Interpretacje

Orzeczenia NSA

podatek VAT

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Archiwum: Podatek VAT - Orzeczenia NSA

Powrót do najnowszych orzeczeń NSA

Podatek VAT - Orzeczenia NSA

Określenie wartości sprzedaży celem zwolnienia podmiotowego 10 tys. euro

Wyrok NSA z dn. 29.04.2011r. (I FSK 521/10)

Ustawodawca w sposób wyraźny zawęził w treści przepisu art. 113 ust. 2 ustawy o VAT z 2004 r. wartości sprzedaży, czy eksportu jedynie do towarów niepodlegających podmiotowemu lub przedmiotowemu zwolnieniu od podatku. Zwolnienie to nie wyłącza przecież danej czynności z podlegania podatkowi od towarów i usług, lecz jedynie ma wpływ na wysokość kwoty zobowiązania podatkowego. Ocenie należy zatem poddać wielkość obrotu w ogóle. Jeżeli więc art. 14 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT (z 1993r.), mówi o "wartości sprzedaży", a nie o "wartości sprzedaży opodatkowanej" (ustawa o VAT z 2004r.), to wartość ta obejmuje także sprzedaż usług objętych zwolnieniem (obecnie ustawa o VAT zawęża stan do czynności sprzedaży opodatkowanej – redakcja).

Używanie towarów w ramach zwolnienia

Wyrok NSA z dn. 29.04.2011r. (I FSK 654/10)

Całkowicie odmiennie należy interpretować pojęcie "używanie" w znaczeniu użytym przez ustawodawcę w art. 43 ust. 2 ustawy o VAT w odniesieniu do dzieł sztuki. Interpretując, tak jak czyni to Minister Finansów w sposób dosłowny, leksykalny, kolekcja dzieł sztuki nigdy nie jest "używana". Minister Finansów zajął stanowisko, że używanie tych specyficznych towarów polega na tym, że dzieła sztuki powinny być eksponowane w siedzibie podatnika. Natomiast – w ocenie NSA - powierzenie Muzeum Narodowemu w depozyt przedmiotowej kolekcji mieści się w pojęciu "używania" w rozumieniu spornego przepisu. Kolekcja ta była eksponowana i przechowywana w wyspecjalizowanej instytucji kultury.

Prawo do odliczenia podatku z „pustej” faktury

Wyrok NSA z dn. 29.04.2011r. (I FSK 574/10)

W przypadku, gdy kwota wskazana jako podatek wynika jedynie z faktury, która nie dokumentuje faktycznego zdarzenia rodzącego obowiązek podatkowy u jej wystawcy – faktura taka nie daje uprawnienia do odliczenia wykazanej w niej kwoty. Dysponowanie w tym przypadku przez nabywcę fakturą wystawioną przez zbywcę stanowi jedynie formalny warunek skorzystania z tego uprawnienia, który nie stanowi sam w sobie uprawnienia do odliczenia podatku, jeżeli nie towarzyszy mu spełnienie warunku w postaci wykonania rzeczywistej czynności rodzącej u wystawcy faktury obowiązek podatkowy z tytułu jej realizacji na rzecz nabywcy. Prawo do odliczenia podatku jest następstwem powstania obowiązku podatkowego u podatnika wystawiającego fakturę; w przypadku braku takiej faktycznej czynności u wystawcy faktury nie powstaje z tego tytułu obowiązek podatkowy, a tym samym brak prawa do odliczenia podatku z takiej faktury.

Zobowiązanie podatkowe członka zarządu

Wyrok NSA z dn. 29.04.2011r. (I FSK 613/10)

Należy uznać (zdaniem NSA), że o odpowiedzialności członka zarządu za zobowiązania Spółki decyduje fakt, że zobowiązanie podatkowe powstało w okresie, kiedy członek zarządu pełnił swoją funkcję. Nie jest natomiast konieczne, aby w tym czasie nastąpiło przekształcenie się tego zobowiązania w zaległość podatkową. Na gruncie ustawy o VAT z 1993r zasadą jest, że zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. Sąd orzekający w niniejszym postępowaniu, stoi na stanowisku, że zobowiązania podatkowe w podatku od towarów i usług powstały w marcu 2003 tj. w momencie zaistnienia zdarzeń, z którymi ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego obowiązku.

