ustawy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:

określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,
datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Ustawa zawiera również dopuszczalne odstępstwa od reguły.

Podatnicy prowadzący księgę przychodów i rozchodów księgują przychody udokumentowane dowodami księgowymi zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z tym rozporządzeniem dowodami księgowymi mogą być:

faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej "fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach;
dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem; jeżeli bowiem w danym dniu podatnik wystawia wiele faktur, zapisów w księdze można dokonywać jedną sumą wynikającą z dziennego zestawienia tych faktur, zwanego dalej "zestawieniem sprzedaży"; zestawienie sprzedaży powinno zawierać co najmniej następujące dane: datę i kolejny numer zestawienia, numery od-do faktur objętych zestawieniem, sumę zbiorczą tych faktur oraz podpis podatnika lub osoby, która sporządziła zestawienie;
noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi.

stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

i oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

zasady fakturowania

Sprzedaż bezrachunkowa

Zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży bezrachunkowej (nieudokumentowanej rachunkami czy fakturami) następują na podstawie:

wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie wykazana jest wartość tych przychodów za dany dzień, o ile nie jest prowadzona ewidencja sprzedaży lub ewidencja przy zastosowaniu kas rejestrujących; zapisów takich dokonuje się jeden raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym;
a w razie prowadzenia księgi przez biuro rachunkowe, albo gdy podatnik zechce zastosować taką zasadę, na podstawie sum miesięcznych przychodów wynikających z ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni; ewidencję taką prowadzi się w każdym miejscu wykonywania działalności (dokonywania sprzedaży); ewidencja to broszura, która zawiera co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturami, rachunkami oraz kwotę tego przychodu.

Obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży bezrachunkowej nie posiadają podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zwanej dalej "ustawą o VAT" oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo z VAT, jeżeli prowadzą ewidencję sprzedaży VAT.

kasy fiskalne

PIT + VAT

Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z:

raportów dobowych skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji (ewidencja korekt), albo
miesięcznych zestawień raportów dobowych na koniec każdego miesiąca (do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni).

Zestawienie powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numer unikatowy pamięci fiskalnej kasy, numery i daty raportów dobowych, wynikającą z raportów łączną kwotę należności pomniejszoną o łączną kwotę podatku i skorygowaną o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji. Zestawienie nie jest więc tożsame z raportem miesięcznym z kasy fiskalnej, gdyż nie obejmuje ono zwrotów.

Jeżeli podatnik prowadzi odrębną ewidencję sprzedaży VAT (podatnicy VAT zwolnieni i czynni) zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych wynikających z tej ewidencji. Zestawienie to powinno zawierać co najmniej następujące dane:

datę i kolejny numer zestawienia;
sumę przychodów ze sprzedaży pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług oraz o wartość towarów i usług niestanowiącą przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
powiększoną o przychody nieobjęte obowiązkiem ewidencjonowania dla celów podatku od towarów i usług.

Pomniejszenie to jest konieczne, gdyż nie każdy przychód opodatkowany PIT jest opodatkowany podatkiem VAT (i odwrotnie), a ponadto różne mogą być daty powstania obowiązku podatkowego PIT i VAT (różne daty księgowania dla celów PIT i dla celów VAT).

Warto jednak dodać, że podatnik VAT:

może w ciągu roku podatkowego ewidencjonować przychody w dacie wystawienia faktury, a jeżeli faktura nie została wystawiona w terminie określonym w odrębnych przepisach, w dniu, w którym faktura powinna być wystawiona (dotyczy to jedynie sprzedaży fakturowanej, a nie bezrachunkowej);
w ostatnim dniu roku podatkowego dostosowuje daty księgowań przychodu do zgodności z art.14 ust.1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (data powstania obowiązku podatkowego PIT) - wpisując do księgi kwoty przychodów odnoszące się do zdarzeń określonych w art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym zaistniałych w grudniu danego roku podatkowego, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostaną wystawione faktury w roku następnym, a po ich wystawieniu wpisać numery i daty faktur w księdze za dany rok podatkowy w kolumnie "Uwagi" przy każdej pozycji odnoszącej się do danej transakcji;
ewidencjonując przychody w roku następnym, podatnik nie wykazuje wartości przychodów wynikających z faktur odnoszących się do przychodów z roku poprzedniego.

W ten sposób podatnik PIT może nie ustalać daty powstania obowiązku podatkowego w ciągu roku podatkowego.

Uwaga ! Paragon + faktura

Podatnicy VAT nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur (paragon zawsze pozostaje u sprzedawcy!).

Ryczałt ewidencjonowany

U podatników ryczałtu ewidencjonowanego zapisy w ewidencji są dokonywane na podstawie wystawionych:

faktur VAT (w szczególności faktur VAT marża, faktur VAT RR, faktur VAT MP), rachunków oraz faktur korygujących i not korygujących, odpowiadających warunkom określonym w odrębnych przepisach, jeżeli sprzedaż jest udokumentowana fakturami;
na koniec dnia dowodów wewnętrznych, w którym w jednej kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za ten dzień z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w przypadku sprzedaży bez faktur.

urządzenia księgowe

Artur M. Brzeziński/Dorota Jachowicz-Brzezińska

data utworzenia: 2006-05-29

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Kompletny program dla firm i biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Więcej na:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Wynajem użyczonego lokalu2011-09-09 10:47:31

Prowadzę działalność gospodarczą. Na podstawie umowy użyczenia z matka posiadam 2 lokale . Zamierzam jeden z nich podnająć innej firmie. Czy dochód z tego wynajmu będzie dochodem z działalności gospodarczej?

Odpowiedź

Sprzedaż na Allegro części samochodowych z Niemiec2011-09-02 11:36:05

Czy można, mając zarejestrowaną działalność gospodarczą, kupować części samochodowe na niemieckich giełdach, gdzie handlujący nie wystawiają żadnych paragonów i faktur i sprzedawać je w serwisie Allegro?

Odpowiedź

Zapomniana faktura2011-03-10 17:36:36

Moja firma wykonała jednorazową usługę transportową w kraju, w miesiącu marcu 2010 r.Przez zwykłą nieuwagę zapomnieliśmy wystawić fakturę za tę usługę i kontrahent do dziś nie zapłacił za wykonany kurs. Jak wystawić po takim okresie fakturę VAT? Czy mogę wystawić...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad