Otrzymana dotacja

Dotacja, subwencja, dopłata i inne nieodpłatne świadczenie może być przyznane na następujące cele:

• na pokrycie kosztów;
• jako zwrot wydatków.

Taka dotacja stanowi przychód podlegający opodatkowaniu zarówno dla podatników PIT, jak i dla podatników CIT. W takich przypadkach koszty ponoszone ze środków uzyskanych w ramach dotacji i zwrócone wydatki będą stanowić koszty uzyskania przychodu.

Wyjątkiem są świadczenia związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Jednak odpisy amortyzacyjne w tej części, która odpowiada wydatkom zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie, nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że wydatki związane z pozyskaniem dotacji opodatkowanej stanowią koszty uzyskania przychodu.

Datą powstania przychodu będzie data faktycznego otrzymania dotacji, zarówno dla celów podatku dochodowego, jak i ewentualnie dla celów podatku od towarów i usług.

Dokumentem stanowiącym podstawę zaksięgowania uzyskanej dotacji stanowić będzie wyciąg bankowy, zarówno dla celów podatku dochodowego, jak i podatku VAT. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów księgują dotację jako pozostały przychód. Ryczałtowcy rozliczają otrzymane dotacje stawką 3%. Jednostki prowadzące księgi rachunkowe mogą w niektórych przypadkach księgować umowę o przyznanie dotacji czy inne dokumenty, jeżeli wynika z nich prawo jednostki do domagania się dotacji w określonym terminie.

UWAGA! Zwolnienia podatkowe

Nie każda dotacja rodzi jednak obowiązki podatkowe, a to za sprawą zwolnień podatkowych. Niektóre dotacje u pewnych kategorii  beneficjentów są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym. Jednak w takim przypadku wydatki pokryte taką dotacją nie zmniejszają podstawy opodatkowania jako koszty uzyskania przychodu zwolnionego od opodatkowania. Nie każda dotacja podlega również opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

zwrot dotacji