Prawo do odliczenia VAT przy zakupie paliwa

Wyrok NSA z dn. 29.04.2011r. (I FSK 645/10)

Sąd krajowy ma obowiązek dokonywać oceny wprowadzonych po przystąpieniu Polski do EU ograniczeń prawa do odliczenia VAT przy zakupie paliwa do samochodów używanych dla celów działalności opodatkowanej. Jeśli dokonując na tle konkretnej sprawy analizy przepisów uzna, że nastąpiło rozszerzenie zakresu ograniczeń względem przepisów obowiązujących przed akcesją, ma obowiązek dokonać interpretacji przepisów prawa krajowego w taki sposób, by uwzględniając cele Szóstej Dyrektywy, osiągnąć zgodne z tą Dyrektywą skutki. Celem działania sądu krajowego jest określenie, w jakim przypadku normy znowelizowanych po akcesji przepisów podatku VAT rozszerzyły istniejące przed akcesją ograniczenia w odliczeniu podatku i, co za tym idzie, są pozbawione skuteczności.

Przesłanki powstania prawa do odliczenia VAT wg ETSu

Wyrok NSA z dn. 21.04.2011r. (I FSK 416/11)

ETS stwierdził przede wszystkim, że najistotniejszym jest, aby zostały spełnione materialne przesłanki powstania prawa do odliczenia, o których mowa w art. 17 ust. 2 VI Dyrektywy, a więc aby czynności wykazane w fakturze były wykonane przez podmiot stojący wyżej w łańcuchu obrotu i muszą być one wykorzystane przez podatnika-nabywcę dla potrzeb wykonania czynności podlegających opodatkowaniu. Ważne jest to, aby faktury zawierały wszystkie informacje wymagane przez art. 22 ust. 3 lit. b) VI Dyrektywy, a w szczególności numer identyfikacji podatkowej wykonawcy opodatkowanej czynności. Niezależnie od wagi zgłoszenia rejestracyjnego dla potrzeb VAT, z punktu widzenia prawidłowego funkcjonowania systemu VAT uchybienie temu obowiązkowi przez jednego podatnika nie może podważać przysługującego innemu podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT.

Zwolnienie dostawy gruntu

Wyrok NSA z dn. 21.04.2011r. (I FSK 1465/09)

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT zwolnienie przysługuje wyłącznie względem takiej dostawy, której przedmiotem jest grunt niezabudowany i jednocześnie o przeznaczeniu innym niż budowlane czy też pod zabudowę. Oznacza to, że ze zwolnienia od podatku korzystać będą dostawy gruntów o charakterze rolnym, leśnym lub działek rekreacyjnych przy ustaleniu, czy przy dostawie towarów terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę istotne znaczenie może mieć plan zagospodarowania przestrzennego, jako źródło prawa miejscowego. W przypadku braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego określenie sposobów zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w drodze decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu.

Odliczenia z faktur VAT wg ETSu

Wyrok NSA z dn. 20.04.2011r. (I FSK 264/11)

Gdy nie ulega wątpliwości, że sporne usługi wykonano i wykorzystano dla potrzeb wykonania czynności podlegających opodatkowaniu, a faktura zawiera wszystkie dane pozwalające ustalić tożsamość podatnika, to niezależnie od wagi zgłoszenia rozpoczęcia działalności podlegającej opodatkowaniu, uchybienie temu obowiązkowi nie może podważać przysługującego innemu podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT. Zdaniem ETS podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT zapłaconego z tytułu nabycia usług wykonanych przez innego podatnika niezarejestrowanego jako podatnik VAT, w sytuacji gdy odnośne faktury zawierają informacje niezbędne do ustalenia tożsamości osoby, która wystawiła te faktury oraz rodzaju wykonanych usług.

Prawo do odliczenia VAT

Wyrok NSA z dn. 20.04.2011r. (I FSK 268/11)

W sytuacji, gdy dokonywane przez podatnika podatku VAT czynności nie stanowią nadużycia prawa, a wynikają z błędnej wykładni przepisów, zasada proporcjonalności zdaniem NSA sprzeciwia się pozbawieniu podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego, mimo braku dopełnienia wymogu formalnego w postaci rejestracji w związku z przekroczeniem kwoty obrotu skutkującego utratą zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zwłaszcza dotyczy to sytuacji, gdy uwzględni się, że w tym czasie kwota obrotu powodująca zwolnienie określone w tym przepisie była zmienna, gdyż zależała od kursu euro, jako że wyrażona była w tej walucie, a jej określenia w walucie polskiej dokonywał Minister Finansów w drodze rozporządzenia w terminie do 31 grudnia poprzedzającego rok podatkowy (stan faktyczny dotyczy 2007 roku).

Listy przewozowe

Wyrok NSA z dn. 20.04.2011r. (I FSK 1585/10)

Listem przewozowym jest dokument określający warunki umowy o przewóz przesyłek towarowych. W zależności od rodzaju transportu może to być: Międzynarodowy Kolejowy List Przewozowy (CIM) lub Międzynarodowy Kolejowy List Przewozowy (SMGS), które są dokumentami stwierdzającymi zawarcie z koleją umowy o przewóz, Międzynarodowy Samochodowy List Przewozowy (CMR) stwierdzający fakt zawarcia umowy o przewóz drogowy oraz Międzynarodowy Lotniczy List Przewozowy (AWB), który stwierdza zawarcie umowy o przewóz w transporcie lotniczym. Wszystkie te dokumenty stanowią jedynie dowód zawarcia umowy przewozu, warunków umowy oraz przyjęcia towaru przez przewoźnika, a nie stanowią - w przypadku kopii posiadanej przez dostawcę (nadawcę towaru) - jednoznacznego dowodu jego dostarczenia odbiorcy w innym kraju.

Obniżona stawka VAT dla wyrobów rehabilitacyjnych

Wyrok NSA z dn. 20.04.2011r. (I FSK 451/10)

Przepisy uzależniają stosowanie obniżonej stawki na wyroby rehabilitacyjne od posiadania właściwych atestów stwierdzających ich działalność rehabilitacyjną upoważnionych do tego jednostek. Jeżeli Spółka tych atestów nie posiada, nie może stosować obniżonej stawki podatku VAT. Ponadto gdy sprzedaż danych wyrobów nie została ujęta w wykazie towarów, których sprzedaż objęta była stawką preferencyjną lub zwolnieniem z VAT, oznacza to, że te wyroby podlegają opodatkowaniu stawką 22% (od 01.01.2011r. – stawką 23%).

Opinie statystyczne

Wyrok NSA z dn. 20.04.2011r. (I FSK 454/10)

Opinie statystyczne nie mają charakteru decyzji administracyjnych ani innych aktów, które podlegałyby zaskarżeniu do Sądu administracyjnego. Tym samym wydane przez organ statystyczny opinie nie podlegają kontroli instancyjnej. Nie oznacza to, iż są one bezwzględnie wiążące dla pytającego oraz organów podatkowych. Przedmiotowe opinie mają walor dowodu w danym postępowaniu i tym samym podlegają swobodnej ocenie organu podatkowego, a w razie skargi - ocenie Sądu administracyjnego. Natomiast przyjmując, że przedmiotowe opinie stanowią dowód w postępowaniu, muszą one podlegać ocenie organu na takich samych zasadach jak każdy inny dowód zebrany w toku tego postępowania.

