Interpretacje

Orzeczenia NSA

czynności cywilnoprawne

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Czynności cywilnoprawne - Orzeczenia NSA

Kara umowna a odszkodowanie w kosztach podatkowych

Wyrok NSA z dn. 20.07.2011r. (II FSK 460/10 )

Ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z karą za wadliwie wykonaną usługę bądź za zwłokę w usunięciu powstałych wad. Nie odniósł się natomiast do odszkodowań należnych z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu. Nie oznacza to jednak, że takie odszkodowania i kary mogą być za koszt podatkowy automatycznie uznane. Poniesiony wydatek musi bowiem spełniać ogólną przesłankę art. 15 ust.1 u.p.d.o.p., tj. musi istnieć przyczynowo-skutkowy związek tego wydatku z potencjalnym przychodem lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.

Działania skarżącej spółki polegające na likwidacji dwóch placówek zdeterminowane były zmianą warunków gospodarczych. Towarzyszyła temu jednak równolegle zmiana strategii działalności gospodarczej wyrażająca się w jej kontynuowaniu na innym, szerszym niż zlikwidowany punkt lokalny, obszarze terytorialnym. Stąd też, w tego rodzaju sytuacji odszkodowanie wypłacone przez Spółkę z tytułu rozwiązania umowy najmu przed upływem okresu, na który została ona zawarta, według Sądu, może być kwalifikowane jako koszt podatkowy w rozumieniu art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. Wydatek ten poniesiony, bowiem został w związku z zaistniałą zmianą warunków gospodarczych, które wpłynęły na zmianę strategii prowadzonej działalności gospodarczej poprzez ograniczanie (eliminowanie), jako generującej straty, działalności detalicznej i jej skoncentrowanie oraz przenoszenie potencjału gospodarczego w tej sferze aktywności Spółki na większy terytorialnie obszar.

Istota transakcji jest podstawą właściwego jej opodatkowania

Wyrok NSA z dn. 06.05.2011r. (II FSK 2168/09)

W dniu 16 kwietnia 2007 r. pomiędzy spółką, jako kupującym, a D. W., jako sprzedającym została zawarta w formie aktu notarialnego umowa sprzedaży niezabudowanych działek. Wartość przedmiotu sprzedaży strony określiły na kwotę 610.000 zł, zaznaczając, iż jest to cena brutto, uwzględniająca podatek od towarów i usług według stawki 22%. Sprzedający oświadczył też, że z tytułu tej czynności jest opodatkowany podatkiem od towarów i usług. W związku z tym oświadczeniem notariusz nie pobrał podatku od czynności cywilnoprawnych. NSA: „Zadeklarowanie i zapłata podatku w stanie faktycznym, który zgodnie z wolą ustawy obowiązku takiego nie rodzi, nie może skutkować uznaniem danej czynności za opodatkowaną i nie powoduje, że dane zdarzenie wywoła skutek w postaci powstania obowiązku i zobowiązania podatkowego z tytułu tej czynności. Zapłacony w takiej sytuacji podatek jest bowiem podatkiem nienależnym w rozumieniu art. 72 § 1 pkt 1 O.p. Prawidłowo zatem Sąd pierwszej instancji zinterpretował art. 2 pkt 4 lit. a u.p.c.c. przyjmując, że pod pojęciem opodatkowania podatkiem od towarów i usług można rozumieć tylko takie sytuacje, w których ustawodawca nakłada na jedną ze stron czynności cywilnoprawnej z tytułu tej czynności obowiązek podatkowy”.

Podatek od czynności cywilnoprawnych według stawki 20% od pożyczki

Wyrok NSA z dn. 08.04.2011r. (II FSK 2104/09)

Sankcyjna podwyższona stawka podatkowa wynosząca 20% jest stosowana, jeżeli podatnik przed organem: 1) powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki (...), a należny podatek od tej czynności nie został zapłacony, 2) biorący pożyczkę w kręgu osób bliskich powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy (…). Tylko w sytuacji zainicjowanej przez podatnika w trakcie czynności kontrolnych lub postępowania podatkowego, tj. gdy "powołuje się na fakt zawarcia pożyczki", od której nie zapłacono podatku lub nie udokumentowano transakcji w sposób przewidziany prawem, stosuje się stawkę sankcyjną podatku.

Jak wynika z akt administracyjnych, podatnik w trakcie kontroli podatkowej w zakresie podatku od towarów i usług, prowadzonej w okresie 3-5 grudnia 2008 r, (…) złożył oświadczenie, że otrzymał od ojca nieudokumentowaną pożyczkę na zakup ciągnika oraz że ojciec podatnika dokonał przelewów bankowych w celu sfinalizowania powyższej transakcji. Powyższe oświadczenie (…) było jedynie udzieloną organowi informacją, stwierdzającą, że świadczenie pieniężne na podstawie ustnej umowy pożyczki zostało przekazane (…) uzasadniało jedynie podstawę do określenia przez organ podatkowy zobowiązania w normalnej a nie sankcyjnej stawce podatku. Sankcję za nieterminowe spełnienie obowiązku podatkowego ciążącego na biorącym pożyczkę (art. 4 pkt 1 u.p.c.c.) a powstałego z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej stanowią odsetki.

Podatek od czynności cywilnoprawnych tytułu sprzedaży akcji a umowy akcesoryjne

Wyrok NSA z dn. 21.12.2010r. (II FSK 1788/10)

Obowiązek podatkowy w tym podatku w przypadku umowy sprzedaży ciąży na kupującym (art. 4 pkt 4 pcc). Omówionego charakteru umowy sprzedaży nie zmienia zawarcie w niej w zakresie płatności należności przekazu. Zgodnie z regulacjami art. 9211 - art. 9215 k.c. przekaz jest czynnością prawną upoważniającą, dokonaną przez przekazującego, zawierającą dwa upoważnienia: dla przekazanego - do spełnienia świadczenia na rzecz odbiorcy, dla odbiorcy - do odebrania świadczenia od przekazanego, przy czym spełnienie świadczenia następuje na rachunek przekazującego. Zobowiązanie powstaje po czynności prawnej przekazanego polegającej na przyjęciu przekazu (akcepcie), którą ten zobowiązuje się wobec odbiorcy do spełnienia przekazanego świadczenia. W wyniku zastosowania przekazu jedno świadczenie (przekazanego na rzecz odbiorcy przekazu) zastępuje dwa świadczenia (przekazującego na rzecz odbiorcy przekazu oraz przekazanego na rzecz przekazującego). Do przekazu w dług dochodzi, gdy przekazany jest dłużnikiem przekazującego (w stosunku pokrycia). Mimo przekazu i akceptu nadal istnieje samodzielny stosunek zobowiązaniowy wynikający z umowy sprzedaży. Zobowiązanie wynikające z tego stosunku wygasa dopiero na skutek spełnienia świadczenia (wykonania przekazu).

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Deklaracja CIT-82012-03-26 12:52:25

Czy spółka z o.o. powinna ująć w zeznaniu rocznym CIT-8 dopłaty do kapitału, wniesione w całości przez wspólników i dopłaty bezpośrednie ze środków unijnych i krajowych, wspierające rolników? Spółka prowadzi działalność rolniczą, polegającą na hodowli zwierząt. W roku podatkowym spółka...

Odpowiedź

Pełnomocnictwo a CIT-82010-04-01 08:54:44

Mam pełnomocnictwo do podpisu wszelkich deklaracji podatkowych spółki z o.o. Podpisałem CIT-8, ale mam wątpliwości bo tam jest "podpis osoby (...) uprawnionej do zarządzania jednostką". Czy w takim razie CIT-8 może podpisać osoba z pełnomocnictwem do tego, nie będąca członkiem...

Odpowiedź

Obniżenie zaliczek uproszczonych CIT2010-03-02 09:40:09

Słyszałem, że można wnioskować o obniżenie wysokości zaliczki miesięcznej CIT płaconej w wysokości 1/12 dochodu z poprzedniego roku. Chcę tak uczynić. Jak o to się wnioskuje, jakie przepisy określają tryb postępowania w tej sprawie?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad