ObowiÄ…zek wystawienia faktury

Podatnicy podatku VAT są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży.

Fakturę obowiązani są również wystawić podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, dokonujący czynności, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa innego niż Polska i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej (UE) lub podatku o podobnym charakterze (poza UE).

W przypadku sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzÄ…cym dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej nie wystÄ…pi obowiÄ…zek wystawienia faktury. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy sÄ… obowiÄ…zani do wystawienia faktury – w terminie 7 dni od daty wykonania usÅ‚ugi lub dostawy towaru. NiesÅ‚uszny jest poglÄ…d, w myÅ›l którego zgodnie z OrdynacjÄ… podatkowÄ… rachunki należy wystawić na żądanie zgÅ‚oszone w ciÄ…gu trzech miesiÄ™cy - faktura to szczególny rodzaj rachunku, a przepisy jej dotyczÄ…ce - sÄ… szczególne w stosunku do przepisów ogólnych Ordynacji podatkowej (uchylajÄ… ich stosowanie).

W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do kopii faktury podatnik obowiązany jest dołączyć paragon dokumentujący tę sprzedaż. Nie dotyczy to jednak sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku należnego zostały zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

Faktury należy wystawiać w dwóch egzemplarzach (oryginał i kopia), z wyjątkiem:

• faktur w wewnÄ…trzwspólnotowej dostawie nowych Å›rodków transportu (3 egzemplarze);
• faktur wewnÄ™trznych (1 albo 2 egzemplarze).

e-Faktura

Odpowiedzialność karna skarbowa

Od 17 grudnia 2005r. wystawienie faktury lub rachunku niezgodnie z przepisami (wadliwe) karane jest grzywną do 180 stawek dziennych. Nie przechowywanie faktur lub rachunków (wystawionych przez siebie oraz stanowiących dowodu zakupu towarów) zagrożone jest karą grzywny również do 180 stawek dziennych.

W mocy pozostają przepisy, w związku z którymi:

• nie wystawienie faktury lub rachunku za wykonane Å›wiadczenia zagrożone jest karÄ… grzywny do 180 stawek dziennych;
• wystawienie faktury lub rachunku w sposób nierzetelny (np. wystawienie faktury dokumentujÄ…cej fikcyjne transakcje) zagrożone jest karÄ… grzywny do 240 stawek dziennych;
• posÅ‚ugiwanie siÄ™ takim dokumentem (np. odliczenie VAT, zaliczenie w koszty) zagrożone jest takÄ… samÄ… karÄ… do 180 stawek dziennych.

UstalajÄ…c stawkÄ™ dziennÄ… sÄ…d bierze pod uwagÄ™ dochody sprawcy, jego warunki osobiste, rodzinne, stosunki majÄ…tkowe i możliwoÅ›ci zarobkowe; stawka dzienna nie może być niższa od 29,97zÅ‚ ani też przekraczać jej 11'988zÅ‚. Minimalna kara w przypadkach przestÄ™pstw skarbowych wynosi 299,70zÅ‚.

W wypadkach mniejszej wagi opisane czyny stanowić będą wykroczenie skarbowe zagrożone karą od 89,91zł do 17'982zł. Podane kwoty obowiązują w roku 2006.

Warto dodać, ze sankcja karna możliwa jest również w sytuacji, gdy błąd faktury może zostać skorygowany fakturą korygującą. Nie chodzi przy tym o rabat czy zmianę ceny, bo w takich przypadkach faktura wystawiona została zgodnie z przepisami. W przypadku, gdy podatnik pomyli się odnośnie ceny może zostać ukarany bez względu na wystawienie faktury korygującej, bowiem można uznać takie działanie za nierzetelne (niezgodne ze stanem rzeczywistym). Dla uniknięcia odpowiedzialności niezbędny byłby czynny żal (powiadomienie urzędu o błędzie).

PojÄ™cie nierzetelnie wystawionej faktury nie zostaÅ‚o jednak zdefiniowane w Ordynacji podatkowej (a staÅ‚o siÄ™ tak w przypadku nierzetelnej ksiÄ™gi). Można zatem uznać, iż ustawa nie okreÅ›la ustawowych znamion przestÄ™pstwa w sposób wystarczajÄ…co precyzyjny, zatem sankcja karna w tym przypadku nie wystÄ™puje. Tego rodzaju sytuacje zdarzaÅ‚y siÄ™ już wczeÅ›niej i ten wÅ‚aÅ›nie argument może być pomocny podatnikom w walce o niekaralność za "nierzetelnie" wystawione faktury.

UWAGA! Termin wystawienia faktury

Fakturę wystawia się nie później niż:

• siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usÅ‚ugi;
• a gdy podatnik okreÅ›la w fakturze wyÅ‚Ä…cznie miesiÄ…c i rok dokonania sprzedaży (umowy o charakterze ciÄ…gÅ‚ym), fakturÄ™ wystawia siÄ™ nie później niż siódmego dnia od zakoÅ„czenia miesiÄ…ca, w którym dokonano sprzedaży.

W przypadkach określonych w art. 19 ust. 10 i ust. 13 pkt 1-5 i 7-11 ustawy o podatku od towarów i usług), m.in,:

• dostawa lokalu lub budynku;
• dostawa energii, gazu, usÅ‚ug telekomunikacyjnych, komunalnych;
• transport, spedycja, komunikacja miejska;
• usÅ‚ugi budowlane i budowlano-montażowe;
• druk i dostawa prasy;
• najem, leasing, ochrona, staÅ‚a obsÅ‚uga prawna i biurowa;
• dostawa zÅ‚omu;
• za zaliczeniem pocztowym;
• zbycie praw i licencje;
• wkÅ‚ad do spółdzielni,

fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

Ww. zasad szczególnych nie stosuje siÄ™ jednak w przypadku  wystawiania faktur w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usÅ‚ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usÅ‚ug wymienionych w poz. 138 i 153 zaÅ‚Ä…cznika nr 3 do ustawy (usÅ‚ug komunalnych), jeżeli faktura zawiera informacjÄ™, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

refaktura

Uwaga ! Bez NIP-u

Podatnicy VAT czynni (zarejestrowani) mogą wystawiać faktury VAT dopiero od chwili, kiedy zostanie im nadany numer NIP. Nie można zamiast numeru NIP podawać numeru Pesel albo Regon.