Zastosowanie zasad ogólnych a szczególnych

Wyrok NSA z dn. 15.04.2011r. (I FSK 540/10)

Zasady stosowania prawa przewidują, że w przypadku, gdy ustawodawca wprowadza kilka wyjątków od ogólnej zasady, to zastosowanie ma ten przepis, który zawiera najbardziej precyzyjną, szczegółową regulację. Zatem w sytuacji, gdy w procesie subsumcji stanu faktycznego mogą być zastosowane dwa przepisy lex specialis, należy zastosować przepis najbardziej szczegółowo odnoszący się do przedmiotowego stanu faktycznego. W sytuacji zatem, gdy w zakresie usług transportowych jest przepis szczególny określający moment powstania obowiązku podatkowego, to reguły kolizyjne przesądzają o konieczności zastosowania tej normy prawnej, a nie ogólnego przepisu art. 19 ust. 4 ustawy o VAT. Ta norma prawna miała by zaś zastosowanie, gdyby nie było odrębnej regulacji dotyczącej usług transportowych.

Prawo do odliczenia VAT z faktur

Wyrok NSA z dn. 15.04.2011r. (I FSK 648/10)

Dysponowanie przez nabywcę fakturą wystawioną przez zbywcę stanowi jedynie formalny warunek skorzystania z prawa odliczenia VAT. Brak jednak takiego prawa występuje, gdy nie towarzyszy mu spełnienie warunku w postaci wykonania rzeczywistej czynności rodzącej u wystawcy faktury obowiązek podatkowy z tytułu jej realizacji na rzecz nabywcy. Prawo do odliczenia podatku jest następstwem powstania obowiązku podatkowego z tytułu faktycznej czynności podatnika wystawiającego fakturę, czyli obowiązku podatkowego powstałego na poprzednim etapie obrotu. Jeżeli brak takiej faktycznej czynności u wystawcy faktury, nie może z jej tytułu powstać obowiązek podatkowy, a tym samym brak prawa do odliczenia podatku z takiej faktury. Względy obiektywne bowiem powodują, że nie można odliczyć podatku, który nie powstał w ogóle na uprzednim etapie obrotu. W omawianym przypadku kwota wykazana na fakturze jako podatek nie jest faktycznym podatkiem należnym Skarbowi Państwa, lecz kwotą "podszywającą" się pod ten podatek, w celu wyłudzenia jej od nabywcy towaru.

Aport a dostawa towarów

Wyrok NSA z dn. 14.04.2011r. (I FSK 646/10)

W przypadku przekazania odpłatnie, nieodpłatnie lub jako aportu do spółki całości lub części majątku, państwa członkowskie mogą uznać, że dostawa towarów nie miała miejsca i w takim przypadku osoba, której przekazano towary będzie traktowana jako następca prawny przekazującego. Co do zasady przekazanie całości lub części majątku w drodze aportu jest dostawą towarów. Państwa członkowskie upoważnione zostały jedynie do wyłączenia z definicji dostawy towarów wydania towarów wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub w ramach przeniesienia całości lub części majątku tego przedsiębiorstwa aportem do spółki. Przepis ten nie upoważnia natomiast do zwolnienia również takiego przekazania od opodatkowania.

Sprzedaż lokalu z miejscem postojowym

Wyrok NSA z dn. 14.04.2011r. (I FSK 479/10)

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z prawem do korzystania z wydzielonych miejsc postojowych, znajdujących się w danym budynku, podlegać będzie jednej stawce podatku VAT właściwej dla lokalu mieszkalnego. Przedmiotem sprzedaży obok własności lokalu mieszkalnego jest bowiem nie sam garaż, czy samo miejsce postojowe, ale prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego dla samochodu osobowego o konkretnej powierzchni, znajdującego się w części podziemnej budynku, które jest integralnie związane z prawem własności do lokalu mieszkalnego. W tym przypadku nie ma możliwości nabycia (a więc i zbycia) lokalu mieszkalnego bez prawa do korzystania z miejsca postojowego. Wyodrębnione miejsca postojowe nie mogą być bowiem przedmiotem odrębnej umowy sprzedaży, gdyż nie stanowią samodzielnych lokali użytkowych ze względu na fakt, że nie stanowią wydzielonych trwałymi ścianami izb w obrębie budynku.

