Eksport

Dokonując eksportu towarów do tak zwanych krajów trzecich czyli tych, które nie są członkami UE, rozliczamy go na zasadzie takiej:

Towar sprzedawany kontrahentowi z poza UE opodatkowany jest stawką 0%. VAT. Muszą jednak zaistnieć pewne przesłanki do zastosowania tego obniżenia:

1. towar musi przekroczyć granicę Rzeczypospolitej Polskiej
2. podatnik musi posiadać dokument potwierdzający to przekroczenie.

W praktyce stosuje się kartę 1A SAD, na której przystawiona jest pieczątka organu granicznego potwierdzająca wywóz.

Księgowanie takiego zdarzenia odbywa się niestety w różnych terminach w stosunku do podatku dochodowego i VAT. Jeśli chodzi o pierwszy to uznajemy przychód w momencie przekroczenia przez towar granicy RP lub jeśli wcześniej otrzymamy zapłatę, a w stosunku do VAT wolno nam wykazać sprzedaż opodatkowaną stawką 0% dopiero w momencie dysponowania kartą 1A SAD. Jeśli zdarzy się sytuacja w której podatnik (z różnych przyczyn) nie otrzyma potrzebnego dokumentu w ciągu 60 dni od daty realnej sprzedaży towaru, jest zobowiązany naliczyć podatek VAT w takiej wysokości jaka obowiązuje dla sprzedaży eksportowanego towaru w kraju. (najczęściej 22%). Jeżeli po upływie czasu podatnik otrzyma w końcu dokument odprawy celnej, musi dokonać poprawy deklaracji VAT. Takiej poprawy dokonuje się przez skorygowanie ewidencji sprzedaży VAT i deklaracji - za miesiąc, w którym faktycznie otrzymany został dokument celny.

Przykład:
Firma YYY sprzedała towar kontrahentowi z poza UE. Wartość sprzedanego towaru netto to 50 000 zł. Fakturę dla odbiorcy wystawiono 20.02. 2004, i w tym samym czasie dokonano wysyłki towaru (dla uproszczenia przykładu zakładamy rozliczenie SAD DDR). W fakturze wskazano termin płatności jako 14dni. Natomiast kontrahent dokonał zapłaty 28.02.2004.Towar faktycznie opuścił granicę w dniu 02.03.2004, natomiast dokument celny podatnik otrzymał 15.03.2004.

Oznacza to, że dla podatku VAT należy przesunąć kwotę netto sprzedaży w ewidencji na miesiąc marzec. Co równocześnie oznacza, że w deklaracji za luty nie wykazuje się jej wcale.

M.Orlikowska

import