Nowości

ZOZ nie odliczy podatku VAT od nabywanych towarów i usług - 2012.05.04

Stawka VAT dla dostaw działek przeznaczonych jedynie częściowo pod zabudowę - 2012.04.25

Sprzedaż działek budowlanych bez VAT - 2012.04.20

więcej najnowszych

Archiwum Interpretacji Zwolnienie z podatku VAT

 

powrót do najnowszych interpretacji i orzeczeńporadnik nt. Zwolnienie z podatku VAT

Interpretacje Izb i Urzędów Skarbowych

Usługi nauki muzyki świadczone osobiście zwolnione podatkowo – 2011.09.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-1004/11-4/AD

Usługi nauki muzyki świadczone osobiście przez podatnika w prowadzonej przez niego szkole muzycznej, korzystają ze zwolnienia od podatku w oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy. W przedmiotowej sprawie spełnione bowiem zostały wszystkie przesłanki warunkujące zwolnienie – Zainteresowany będący nauczycielem, świadczy na własny rachunek i własną odpowiedzialność, usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym i wyższym. Należy zaznaczyć, że na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy, zwalnia się od podatku usługi świadczone przez:

• jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty w zakresie kształcenia i wychowania,
• uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane.

 

 Usługi szkoleniowe w szkołach publicznych i prywatnych a zwolnienie z VAT – 2011.09.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443883/11-4/AW

Szkolenia prowadzone dla szkół publicznych, objętych przepisami o systemie oświaty, urzędów administracji państwowej oraz urzędów administracji samorządowej, a także innych jednostek sfery budżetowej (np. szpitali), wypełniają przesłankę umożliwiającą skorzystanie ze zwolnienia od podatku, wynikającą z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy, bowiem ww. szkolenia są finansowane w całości ze środków publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych. W sytuacji gdy podatnik prowadzi szkolenia dla instytucji prywatnych (prywatne szkoły, przedszkola, szpitale i in.), które są finansowane w całości ze środków publicznych, zostaje wypełniona przesłanka umożliwiającą skorzystanie ze zwolnienia od podatku, w oparciu art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy. Natomiast, jeśli ww. szkolenia są finansowane w granicach od 70%-100% w ramach środków publicznych, to ww. usługi również korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, na podstawie § 13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia.

 

Pośrednictwo ubezpieczeniowe zwolnione z podatku VAT – 2011.09.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-946/11-5/MN

Przedmiotowe usługi świadczone przez Spółkę na rzecz agenta/brokera ubezpieczeniowego korzystać będą ze zwolnienia od podatku w oparciu o przepis art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy, jako usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. W ramach świadczonych usług na rzecz agenta/brokera ubezpieczeniowego Spółka będzie wykonywać m.in. czynności: pośredniczenia przy zawieraniu umów ubezpieczenia oraz zawierania umów ubezpieczenia w imieniu brokera/agenta ubezpieczeniowego, rzetelnego informowania podmiotów poszukujących ochrony ubezpieczeniowej lub klientów o warunkach ubezpieczeń oferowanych w ramach obowiązującej Wnioskodawcę i brokera/agenta ubezpieczeniowego umowy; doręczania ubezpieczającym, przed zawarciem umowy ubezpieczenia, Ogólnych Warunków Ubezpieczenia oraz naliczania i przyjmowania od ubezpieczających składki z tytułu zawartych umów ubezpieczenia oraz przekazywania ich do brokera/agenta ubezpieczeniowego w terminach i na zasadach ustalonych obowiązującą Wnioskodawcę.

 

Czynność nieodpłatnego przekazania towarów w ramach działań promocyjnych i reklamowych bez VAT - 2011.09.16

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, ILPP1/443-428/09/11-S/MK

Spółka w ramach prowadzonej działalności handlowej podejmuje działania promocyjne i reklamowe. W zakresie działalności mającej na celu realizację strategii marketingowej, Wnioskodawca przekazuje klientom nieodpłatnie nagrody (w tym również samochód osobowy). Przekazane nieodpłatnie towary – na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem – nie stanowią prezentów o małej wartości ani próbek w rozumieniu art. 7 ust. 4 i ust. 7 ustawy o VAT. Ponadto Wnioskodawca dokonuje odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów, następnie przekazywanych w ramach akcji reklamowych i promocyjnych. Stwierdza się zatem, że w przedmiotowej sprawie czynność nieodpłatnego przekazania towarów w ramach działań promocyjnych i reklamowych, które są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a podatnik zachowuje jednocześnie prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów, które są przedmiotem przekazania.