Sprzedaż lokalu z miejscem postojowym

Wyrok NSA z dn. 14.04.2011r. (I FSK 479/10)

Zwolnienie z VAT sprzedaży gruntu niezabudowanego

Wyrok NSA z dn. 17.02.2011r. (I FSK 29/10 )

Co do zasady - jako że grunty są towarem - ich dostawa podlega opodatkowaniu, jednak ustawa wprowadza zwolnienie przedmiotowe w tym zakresie związane z charakterem terenu. Zgodnie z art. 4 ust. 1 u.p.z.p. ustalenie przeznaczenia terenu, rozmieszczenie inwestycji celu publicznego oraz określenie sposobów zagospodarowania i warunków zabudowy terenu następuje w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Oznacza to, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 u.p.t.u. przysługuje wyłącznie w przypadku dostawy terenów niezabudowanych, gdy tereny te nie są terenami budowlanymi oraz przeznaczonymi pod zabudowę.

W orzecznictwie przyjmuje się, że o przeznaczeniu terenu decydują dane zawarte w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w jego braku przeznaczenie terenu określa decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. Gdy brak jest zarówno miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, jak i decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wówczas przeznaczenie terenu określa ewidencja gruntów (vide wyrok składu siedmiu Sędziów NSA z 17 stycznia 2011 r., sygn. akt I FPS 8/10).

Przestępstwo firmanctwa

Wyrok NSA z dn. 11.01.2011r. (II FSK 1624/09)

To, że firmujący został uznany za podatnika podatku od towarów i usług w odrębnym postępowaniu, nie oznacza, że w innym, odrębnym postępowaniu, dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych, należało powielić ustalenia faktyczne poczynione w postępowaniu w sprawie podatku od towarów i usług, skoro w tym odrębnym postępowaniu zebrane dowody świadczyły o zaistnieniu zjawiska firmanctwa (ma ono na celu posługiwanie się imieniem i nazwiskiem firmującego w celu zatajenia prowadzenia działalności gospodarczej przez firmowanego). Z samego funkcjonowania w obrocie prawnym decyzji uznającej firmującego za podatnika podatku od towarów i usług nie wynika zakaz wydania w przedmiotowo odrębnym postępowaniu decyzji uznającej za podatnika podatku dochodowego firmowanego.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Deklaracja CIT-82012-03-26 12:52:25

Czy spółka z o.o. powinna ująć w zeznaniu rocznym CIT-8 dopłaty do kapitału, wniesione w całości przez wspólników i dopłaty bezpośrednie ze środków unijnych i krajowych, wspierające rolników? Spółka prowadzi działalność rolniczą, polegającą na hodowli zwierząt. W roku podatkowym spółka...

Odpowiedź

Pełnomocnictwo a CIT-82010-04-01 08:54:44

Mam pełnomocnictwo do podpisu wszelkich deklaracji podatkowych spółki z o.o. Podpisałem CIT-8, ale mam wątpliwości bo tam jest "podpis osoby (...) uprawnionej do zarządzania jednostką". Czy w takim razie CIT-8 może podpisać osoba z pełnomocnictwem do tego, nie będąca członkiem...

Odpowiedź

Obniżenie zaliczek uproszczonych CIT2010-03-02 09:40:09

Słyszałem, że można wnioskować o obniżenie wysokości zaliczki miesięcznej CIT płaconej w wysokości 1/12 dochodu z poprzedniego roku. Chcę tak uczynić. Jak o to się wnioskuje, jakie przepisy określają tryb postępowania w tej sprawie?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Deklaracja CIT-82012-03-26 12:52:25

Odpowiedź

Pełnomocnictwo a CIT-82010-04-01 08:54:44

Odpowiedź

Obniżenie zaliczek uproszczonych CIT2010-03-02 09:40:09

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad