Nowości

Stawka VAT dla dostaw działek przeznaczonych jedynie częściowo pod zabudowę - 2012.04.25

Sprzedaż działek budowlanych bez VAT - 2012.04.20

O stawce VAT na dostawÄ™ gruntu decyduje status sprzedawcy - 2012.04.20

więcej najnowszych

Gdy fakturÄ™ wystawia podmiot nieuprawniony

Izba Skarbowa w Katowicach wyjaśniła wątpliwości podatników dotyczące właściwego postępowania w przypadku wystawienia faktury VAT przez podmioty do tego nieuprawnione a także dokumentujących transakcje nie podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dotychczas część urzędników skarbowych była zdania, że jeżeli osoba fizyczna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, to jest obowiązana do jego zapłaty. Bez znaczenia był dla nich fakt, że dana czynność nie podlegała opodatkowaniu oraz, że podmiot nie był uprawniony do wystawiania faktur VAT.
Takie podejÅ›cie nie jest jednak zgodne z orzecznictwem Europejskiego TrybunaÅ‚u SprawiedliwoÅ›ci (C-78/02), zgodnie z którym, jeżeli fakturÄ™ wystawiÅ‚ przedsiÄ™biorca nie bÄ™dÄ…cy podatnikiem VAT, to wykazanego podatku nie można uznać za podatek VAT. Dlatego też w takiej sytuacji na przedsiÄ™biorcy nie ciąży obowiÄ…zek rozliczenia podatku VAT, ani jego zapÅ‚aty. Jeżeli jednak podatek zostaÅ‚ już odprowadzony do urzÄ™du skarbowego, wpÅ‚acona kwota powinna zostać mu zwrócona. Tym samym należy uznać, że fakt zapÅ‚aty wyższej ceny przez nabywcÄ™, z powodu koniecznoÅ›ci zapÅ‚acenia niesÅ‚usznie naliczonego podatku VAT, stanowi bÅ‚Ä…d polegajÄ…cy na „podaniu bÅ‚Ä™dnej ceny”, co upoważnia do wystawienia faktury korygujÄ…cej. Po dokonaniu odpowiednich korekt należy jednak pamiÄ™tać, że przedsiÄ™biorcy nie bÄ™dÄ…cy podatnikami VAT oraz wykonujÄ…cy czynnoÅ›ci nie podlegajÄ…ce opodatkowaniu powinni dokumentować transakcje wystawiajÄ…c odpowiednie dowody ksiÄ™gowe, jak np. nota obciążeniowa.

Błędnie wystawiona faktura jest także sporym problemem dla nabywcy, który taką fakturę otrzymał. W normalnych okolicznościach mógłby on obniżyć VAT należny o VAT naliczony wynikający z faktury zakupu. Czy nabywca ma jednak prawo do odliczenia jeżeli sprzedawca nie był uprawniony do wystawiania faktur VAT lub gdy transakcja nie powinna zostać opodatkowana podatkiem VAT?

Zgodnie ze przepisami zawartymi w ustawie nowelizujÄ…cej ustawÄ™ o VAT z dnia 21 kwietnia 2005r., jeżeli fakturÄ™ wystawiÅ‚ podmiot nieistniejÄ…cy lun nieuprawniony do wystawiania faktur, wówczas nabywca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Sytuacja nie jest już jednak tak jednoznaczna w przypadku, gdy faktura dokumentuje transakcjÄ™, która nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona od podatku. Nie można bowiem odliczyć podatku, jeżeli „kwota wykazana w fakturze nie zostaÅ‚a uregulowana”. Przepisy nie precyzujÄ… jednak kto ma tÄ™ kwotÄ™ uregulować: nabywca, pÅ‚acÄ…c za towar (usÅ‚ugÄ™), czy też sprzedawca, odprowadzajÄ…c podatek VAT do urzÄ™du skarbowego. Zgodnie z wyjaÅ›nieniami Ministerstwa Finansów zawartymi w broszurze informacyjnej „chodzi również o nieuregulowanie kwoty podatku przez sprzedawcÄ™”. Oznacz to w praktyce, że nabywca bÄ™dzie mógÅ‚ odliczyć podatek naliczony wynikajÄ…cy z wadliwej faktury, tylko gdy ureguluje caÅ‚ość należnoÅ›ci wynikajÄ…cej z faktury oraz gdy sprzedawca odprowadzi podatek na rachunek urzÄ™du skarbowego.

Izba Skarbowa w Katowicach, 2005.09.26, PPB1-443/873/2005

więcej interpretacjiwięcej na temat wadliwych faktur

Interpretacje VAT.pl obejmujÄ… tezy wybranych interpretacji urzÄ™dów, izb skarbowych, wyroków sÄ…dów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowiÄ… porady podatkowej czy prawnej i sÄ… wyÅ‚Ä…cznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez WnioskodawcÄ™ i stanu prawnego obowiÄ…zujÄ…cego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeÅ„. PeÅ‚na treść wybranych interpretacji dostÄ™pna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.