Usługi medyczne i noclegowe świadczone przez zakład opieki zdrowotnej zwolnione z VAT – 2011.09.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP4/443-429/11-2/BA

Usługi zakwaterowania i wyżywienia rodziców dzieci leczonych w szpitalu oraz opiekunów dorosłych pacjentów, wykonywane przez podatnika będącego zakładem opieki zdrowotnej, w sytuacji gdy zmierzają do osiągnięcia celu terapeutycznego (medycznego), korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, bowiem jak wskazał Zainteresowany, ich obecność w trakcie hospitalizacji pacjentów jest konieczna ze względu na stan chorego i przewidywany korzystny wpływ na leczenie.

 

 Przychód uzyskany z odszkodowania za zajętą nieruchomość zwolniony z VAT – 2011.07.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-402/11-4/JS

Przychód uzyskany z odszkodowania, wypłaconego za nieruchomość zajętą pod drogę publiczną będzie korzystał ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem podatnik nie będzie zobowiązany do wykazania przedmiotowego odszkodowania w Urzędzie Skarbowym.

 

Wypłacany pracownikom socjalnym ryczałt samochodowy zwolniony z podatku – 2011.07.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB2/415-213/11-4/KR

Zwrot kosztów otrzymanych przez pracowników socjalnych z tytułu używania samochodów stanowiących ich własność w jazdach lokalnych dla celów związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych, w formie ryczałtu – do wysokości miesięcznego limitu – korzysta ze zwolnienia podatkowego na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z czym, na Wnioskodawcy jako płatniku nie ciąży obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podstawą jest art. 121 ust. 3c ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t. j. Dz. U. z 2009 r. Nr 175, poz. 1362 ze zm.), zgodnie z którym pracownikowi socjalnemu, do którego obowiązków należy świadczenie pracy socjalnej w środowisku, przysługuje zwrot kosztów przejazdów z miejsca pracy do miejsc wykonywania przez niego czynności zawodowych, w przypadku braku możliwości zapewnienia dojazdu środkami pozostającymi w dyspozycji zatrudniającego go pracodawcy.

 

Koszty zakwaterowania w związku z podróżą służbową zwolnione podatkowo – 2011.07.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB2/415-168/11-2/ASZ

Jeżeli pracownicy wykonywać będą czynności na podstawie polecenia służbowego i wyjazdy te będą podróżą służbową w rozumieniu cytowanego wyżej art. 775 § 1 Kodeksu pracy, to zostaną spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, sfinansowanie przez Spółkę kosztów zakwaterowania pracowników podczas podróży służbowej spowoduje powstanie dla tychże pracowników przychodu zwolnionego od podatku dochodowego na podstawie ww. przepisu. Ponadto, zauważyć należy, że zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.

 

Przekazanie nieruchomości w trwały zarząd przez Gminę lub Miasto zwolnione z VAT – 2011.07.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP1/443-223/11-6/RG

Odpłatne przekazanie nieruchomości, będącej własnością jednostki samorządu terytorialnego w trwały zarząd na podstawie decyzji administracyjnej podlega opodatkowaniu, ale korzysta ze zwolnienia przewidzianego w § 13 ust. 1 pkt 12 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym stwierdzić należy, iż nie znajdzie zastosowania cytowany na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, bowiem jak już wskazano wyżej obniżenie podatku należnego o podatek naliczony może nastąpić jedynie na ściśle określonych przez ustawodawcę zasadach, a jedną z podstawowych przesłanek pozytywnych jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

 

 Badania profilaktyczne pracowników zwolnione podatkowo – 2011.07.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, ILPP4/443-309/11-2/ISN

Badania profilaktyczne pracowników, jak i szczepienia ochronne, których głównym celem jest umożliwienie zapobiegania i wykrywania chorób, a także monitorowanie stanu zdrowia pracowników, zawierają się w pojęciu opieki medycznej i jako badania służące profilaktyce spełniają przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, warunki dla zwolnienia od podatku.

 

Usługi transportu sanitarnego zwolnione podatkowo – 2011.07.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP4/443-309/11-2/ISN

Usługi transportu sanitarnego świadczone przez podatnika, korzystają ze zwolnienia od podatku, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy. Transport sanitarny jest to przewóz osób albo materiałów biologicznych i materiałów wykorzystywanych do udzielania świadczeń zdrowotnych odpowiednimi pojazdami (środkami transportu) wykonywany na podstawie umowy o transport sanitarny.

 

Realizacja projektu przez miasto a prawo do obniżenia VAT – 2011.07.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP1/443-287/11-2/MW

Podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych. Obniżenie podatku należnego o podatek naliczony może nastąpić jedynie na ściśle określonych przez ustawodawcę zasadach, a jedną z podstawowych przesłanek pozytywnych jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. W przedmiotowej sprawie warunek wskazany w art. 86 ustawy nie zostanie spełniony, gdyż towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą związane z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

 

Aport podnajmowanego następnie przedsiębiorstwa poza podatkiem VAT – 2011.07.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-999/09/11-S/EN

Wyłączenie z masy majątkowej przedsiębiorstwa (zajmującego się sprzedażą artykułów techniki grzewczej, instalacyjnej oraz wyposażenia łazienek) nieruchomości wykorzystywanych dla potrzeb prowadzenia działalności handlowej, która następnie będzie przedmiotem umowy najmu ze spółką akcyjną, do której podatnik wnosi to przedsiębiorstwo nie pozbawia wydzielonego kompleksu majątkowego – na dzień wniesienia go aportem do spółki akcyjnej – cech przedsiębiorstwa. Oznacza to, iż w rozpoznawanej sprawie będzie miał zastosowanie przepis art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W konsekwencji czynność wniesienia przez podatnika aportem przedsiębiorstwa do spółki akcyjnej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

 

Prawo do skorzystania ze zwolnienia w zakresie usług organizacji koncertów – 2011.07.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP3/443-29/11-4/IB

Jeżeli podatnik będący podmiotem prawa publicznego świadczy usługi organizacji koncertów, w ramach których nie osiąga w sposób systematyczny zysków, oraz nie świadczy usług wstępu na te koncerty to spełnia zarówno przesłankę podmiotową jak i przedmiotową, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit a ustawy, uprawniające do zastosowania zwolnienia przy świadczeniu przedmiotowych usług organizacji koncertu.

 

Jednorazowe wparcie z PUP na rozpoczęcie działalności zwolnione z podatku – 2011.06.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB1/415-4/11-6/AG

Otrzymane z Powiatowego Urzędu Pracy jednorazowe środki na rozpoczęcie działalności gospodarczej stanowią przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki sfinansowane z tych środków, przeznaczone na zakup składników majątku nie zaliczonych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stosownie do przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowią koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

 

Lokaty z majątku uzyskanego w wolnych strefach ekonomicznych nie podlegają zwolnieniu z podatku – 2011.07.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, ILPB3/423-296/10/11-S-2/JG

Dochody uzyskane z lokat terminowych, jako niezwiązane z działalnością gospodarczą prowadzoną na terenie strefy, nie podlegają zwolnieniu określonemu w art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W przypadku dochodów uzyskanych w związku z operacjami finansowymi dokonywanymi na lokatach terminowych, w tym lokatach overnight, stwierdzić należy, iż dochody te nie pochodzą ze źródła przychodów, jakim jest działalność określona w zezwoleniu, lecz są dochodami uzyskanymi na skutek dokonania określonych operacji finansowych, których celem jest pomnożenie zgromadzonego kapitału. Bez znaczenia w tej sytuacji pozostaje fakt, iż uzyskany w ten sposób przychód w całości wykorzystywany jest przez Wnioskodawcę w działalności strefowej.

 

Szkolenia BHP bez VAT – 2011.06.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-605/11-2/MR

Świadczone usługi szkolenia w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Usługi szkolenia w zakresie BHP spełniają definicję usług kształcenia zawodowego, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy. Szkolenia te mają na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy niezbędnej do celów zawodowych. Przedmiotem szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy jest poznanie czynników środowiska pracy , które mogą powodować zagrożenia dla bezpieczeństwa i zdrowia pracownika, poznanie przepisów i zasad bhp w zakresie niezbędnym do wykonywania pracy na określonym stanowisku, nabycie umiejętności wykonywania pracy w sposób bezpieczny dla siebie i innych oraz postępowania w sytuacjach awaryjnych.

 

Kursy kat. B też podlegają zwolnieniu z VAT – 2011.06.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP3/443-7/11-4/IB

Stwierdzić również należy, że usługi szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii C, D i E są usługami kształcenia zawodowego. Również usługi szkolenia osób ubiegających się o wydanie prawa jazdy kategorii B z uwagi na fakt, iż jest to obecnie jeden z podstawowych wymogów, jakie stawia się kandydatom do pracy na różne stanowiska, należy uznać za kształcenie zawodowe.

 

Usługi medyczne: badania lekarskie, konsultacje oraz pomoc pielęgniarek bez VAT – 2011.06.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP4/443-216/11-4/EWW

Wykonywane przez podatnika usługi medyczne oraz w zleconym przez niego zakresie przez zatrudnione przez niego pielęgniarki m.in: udzielanie porad lekarskich, badania fizykalne chorych i profilaktyczne, wykonywanie iniekcji dożylnych, domięśniowych i podskórnych - jako usługi w zakresie opieki medycznej służące ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia ludzkiego, podlegają zwolnieniu od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy.

 

Usługi szkoleniowe bez VAT – 2011.06.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTP1/443-114/11-2/MW

Szkolenia prowadzone przez podatnika, jako usługi kształcenia i przekwalifikowania zawodowego prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, od 1 stycznia 2011r. korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy.

 

Usługi rachunkowo-księgowe a zwolnienie z VAT – 2011.05.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-440/11-2/BA

Od kwietnia 2011 r. Wnioskodawczyni zamierza uruchomić działalność gospodarczą, sklasyfikowaną pod numerem PKD 6920.Z jako usługi rachunkowo-księgowe, doradztwo podatkowe, polegającą na kompleksowej obsłudze księgowej firm. Zainteresowana posiada certyfikat księgowy wydany dnia 25 kwietnia 2003 r. przez Ministra Finansów Departament Rachunkowości (…) przysługiwać jej będzie prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku, określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, do czasu przekroczenia kwoty limitu wartości sprzedaży opodatkowanej, o którym mowa w tym przepisie – w wysokości 150.000,00 zł, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej.

 

Kursy bankowości dla dorosłych zwolnione z VAT – 2011.06.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-484/11-2/SJ

Działalność Spółki sprowadza się więc w praktyce wyłącznie do świadczenia „usługi kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego”. Kształcenie przeprowadzane przez Wnioskodawcę, odbywa się w formie i na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Edukacji i Nauki z dnia 3 lutego 2006 r. w sprawie uzyskiwania i uzupełniania przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych (Dz. U. Nr 31, poz. 216). Zainteresowany prowadzi seminaria realizujące cele kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego.

 

Usługi likwidacji szkód w 2011 r. opodatkowane VAT – 2011.05.20

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-263/11-4/AW

Usługi likwidacji szkód sklasyfikowane w PKWiU pod poz. 67.20.10-00 od dnia 1 stycznia 2011 r. nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, określonego w art. 43 ust. 1 pkt 37 oraz w art. 43 ust. 13 ustawy.

 

Usługi pośrednictwa finansowego zwolnione z VAT – 2011.05.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-353/11-4/MN

Świadczenie przedmiotowych usług pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania pożyczek, których elementem składowym jest m.in.: poszukiwanie inwestorów, którzy chcieliby finansować (udzielać pożyczek), klientów, wysyłka oferty, umawianie się na spotkania, na których prezentowane są warunki współpracy – korzystają ze zwolnienia od podatku, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług.

 

Szkolenia BHP zwolnione podatkowo – 2011.05.20

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP4/443-161/11-2/ISN

Od 01 stycznia 2011 r. usługi szkolenia w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy świadczone przez podatnika korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ są to usługi kształcenia zawodowego prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach.

 

Zwolnienie od podatku VAT warsztatów tańca – 2011.04.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, ILPP1/443-154/11-4/BD

Prowadzone przez Teatr warsztaty tańca współczesnego są usługami kulturalnymi, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT określonego w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy, bowiem Wnioskodawca jest podmiotem wpisanym do rejestru instytucji kultury, a ponadto wszelkie wpływy z tej działalności przeznacza na kontynuację i doskonalenie świadczonych usług oraz na pozostałą działalność statutową.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.