Interpretacje MF - po 1.07.2007

Faktury dokumentujących nabycie usług faktoringowych a podatek naliczony – 2009.12.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy , ITPP1/443-1008/09/DM

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w otrzymanej od faktora fakturze VAT w zakresie, w jakim zakupy związane są ze sprzedażą opodatkowaną, o ile nie zachodzą inne wyłączenia, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Dodatkowo zauważyć należy, że wysokość podstawy opodatkowania winna wynikać wyłącznie z umowy zawartej pomiędzy kontrahentami – jako określone przez strony wynagrodzenie z tytułu świadczonych usług.

Błąd w fakturze a prawo do odliczenia podatku VAT – 2009.11.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-763/09/WN

Fakt otrzymania od kontrahentów faktur z niewłaściwym adresem nabywcy nie pozbawia podatnika prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w ww. fakturach, o ile z innych, wskazanych na fakturze, danych dotyczących nabywcy, jednoznacznie wynika, że nabywcą jest podatnik, a jednocześnie będzie spełniony podstawowy warunek określony w art. 86 ust. 1 i nie zaistnieją negatywne przesłanki z art. 88 cyt. ustawy o VAT.

Opodatkowanie otrzymanych odsetek od rat – 2009.09.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-532/09/RS

Zapłata odsetek z tytułu rozłożenia na raty należności pieniężnych za zakup nieruchomości stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług podlegających - zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy - opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które na mocy art. 106 ust. 1 powołanej ustawy, powinny zostać udokumentowane fakturą.

Opodatkowanie premii pieniężnych  a faktura VAT – 2009.08.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-475/09-4/AW

„Premia pieniężna” stanowi w istocie rabat obniżający wartość konkretnych dostaw udokumentowanych poszczególnymi fakturami – zgodnie z art. 29 ust. 4 ustawy o VAT – zmniejszający podstawę opodatkowania. Zatem na podstawie powołanego wyżej przepisu § 13 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r., należy wystawić fakturę korygującą uwzględniającą wymogi wynikające z § 13 ust. 2 tego rozporządzenia. Należy jednak zauważyć, że możliwość dokumentowania rabatów bez obowiązku wystawiania faktury korygującej do faktury VAT nie znajdzie zastosowania w rozpatrywanym przypadku.

Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów-2009.08.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-290/09-2/AM

Wydatki wynikające z duplikatów faktur za lata poprzednie, dotyczące usług zrealizowanych w poprzednich latach finansowych nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów roku bieżącego. Duplikaty faktur kosztowych za lata poprzednie (usługi zrealizowane w poprzednich latach finansowych, w przypadku których wpływ dokumentów do działu księgowości nastąpił w roku bieżącym) nie będą stanowiły koszty uzyskania przychodów roku bieżącego.

Faktura elektroniczna - 2009.07.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-495/09-2/BM

Dostarczania faktur elektronicznych klientom za pomocą portalu internetowego jest prawidłowe. Zgodnie z przepisem art. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, faktury wystawiane w formie elektronicznej przesyła się, w tym udostępnia, w tej formie odbiorcy oraz przechowuje się w tej formie przy zastosowaniu elektronicznych urządzeń do przetwarzania (łącznie z cyfrową kompresją) i przechowywania danych, z wykorzystaniem technik teletransmisji przewodowej, radiowej, technologii optycznych lub innych elektromagnetycznych środków.

Faktura za media a koszty uzyskania przychodów – 2009.05.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-145/09-4/ES

Jeżeli podatnikowi nie przysługuje prawo obniżenia kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług ma prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów naliczony podatek od towarów i usług w fakturach za dostawę mediów proporcjonalnie do powierzchni zajmowanej przez działalność w stosunku do całkowitej powierzchni budynku mieszkalnego.

Podatek od towarów i usług w zakresie wystawiania faktur – 2009.05.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-179/09-4/MS

Z treści § 4 ust. 1 oraz § 5 ust. 1 rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze. zm.) obowiązywało do dnia 30.11.2008 r. wynika jednoznacznie, iż faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać m.in. nazwę towaru lub usługi, miarę i ilość lub zakres wykonywanych usług. Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż koszty związane z opłatami za media bez wątpienia stanowią czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, która została wymieniona w art. 5 ustawy o VAT. Opłata za media stanowi część składową czynszu pozostając w związku ze świadczoną usługą najmu, wobec czego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki właściwej dla usługi najmu.

Umowa komisu - wystawianie faktur – 2009.04.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-86/09-4/ISN

Komisant nie powinien wystawiać faktury VAT na kwotę prowizji uzyskanej ze sprzedaży komisowej, gdyż jak wynika z przepisów podatkowych, podstawą opodatkowania jest dla niego kwota należna z tytułu dostawy towarów pomniejszona o kwotę podatku. Dla komisanta podstawę opodatkowania stanowi - kwota należna z tytułu dostawy towarów, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów osobie trzeciej, na rachunek komitenta (art. 31 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług -Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.).

Biegły ma obowiązek wystawienia i złożenia faktury VAT – 2009.03.26
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu,ILPP1/443-64/09-2/MK

Biegły sądowy - na podstawie art. 106 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług – ma obowiązek wystawić fakturę VAT dokumentującą dokonaną usługę. Biegły jest podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 cyt. ustawy, i nie dotyczy go wyłączenie uregulowane w art. 15 ust. 3 pkt 3 powołanej ustawy. W konsekwencji biegły jest podmiotem wykonującym, na gruncie ustawy podatkowej, samodzielnie działalność gospodarczą. W związku z powyższym biegły sądowy zobowiązany jest czynności sprzedaży dokumentować za pomocą faktury VAT.

Podawanie na fakturze ceny jednostkowej brutto - 2008.07.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-785/08-2/BM

Podatnik ma prawo do wystawiania faktur zawierających ceny jednostkowe brutto i obliczania podatku należnego od wartości brutto sprzedawanego towaru lub usługi w sytuacji, gdy jest on obowiązany do stosowania cen urzędowych lub też jako ceny sprzedaży stosuje umowne ceny brutto.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Faktura elektroniczna, korekta papierowa – 2010.01.15

WSA w Krakowie, sygn. akt I SA/Kr 1642/09

Wolno skorygować e-fakturę papierowym dokumentem. Zakaz byłby niezgodny z prawem unijnym.

Faktura od fikcyjnej firmy bez odliczenia VAT

NSA, sygn. akt I FSK 1719/08

Podatnik nie może odliczyć VAT z faktury wystawionej przez kontrahenta, który firmuje czyjąś działalność.

Pusta faktura nie daje prawa do odliczenia - 2009.12.

Wyrok NSA, sygn. akt I FSK 1715/08

Faktura, która dokumentuje fałszywą sprzedaż, nie stanowi podstawy do odliczenia podatku od towarów i usług.

Poczta Polska musi wystawiać faktury VAT - 2008.01.24

WSA w Warszawie, III SA/Wa 678/0

Poczta Polska będąca podatnikiem VAT nie może nie wystawiać faktur VAT powołując się na postanowień międzynarodowych konwencji pocztowych.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Akcyza na fakturze VAT marża - 2007.09.04

Urząd Celny w Pruszkowie, 445000-PA-9104-18/07/55/KN

Sprzedawca samochodu używanego nabytego w kraju Unii Europejskiej w celu jego dalszej odsprzedaży przed pierwszą rejestracją, rozliczającego się na zasadzie szczególnej opodatkowania „VAT marża” jest obowiązany do wykazania na wystawionej fakturze „VAT marża” oprócz całkowitej kwoty należnej od nabywcy, kwoty akcyzy od dokonywanej odsprzedaży samochodu osobowego.

Faktura raz w miesiącu - 2007.03.12

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/268/06

Jeżeli dana usługa nosi cechy świadczenia o charakterze ciągłym, to nie ma żadnych przeszkód prawnych uniemożliwiających wystawienie na koniec miesiąca faktury dokumentującej sprzedaż danego miesiąca, w której datę sprzedaży oznacza się przez wskazanie miesiąca oraz roku sprzedaży.

Co powinien zawierać rachunek wystawiony przez przedsiębiorcę podmiotowo zwolnionego z VAT - 2007.02.28

Urząd Skarbowy w Chodzieży, PP/443-5/07

Przedsiębiorca będący podmiotowo zwolniony z VAT powinien wystawiać rachunki potwierdzające dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi, zawierające co najmniej: 1) imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi; 2) datę wystawienia i numer kolejny rachunku; 3) odpowiednio wyraz „ORYGINAŁ” albo „KOPIA”; 4) określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonywanych usług oraz ich ceny jednostkowe; 5) ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie; 6) czytelny podpis wystawcy rachunku oraz odcisk pieczęci wystawcy rachunku, jeżeli się nią posługuje.

Faktura wewnętrzna dla nieodpłatnego przekazania towarów raz w miesiącu - 2007.02.20

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/VUR2/443-437/1/06/ST

Nie jest konieczne wystawianie faktury wewnętrznej dla każdego nieodpłatnego przekazania towarów, ale możliwe jest dokumentowanie tego rodzaju transakcji jedną zbiorczą fakturą wewnętrzną wystawioną na koniec miesiąca.

Termin wystawienia faktury dla osoby fizycznej - 2006.12.29

Urząd Skarbowy w Łęczycy, USIII/443-14/2006

Podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Nie oznacza to jednak, iż po upływie 3 miesięcy faktura nie może być wystawiona.

Faktura wystawiona przez komornika - 2006.09.14

Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach, OG/005/158/PP1/36/06

Prowadzona przez komornika sądowego sprzedaż środków trwałych, w imieniu podatnika który był zobowiązany do rozliczenia podatku VAT podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać nazwę i adresy organów egzekucyjnych. Jako sprzedawcę wpisuje się w fakturze nazwę i adres dłużnika, przy czym za podpisy osób uprawnionych do wystawienia faktury uważa się podpis kierowników organów egzekucyjnych (lub osób przez nich upoważnionych).

Dokumentowanie robót budowlanych we własnym domu - 2006.04.11

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/443/VAT-61, 62/203/BDŚ/06

Jeżeli przedsiębiorca świadczący usługi budowlane wykona roboty remontowo-budowlane w domu mieszkalnym stanowiącym współwłasność jego i małżonki, to będzie to świadczenie usługi na cele osobiste, dla którego udokumentowania konieczne jest wystawienie faktury wewnętrznej ze stawką 7%, właściwą dla robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą.

Zaliczka przy WDT - 2006.03.01

Urząd Skarbowy w Kętrzynie, US.X/443-14/06

Otrzymując przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy. Przepisy nie precyzują jednak w jakim terminie po otrzymaniu zaliczki na poczet WDT należy dokonać dostawy.

Kurs waluty do przeliczenia faktury korygującej - 2006.02.20

Izba Skarbowa we Wrocławiu, PP III 443/1858/05/PD

Do przeliczenia kwoty wyrażonej w walucie obcej na fakturze korygującej powinno zastosować się kurs waluty z dnia wystawienia faktury pierwotnej.

nasz komentarz

Faktura za czynność nieopodatkowaną podatkiem VAT w Polsce - 2006.02.17

Urząd Skarbowy w Przemyślu, US.IX/443?75/HD/05

Wystawijąc fakturę dla kontrahenta unijnego za usługę, która nie podlega opodatkowaniu w Polsce należy wystawić fakturę bez podatku VAT z podaniem na fakturze swojego numeru NIP i unijnego numeru identyfikacyjnego kontrahenta, z adnotacją iż podatek od towarów i usług będzie rozliczał nabywca.

Termin wystawienia faktury VAT na podstwie paragonu - 2006.01.11

Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, 1425/021/443/110/05/IW

Sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT osobie fizycznej, która przedstawi parogon fiskalny w terminie 3 miesięcy od dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

nasz komentarz

Brak paragonu fiskalnego - 2005.11.23

Urząd Skarbowy w Białej Podlaskiej, PP/443-87/05

Przy ewidencjonowaniu sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej nie jest możliwe wystawienie osobie fizycznej faktury VAT, jeżeli osoba ta nie przedstawi paragonu fiskalnego.

Adres kontrahenta unijnego - 2005.11.16

Otrzymanie "kaucji" - 2005.11.14

Izba Skarbowa w Rzeszowie Ośrodek Zamiejscowy w Krośnie, IS.IX/3-443/212/05

Wpłaconą kwotę "kaucji" z tytułu umowy najmu, jeżeli jest zaliczana na poczet przyszłych płatności, należy traktować jako formę zaliczki lub zadatku co wiąże się z obowiązkiem wystawienia faktury VAT w terminie nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.

Faktura wystawiona przez podmiot nieuprawniony - 2005.11.03

Urząd Skarbowy we Włocławku, PP/443-11-1/05

Jeżeli podatnik otrzymał fakturę VAT od podmiotu nieuprawnionego do wystawienia faktur (przed złożeniem przez kontrahenta zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R), to powinien dokonać stosownych korekt deklaracji VAT-7, w których został uwzględniony podatek VAT naliczony wynikający z przedmiotowych faktur.

Faktura wewnętrzna - 2005.09.27

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-4430/228/05

Otrzymanie od kontrahenta unijnego faktury potwierdzającej fakt dokonania wpłaty zaliczki na poczet wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru obliguje podatnika do wystawienia faktury wewnętrznej oraz ujęcia wynikającego z niej podatku należnego w ewidencji prowadzonej dla potrzeb podatku VAT, a także deklaracji dla tegoż podatku.

Oświadczenie nabywcy - 2005.08.31

Urząd Skarbowy w Busku-Zdroju, PP443/4/05

Aby zastosować stawkę 7%, konieczne jest oświadczenie odbiorcy, że towary preznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki do pasz. Oświadczenie musi być osobnym dokumentem i nie może zostać złożone na fakturze.

Usługi nieopodatkowane w Polsce - 2005.08.30

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/48/2005/kk

W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotu z innego kraju Wspólnoty usługi te podlegają opodatkowaniu w kraju, w którym nabywca ma siedzibę. W związku z tym na fakturach dokumentujących świadczenie takich usług niewłaściwe jest wykazanie stawki podatku 0%, gdyż uzługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Kursy walut - 2005.07.07

Podkarpacki Urząd Skarbowy, PUS.II/443/85/2005/ZK

Kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury. W przypadku, gdy na dzień wystawienia faktury bieżący kurs średni waluty obcej nie został wyliczony i ogłoszony, wówczas do przeliczenia stosuje się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony. W przypadku niewystawienia faktury w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Przedpłaty - 2005.07.01

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB1-4407/I/23/2005

Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności fakturę wystawia się nie póżniej niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy. Jeżeli faktura taka nie obejmuje całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności. Taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

Naprawa samochodu - 2005.06.29

Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie, PP/443-54/2005

Jeżeli podatnik nie pobrał od przewoźnika odszkodowania (rekompensaty) za szkody powstałe podczas transportu lecz wykonał usługę naprawy uszkodzonych samochodów, dokumentem potwierdzającym wykonanie tej usługi jest faktura VAT, a nie nota księgowa.

Adwokat z urzędu - 2005.06.21

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/105A/BL/05

Faktura VAT dla sądu powinna zostać wystawiona po dacie uprawomocnienia się orzeczenia przyznającego wynagrodzenie i powinna uwzględniać wyliczony podatek VAT od tych wynagrodzeń jako wynagrodzeń brutto (podatek należy wyliczyć metodą "w stu" tj. jako 18,03 %).

Podatnik zwolniony - 2005.06.17

Premie pieniężne- 2005.06.14

Kontrakt menadżerski - 2005.06.08

Faktura WZ - 2005.06.08

Usługi stałego dostępu do internetu - 2005.06.01

Wspólne wystawienie faktury - 2005.05.31

Akcyza na samochód - 2005.05.31

Adwokat z urzędu - 2005.05.19

archiwum