Zasady księgowości

Ewidencja VAT

Forma prowadzenia ewidencji VAT oraz jej urzędowy wzór nie zostały określone ani w ustawie o VAT, ani w aktach wykonawczy. Podatnik ma więc prawo do dowolnego ustalenia wzoru takiej ewidencji, w jakikolwiek sposób, byle ewidencja zawierała dane niezbędne do określenia:

przedmiotu i podstawy opodatkowania;
wysokość podatku należnego;
kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego;
kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu;
inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a także
kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT.

Reklama

W zakresie zakupów nie trzeba w ewidencji VAT wykazywać zakupów, w stosunku do których podatnikowi prawo do odliczenia nie przysługuje. Zakupów nie trzeba już ujmować odrębnie dla stawki 22%, 7%, czy 3%, bowiem w deklaracji VAT zakupy ujmujemy łącznie. Należy jednak w ewidencji rozdzielić zakup środków trwałych - jednak nie musi to być odrębna kolumna, może to być np. adnotacja w kolumnie uwag (pozwala ona na odjęcie od sumy zakupów kwoty dotyczącej majątku trwałego). Podatnik stosujący wyłącznie stawkę VAT 22% może mieć tylko dwie kolumny w ewidencji sprzedaży: sprzedaż netto opodatkowana w stawce VAT 22% oraz podatek VAT. Podatnicy dokonujący sprzedaży zwolnionej z VAT i sprzedaży opodatkowanej powinni posiadać odrębne kolumny dotyczące zakupów związanych ze sprzedażą zwolnioną, opodatkowaną oraz z obiema rodzajami sprzedaży.

Całość ewidencji powinna być dostosowana do potrzeb podatnika. To od sytuacji podatnika zależy, jak bardzo będzie rozbudowana ewidencja VAT.

Nie jest już wymagane wpisywanie wszelkich danych z faktury, wraz z adresem i NIPem, ale należy uznać to za przydatne na wypadek zaginięcia dokumentacji - zawsze możliwe będzie uzyskanie duplikatu na podstawie danych zawartych w ewidencji VAT.

Podatnicy stosujący starsze oprogramowanie (sprzed 1 maja 2004r.) powinni zwrócić uwagę na fakt, że dawniej nie występowały niektóre pozycje deklaracji VAT. W związku z tym taka ewidencja może nie pozwalać na wykazanie sprzedaży w ewidencji VAT.

Jeżeli podatnik oprócz zasad pośrednictwa opodatkowanego (VAT-mar ża), stosuje również ogólne zasady opodatkowania VAT, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy opodatkowanej marżą ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.

Dla celów podatku VAT podatnicy obowiązani są prowadzić odrębne ewidencje, również wtedy, gdy korzystają ze zwolnienia podmiotowego (pod rygorem naliczenia podatku VAT 22% bez prawa do odliczenia podatku VAT). Ewidencja taka może obejmować np. kwotę obrotu zwolnionego z VAT oraz datę. Może to być prosta tabelka w zwykłym zeszycie.

Podmiot zobowiązany	Rodzaj ewidencji
Podatnicy VAT czynni	Ewidencja VAT
	Ewidencja otrzymywanych towarów (do przerobu uszlachetniającego)
	Ewidencja towarów oddanych do przerobu (w UE poza terytorium kraju)
Podatnicy VAT zwolnieni na podstawie art.113 ust.1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług	Ewidencja sprzedaży
Korzystający ze zwolnienia podmiotowego dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów: - rolnicy ryczałtowi dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej; - podatnicy, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług; - podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy; - osoby prawne, które nie są podatnikami VAT.	Ewidencja wartości nabywanych wewnątrzwspólnotowo przez te podmioty towarów.
Pośrednicy turystyczni	Ewidencja usług zakupionych dla bezpośredniej korzyści turysty

W określonych sytuacjach podmioty dokonujące sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz na rzecz rolników indywidualnych nie prowadzących działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązani są ewidencjonować obroty przy zastosowaniu kas fiskalnych.

ewidencje akcyzy

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-11-08

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Rejestry VAT a nabycie usług zwolnionych z VAT2011-05-10 13:36:04

Jestem na KPiR, zarejestrowałem się jako podatnik VAT czynny. Czy dowody wewnętrzne dotyczące opłat bankowych lub umowy o dzieło księgować jako nie powiązane z ewidencją VAT (nie wystąpią w rejestrach VAT), czy jako nabycia wyłącznie zwolnione z VAT?

Odpowiedź

Ujęcie faktury wewnętrznej2010-03-25 12:44:27

Zakupiono od zagranicznego producenta towar, na podstawie rachunku wystawiono fakturę wewnętrzną. Jak powinno się ją ująć w ewidencji sprzedaży VAT – tzn. kogo dane powinny być jako sprzedawcy: moje czy też zagranicznego kontrahenta i analogicznie kogo dane powinny być w...

Odpowiedź

Rejestr VAT - wydruk2009-10-19 11:22:17

Czy mogę przechowywać rejestr VAT w pliku pdf? Mam miesięcznie bardzo dużo faktur i w związku z tym wydruk jednego rejestru VAT to ponad 100 stron A4. Czy mogę, aby zaoszczędzić papier, zapisywać rejestr jako wydruk w formacie pdf?