Ewidencja zwolnionego podmiotowo

Podatnicy zwolnieni podmiotowo od podatku sÄ… obowiÄ…zani prowadzić ewidencjÄ™ sprzedaży za dany dzieÅ„, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu nastÄ™pnym.

W przypadku stwierdzenia, że:

• podatnik nie prowadzi tej ewidencji, albo
• prowadzi jÄ… w sposób nierzetelny (np. zaniżajÄ…c czy zawyżajÄ…c obrót),

naczelnik urzÄ™du skarbowego lub organ kontroli skarbowej okreÅ›la wartość niezaewidencjonowanej sprzedaży w drodze oszacowania i ustala podatek VAT przy zastosowaniu stawki wÅ‚aÅ›ciwej dla danej sprzedaży, bez prawa odliczenia VAT od dokonanych zakupów. Jeżeli urzÄ…d skarbowy nie zdoÅ‚a ustalić wartoÅ›ci sprzedaży opodatkowanej stawkÄ… innÄ… niż 22%, wówczas zastosuje stawkÄ™ 22%.

Prawo nie określa, jakie dane powinny znaleźć się w ewidencji sprzedaży prowadzonej przez podatnika zwolnionego podmiotowo z VAT. Wydaje się jednak, że powinna to być:

• co najmniej ewidencja zawierajÄ…ca: datÄ™ obrotu oraz kwotÄ™ tego obrotu;
• co najwyżej ewidencja sprzedaży wg wzoru dla podatników VAT nie korzystajÄ…cych ze zwolnienia podmiotowego.

Dla wygody warto zaproponować ewidencję sprzedaży zawierającą:

• liczbÄ™ porzÄ…dkowÄ…;
• datÄ™ obrotu;
• dokument potwierdzajÄ…cy obrót (paragon, rachunek) - kwotÄ™ obrotu;
• kwotÄ™ obrotu narastajÄ…co od poczÄ…tku roku.

Wychwycenie momentu przekroczenia limitu związanego z utratą zwolnienia podmiotowego VAT umożliwi:

• liczenie kwoty obrotu narastajÄ…co od poczÄ…tku roku;
• prowadzenie ewidencji na bieżąco, po każdej sprzedaży.

Podatnik obowiązany jest prowadzić ewidencję na bieżąco, tzn. powinien ujmować w niej obrót bezpośrednio po powstaniu obowiązku podatkowego w stosunku do ewidencjonowanej czynności.

utrata i rezygnacja