Interpretacje Ministerstwa Finansów

Oddział zagraniczny podatnikiem VAT - 2007.03.28
PT5-033-13/EK/2006/AP-7828/7789

W przypadku, gdy przedsiębiorca zagraniczny wykonuje na terytorium Polski czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to w zakresie w jakim te czynności wykonywane są na terytorium Polski (miejsce ich świadczenia jest na terytorium Polski) – staje się on podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce. Utworzenie na terytorium Polski przez przedsiębiorcę zagranicznego następnego oddziału lub rozpoczęcie wykonywania czynności bez pośrednictwa oddziału nie powoduje powstania na terytorium Polski nowego podatnika podatku od towarów i usług.

czytaj cały tekst interpretacji

Zwolnienie od podatku, usługi wykonywane przez technika dentystycznego - 2009.02.09

PT3/275/823/WCX/08/186

Działalność podatnika polegająca na wykonywaniu i dostawie protez dentystycznych, w sytuacji gdy protezy te wykonywane są przez podatnika lub zatrudnione u niego osoby posiadające odpowiednie kwalifikacje (techników dentystycznych), powinna być zwolniona z podatku VAT. Nie ma przy tym znaczenia forma organizacyjna prowadzonej przez podatnika działalności w ww. zakresie (osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej czy osoba fizyczna), ani okoliczność czy podatnik prowadzący działalność jako osoba fizyczna sam posiada kwalifikacje technika dentystycznego, czy jedynie zatrudnia pracowników posiadających takie uprawnienia.

czytaj cały tekst interpretacji

Opodatkowanie biegłych sądowych, adwokatów, tłumaczy przysięgłych - 2005.04.29

PP3-812-130/2005/AK/864

Czynności wykonywane na zlecenie sądu przez adwokatów, biegłych sądowych i tłumaczy przysięgłych, nie korzystają z wyłączenia z zakresu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdyż nie jest spełniony jeden z warunków określonych w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy odnośnie odpowiedzialności zlecającego wykonanie czynności za ich wykonanie przez zleceniobiorcę. Tym samym czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych.

czytaj cały tekst interpretacji

Komornik sądowy - 2004.07.30

PP10-812-802/04/MR/1556PP

Czynności wykonywane przez komorników sądowych w zakresie, w jakim stosując środki przymusu zastrzeżone dla władzy publicznej, wykonują władztwo publiczne wynikające z funkcji organu egzekucyjnego, są uznawani za organ władzy publicznej i tym samym są podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według zasad ogólnych.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Świadczenie usług tylko za granicą - 2008.03.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-35/08/WN/KAN-318/01/08

Jeżeli podatnik mający siedzibę w Polsce świadczy wyłącznie usługi, których miejscem opodatkowania nie jest Polska, to nie musi rejestrować się dla potrzeb podatku VAT w Polsce.

Wspólnota mieszkaniowa nie jest podatnikiem refakturując usługi - 2008.03.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-24B/08/RS

Jeżeli wspólnota mieszkaniowa w zakresie dostawy energii elektrycznej, cieplnej, wywozu nieczystości, odprowadzania ścieków i wody zawiera umowy z ich dostawcami. Wspólnota dostarczając media wyłącznie swoim członkom nie dokonuje odpłatnej dostawy towarów ani też odpłatnego świadczenia usług, dlatego też brak jest uzasadnienia dla fakturowania wewnętrznych rozliczeń między wspólnotą, a jej członkami z tytułu ponoszonych kosztów.

Czynności biegłego opodatkowane VAT - 2008.03.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-22/08/AW

Czynności wykonywane przez biegłych nie korzystają z wyłączenia z zakresu ustawy o VAT, gdyż nie jest spełniony jeden z warunków odnośnie odpowiedzialności zlecającego wykonanie czynności za ich wykonanie przez zleceniobiorcę. Czynności biegłego wykonującego powierzone mu funkcje - wykonywanie badań i sporządzanie opinii - podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według zasad ogólnych.

Usługi prawnicze, które nie są świadczone przez notariusza, adwokata, radcę prawnego - 2008.03.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-18/08-2/AZ

W sytuacji świadczenia usług prawniczych, przy założeniu, że nie są to usługi w zakresie doradztwa, przez osobę nie będącą jednocześnie notariuszem, adwokatem, czy też radcą prawnym, podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.

Czynności biegłego sądowego - 2008.02.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-654/07-2/IK

Czynności biegłego wykonującego powierzone mu funkcje - wykonywanie badań i sporządzanie opinii z zakresu analizy kryminalnej dla organów procesowych (sąd, prokuratura, policja) podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według zasad ogólnych.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Prawo do zwrotu po likwidacji spółki przysługuje wspólnikom - 2008.09.03

WSA w Krakowie, I SA/Kr 1409/07

Jeżeli spółce cywilnej przysługiwał zwrot podatku VAT i spółka ta zostanie zlikwidowana, to prawo do zwrotu nadpłaconego podatku przysługuje w dalszym ciągu wspólnikom zlikwidowanej spółki cywilnej.

Najem to działalność gospodarcza - 2008.08.26

WSA w Gdańsku, I SA/Gd 276/08

Uzyskiwanie przychodów z tytułu najmu może zostać uznane za prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. Osoba świadcząca usługi najmu powinna więc zarejestrować się na podatnika VAT.

Sankcja VAT tylko łącznie z decyzją wymiarową - 2008.08.05

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1354/08

Ustalenie 30 % sankcji VAT może nastąpić jedynie w ramach decyzji określającej jednocześnie wymiar podatku. Jeżeli organ podatkowy wydał decyzję ostateczną w sprawie wymiaru VAT, zawierającą jedynie rozstrzygnięcie o charakterze deklaratoryjnym (określenie prawidłowej kwoty zobowiązania podatkowego lub zwrotu), pomijając rozstrzygnięcie konstytutywne (ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego), nie może w tej samej sprawie wydać nowej decyzji zawierającej pominięte uprzednio rozstrzygnięcie o sankcji.

Polska definicja próbki niezgodna z przepisami UE - 2008.05.08

WSA w Warszawie, III SA/Wa 2185/07

Definicja próbki, zawarta w polskiej ustawie o VAT jest niezgodna z prawem wspólnotowym, które nie wymaga by próbka miała identyczne właściwości, jak oryginalny towar – o uznaniu towaru za próbkę decyduje umożliwienie sprawdzenia towaru przed zakupem.

Sankcja VAT nie jest dodatkowym podatkiem

WSA w Warszawie, Gazeta Prawna 2007.08.13

Sankcja VAT nie jest dodatkowym zobowiązaniem podatkowym, a jedynie sankcją administracyjną za niedopełnienie obowiązków podatnika lub płatnika, dlatego urzędy skarbowe mogą nakładać dodatkowe zobowiązanie w podatku od towarów i usług, czyli 30-proc. sankcję VAT.

Sporadyczna dostawa towaru nie jest działalnością gospodarczą - 2007.04.24

Naczelny Sąd Administracyjny, I FSK 603/06, Gazeta Prawna z 3.09.2007

Warunkiem uznania danej osoby za podatnika jest jej stałe zaangażowanie w prowadzoną działalność gospodarczą. Tym samym nie jest podatnikiem VAT osoba fizyczna zaangażowana sporadycznie w dostawę towaru.

Odsetki za opóźnienie w zwrocie VAT - 2007.03.20

NSA w Warszawie, I FSK 540/2006

Organy podatkowe zobowiązane są zapłacić podatkowi odsetki, jeżeli z opóźnieniem zwróciły mu VAT, bez formalnego przedłużenia terminu.

Ściąganie długu dla siebie - 2007.02.27

WSA w Łodzi, I SA/Łd 1239/2006, Biuletyn Informacyjny NetTax 19/2007

W sytuacji ściągania długu dla siebie, nawet gdy dług ten wynika z nabytej przez podatnika wierzytelności, podatnik jest co najwyżej odbiorcą (konsumentem) usługi, gdy takiego ściągnięcia dla podatnika dokonuje inny podmiot. Nie jest zaś wykonawcą (świadczącym) usługę, co wyklucza traktowanie go jako podatnika-usługodawcę zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zmiany personalne w spółce cywilnej - 2005.10.14

NSA w Warszawie, I FSK 287/05, LEX nr 173303

Spółka cywilna zarejestrowana jako podatnik podatku od towarów i usług zachowuje ten status tak długo, jak nie ulegnie rozwiązaniu i wykreśleniu z rejestru. Dopóki więc taki stan rzeczy nie zaistnieje, wszelkie zmiany personalne w składzie tej jednostki organizacyjnej nie zmieniają jej statusu na gruncie podatku od towarów i usług.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Jednorazowa sprzedaż nieruchomości nie jest działalnością gospodarczą - 2007.06.27

Urząd Skarbowy w Wieruszowie, US-I/415-4/07

Sprzedaż nieruchomości gruntowej wraz z wybudowanym na niej budynkiem mieszkalnym, jako jednorazowa czynność nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Podatnik świadczący wyłącznie usługi zwolnione nie musi się rejestrować - 2007.06.08

Urząd Skarbowy w Radomsku, US III/443-3/07

Podatnik świadczący wyłącznie usługi, które są zaklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 85.12.12-00.00 ("Konsultacje i leczenie prowadzone przez lekarzy specjalistów i chirurgów") i PKWiU 85.14.18-00.00 ("Usługi w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego, pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane"), czyli korzystające ze zwolnienia z VAT, nie ma obowiązku rejestracji dla potrzeb VAT.

Likwidacja działalności a status podatnika VAT - 2007.03.08

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, III/443-2/07/MC

W przypadku „likwidacji działalności gospodarczej” podlegającej wpisowi do Ewidencji Działalności Gospodarczej i ograniczenie aktywności jedynie do wynajmu nieruchomości – nie powoduje utraty statusu podatnika VAT.

Podatnik wykonujący usługi zwolnione - 2007.01.22

Izba Skarbowa w Bydgoszczy, PP/077-1059/06/SIP

Podatnik wykonujący wyłącznie usługi zwolnione od VAT nie ma obowiązku dokonania rejestracji i nie jest uprawniony do wystawiania faktur VAT.

Sprzedaż dwóch działek budowlanych - 2006.11.16

Izba Skarbowa w Olsztynie Ośrodek Zamiejscowy w Elblągu, PP/E/4407-4-11/06

Jeżeli dana osoba nie prowadzi działalności gospodarczej a dokona sprzedaży dwóch działek budowlanych zakupionych wcześniej w celu budowy, do której jednak nie doszło, to czynności taka nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ sprzedaż nie ma charakteru częstotliwego i nie nosi znamion przedsięwzięcia realizowanego w ramach działalności gospodarczej.

Arbiter - 2006.03.31

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/VO/1107/14-48/JS/05

Czynności wykonywane w ramach wykonywanych funkcji arbitra w Sądzie Arbitrażowym przy Krajowej Izbie Gospodarczej nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli istnieją więzy tworzące stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie tych czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia, a przede wszystkim odpowiedzialności zlecającego za wykonanie tych czynności.

Przekroczenie kwoty uprawnijącej do zwolnienia z VAT - 2006.03.23

Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, OG-005/25/2006/PP/443/10/2006

Jeżeli w 2005r. obroty przedsiębiorcy nie przekroczyły kwoty 43.800 zł, to przedsiębiorca nie był zobowiązany do rejestracji na podatnika VAT w 2005r. Jeżeli jednak w 2005r. obroty przekroczyły 39.200 zł, to przedsiębiorca utracił prawo do zwolnienia z dniem 1.01.2006r.

Rejestracja Oddziału zagranicznego przedsiębiorcy - 2006.03.09

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/HTII/4407/14-121/05/BM

Jeżeli przedsiębiorca zagraniczny nie posiadający na terytorium Polski siedziby, miejsca zamieszkania oraz stałego miejsca prowadzenia działalności, został już zarejestrowany jako podatnik VAT, to utworzenie przez niego Oddziału, za pośrednictwem którego będzie prowadzona na terytorium Polski działalność Spółki, nie powoduje konieczności odrębnej rejestracji dla podatku VAT. Konieczna jest jedynie aktualizacji zgłoszeń identyfikacyjnych (NIP) i rejestracyjnych (VAT-R).

Rejestracja na podatnika VAT-UE - 2006.02.17

Urząd Skarbowy w Przemyślu, US.IX/443-76/HD/05

Podmiot świadczący usługi w zakresie oprogramowania na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty lub państwa trzeciego nie jest obowiązany dokonać rejestracji jako podatnik VAT-UE.

Usługi świadczone przez magistrów prawa - 2005.12.28

Urząd Skarbowy w Płocku, 1419/UPO-443-156/05/DC

W przypadku świadczenia usług prawnych na rzecz przedsiębiorców przez osobę mającą wyższe wykształcenie prawnicze, ale będącą radcą prawnym, notariuszem lub adwokatem, osoba taka może korzystać ze zwolnienia z VAT do czasu osiągnięcia przychodów w wysokości 10.000 euro

Podatnik wykonujący tylko czynności zwolnione - 2005.12.03

Urząd Skarbowy w Jaśle, PP/443/54/05

Przedisebiorcy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku VAT ni są zobligowani do rejestracji na podatników VAT. Podatnicy ci, mogą jednak takiej rejestracji dokonać poprzez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego formularza rejestracyjnego VAT-R. Zostaną oni zarejestrowani wówczas w rejestrze "podatników VAT zwolnionych".

Wykreślenie podatnika VAT UE - 2005.11.14

Urząd Skarbowy w Biłgoraju, PPDE/443-34/2005

Urząd skarbowy wykreśla podatnika VAT EU z ewidencji, jeżeli podatnik nie składa deklaracji podatkowych przez sześć kolejnych miesięcy. Jeżeli podatnik składa deklaracje to sam fakt, że nie wykazuje w nich transakcji wewnątrzwspólnotowych przez ponad sześć miesięcy nie stanowi przesłanki do wykreślenia podatniak z ewidencji podatników VAT UE.

Zarządca sądowy nieruchomości - 2005.08.05

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB1-4407/I/43/2005

Najem lokali dokonywany przez zarządcę na rachunek współwłaścicieli podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ale podatnikami z tego tytułu są współwłaściciele nieruchomości a nie zarządca.

Adwokat z urzędu - 2005.07.21

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/105/BL/05

Czynności wykonywane przez adwokatów na zlecenie sądu podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Z uwagi, iż sąd nie ponosi odpowiedzialności za działania podejmowane przez obrońcę z urzędu, czynności te nie mogą korzystać ze zwolnienia w podatku VAT.

Przedsiębiorstwo małżonków - 2005.07.18

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB1-443/499/2005

Dokonanie odrębnych wpisów do ewidencji działalności gospodarczej nie skutkuje automatycznie koniecznością odrębnej rejestracji małżonków w zakresie podatku VAT. Jeżeli małżonkowie prowadzą jedno przedsiębiorstwo, to dla celów podatku VAT podatnikiem może być  jeden z małżonków - osoba fizyczna zarejestrowana dla potrzeb tego podatku.

Biegły sądowy - 2005.07.12

Izba Skarbowa w Krakowie, PP-3/i/4407/73/05

Z uwagi na fakt, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa oraz, że biegły sądowy ponosi osobiście odpowiedzialność za swoje działania, wykonywane przez niego czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Członek zarządu - 2005.06.17

Izba Skarbowa w Warszawie, VR/006-93/04/AP

Wykonywanie czynności członka zarządu nie stanowi samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a więc członek zarządu wykonujący swoje czynności nie jest podatnikiem VAT.

nasz komentarz

Członek rady nadzorczej - 2005.06.17

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/VR/006-1255/04/JM

Czynności wykonywane przez członka rady nadzorczej nie będą opodatkowane podatkiem VAT, jeżeli są realizowane w oparciu o stosunek prawny, w ramach którego zostaną sformułowane (np. w akcie powołania) elementy określające warunki osobistego wykonywania czynności w ramach danego stosunku prawnego, a także przejęcie spółki za czynności usługodawcy.

Syndyk masy upadłościowej - 2005.06.10

Drugi Urząd Skarbowy w Radomiu, 1425/021/443/28/05/IW

Syndyk masy upadłościowej jest podatnikiem VAT, gdyż ponosi on osobistą odpowiedzialność za szkodę wyrządzoną nienależytym wykonywaniem swoich obowiązków.

Kontrakty menadżerskie - 2005.06.08

Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, DV II/443-72-35a/05

Usługi świadczone w ramach kontraktów menadżerskich podlegają zwolnieniu z podatku VAT, jeżeli wykonujący zlecane czynności związany jest ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności.

Umowa o dzieło - 2005.05.31

Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie, D6/443-23/2005

Usługi świadczone na podstawie umowy o dzieło wraz z przeniesieniem autorskich praw majątkowych są wyłączone od opodatkowania podatkiem VAT, jeżeli z umowy wynika, że osoba jest związana ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnym więzem tworzącym stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności co do warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności.

Spółka jawna - 2005.05.24

Urząd Skarbowy w Kraśniku, DP.III.443/36/05

Zmiany w składzie osobowym spółki jawnej nie mają wpływu na ciągłość podmiotu jako podatnika VAT. Podatnikiem nie są bowiem poszczególni wspólnicy ale spółka.

Wspólna działalność - 2005.05.09

Drugi Urząd Skarbowy w Toruniu, PP/443-20/05

Wspólne prowadzenie działalności gospodarczej przez małżonków - po dokonaniu odrębnych wpisów do ewidencji działalności gospodarczej - możliwe jest tylko w formie spółki. Nie ma podstaw prawnych aby dwóch odrębnych przedsiębiorców będących osobami fizycznymi - bez zawiązania spółki cywilnej lub spółki prawa handlowego - prowadziło jedną firmę i rozliczało podatek od towarów i usług z takiej wspólnej działalności, tylko poprzez jednego przedsiębiorcę, tj. tego który się zarejestrował jako podatnik podatku od towarów i usług.

Umowa zlecenia z pracodawcą - 2005.04.21

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/NUR2/443-58/05/KL

Osoba fizyczna nie jest uznawana za podatnika VAT, jeśli świadczy usługi na podstawie umów zlecenia i o dzieło na rzecz swojego pracodawcy.

"Mały" podatnik - 2005.04.11

Urząd Skarbowy w Kętrzynie, US.X/443-28/05

Aby móc rozliczać się z podatku VAT jako "mały" podatnik wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w poprzednim roku podatkowym nie może być większa niż równowartość w złotych kwoty 800.000 euro.

mały podatnik VAT

archiwum