Interpretacje

Podatek VAT

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Podatek VAT w interpretacjach

Nowości

ZOZ nie odliczy podatku VAT od nabywanych towarów i usług - 2012.05.04

Stawka VAT dla dostaw działek przeznaczonych jedynie częściowo pod zabudowę - 2012.04.25

Sprzedaż działek budowlanych bez VAT - 2012.04.20

więcej najnowszych

Kiedy i jak anulować fakturę?

Kwestia anulowania faktur VAT nie jest uregulowana przepisami ustawy o VAT, ani rozporządzeń wykonawczych do niej. Niemniej jednak w praktyce wykształcił się sposób anulowania faktur, który jest powszechnie akceptowany przez organy podatkowe.

W pierwszej kolejności należy zauważyć, że podatnicy często mylą „anulowanie” faktury z jej „korektą” i przykładowo wystawiają fakturę korygującą fakturę pierwotną „do zera”. Anulowanie faktury może mieć miejsce pod warunkiem, że nie dokumentuje ona czynności opodatkowanej, która została ujawniona w jej treści i faktura nie została wprowadzona do obrotu prawnego. Taka faktura nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT. W przypadku wprowadzenia faktury do obrotu prawnego możliwa jest już tylko jej korekta. Poprzez wprowadzenie faktury do obrotu prawnego należy rozumieć przekazanie jej kontrahentowi i jego akceptację tej faktury (Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 19 stycznia 2006r., 1471/NUR1/443-530/05/AP; Urząd Skarbowy w Nowym Targu, 24 listopada 2005r., PP/443/62/Int-98/05).

Z punktu widzenia odbiorcy faktury, która nie dokumentuje żadnej czynności faktycznej (t. dostawy towarów lub świadczenia usług), nie ma on prawa do odliczenia podatku VAT, w sytuacji gdyby zatrzymał fakturę i nie odesłał jej sprzedawcy. W takich okolicznościach należy uznać, że faktura została wprowadzona do obrotu i sprzedawca nie może jej anulować, tylko powinien wystawić fakturę korygującą fakturę pierwotną „do zera”.

Często podatnicy wystawiają faktury omyłkowo. Jeżeli podatnik stwierdził swój błąd jeszcze przed przekazaniem faktury kontrahentowi, to anulowanie takiej faktury może nastąpić przez zniszczenie jej oryginału i kopii i wystawienie w jej miejsce nowej faktury z tym samym numerem jak faktura zniszczona. W praktyce takie sytuacje zapewne przydarzają się z każdej firmie. W razie ewentualnej kontroli takie postępowanie nie powinno zostać zakwestionowane, pod warunkiem, że w dokumentacji podatnika nie będzie widniał żaden ślad po wystawionej i zniszczonej fakturze.

Anulowanie faktury jest jednak także mozliowe już po dostarczeniu jej kontrahentowi. Przykładowo wysyłając towar kontrahentowi podatnik załącza do przesyłki oryginał faktury. Jeżeli jednak klient wycofa się z transakcji i odmówi przyjęcia towaru, odsyłając ją wraz oryginałem faktury, wówczas zalecany jest inny sposób anulowania faktury. Najczęściej bowiem w momencie wystawienia faktury powstaje obowiązek podatkowy w VAT. Podatnik wystawiając fakturę i wysyłając towar ujmuje ją w rejestrze sprzedaży a czasami także w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy. Możliwe też, że w międzyczasie podatnik zdążył już wystawić kolejne faktury z kolejnymi numerami.

W takich okolicznościach należy uznać, że anulowanie faktury także jest możliwe, ponieważ w praktyce oryginał faktury, który został odesłany przez klienta, nie został wprowadzony do obrotu prawnego, a faktura nie dokumentuje faktycznej transakcji, która doszła do skutku. Zalecane jest wówczas anulowanie faktury poprzez pozostawienie oryginału i kopii faktury w dokumentacji księgowej firmy z dołączeniem odpowiedniej adnotacji dotyczącej przyczyn anulowania faktury lub przekreślenie faktury (Opolski Urząd Skarbowy, 11 października 2006r., PP/443-80-1-GK/06).

Nie ma także przeszkód aby dopisać na oryginale i kopii faktury słowa „anulowana”, czy „faktura anulowana”. Przepisy nie regulują jednak tej kwestii więc nie jest to obowiązkowe.

Fakturę można anulować nawet, jeżeli podatnik nie dysponuje jej oryginałem. Taka sytuacja zachodzi np. jeżeli przesyłka wraz z fakturą zostanie zagubiona w czasie transportu. Podatnik powinien wówczas anulować fakturę poprzez pozostawienie kopii faktury w dokumentacji księgowej i opisanie przyczyn, z powodu których transakcja nie doszła do skutku. Do takiej faktury warto także dołączyć dokumenty potwierdzające fakt nie dojścia transakcji do skutku, np. dokumenty od firmy spedycyjnej potwierdzające zagubienie lub kradzież przesyłki (Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 19 stycznia 2006r., 1471/NUR1/443-530/05/AP).

Jeżeli faktura, która została anulowana została ujęta w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy, to anulując fakturę podatnik jest uprawniony do dokonania korekty tej deklaracji i obniżenia obrotu oraz podatku VAT (Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, 30 czerwca 2005r., IIUSPP/443/86/64487/05/31). Korekta deklaracji dokonywana jest więc dokonywana inaczej niż w przypadku wystawienia faktur korygujących, kiedy to podatnik jest uprawniony do obniżenia VAT dopiero w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał potwierdzenie odbioru przez kontrahenta faktury korygującej.

Za błędny należy uznać w tym zakresie pogląd przedstawiony przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu (28 listopada 2005r., PP/443-174-1/05), zgodnie z którym anulowanie faktury dopuszczalne jest tylko w przypadku, gdy nieodebrana przez adresata z różnych przyczyn faktura lub skutecznie niedoręczona nabywcy usługi nie zostanie rozliczona przez sprzedającego za miesiąc wystawienia tej faktury w deklaracji VAT-7. W takich okolicznościach podatnik nie miałby bowiem żadnych szans na skorygowanie zawyżonego w deklaracji podatku VAT. Podatnik nie mógłby też wystawić faktury korygującej i na tej podstawie obniżyć podatek VAT – nie należy się bowiem spodziewać, aby kontrahent, który odmówił przyjęcia faktury przyjął fakturę korygującą i potwierdził jej odbiór.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Korekta in plus2012-02-20 13:45:35

Do faktury z listopada 2011 wystawiliśmy korektę na minus w grudniu 2011. Okazało się, że korekta została błędnie wystawiona i do niej w styczniu 2012 wystawiliśmy korektę na plus. W jakim miesiącu powinnam wykazać korektę na plus?

Odpowiedź

Data faktury korygującej2012-02-21 14:14:59

Mam fakturę korygującą za energie wystawiona 23.01.2012r. Źle naliczono zużycie za poprzedni rok. Z jaką datą to skorygować? KPiR metoda kasowa.

Odpowiedź

Powtórnie otrzymane duplikaty faktur korekt2011-08-12 14:39:41

Spółdzielnia mieszkaniowa, w której pracuję otrzymała pomyłkowo od usługodawcy duplikaty korekt faktur. Korekty wcześniej otrzymaliśmy i są zaksięgowane. W tej sytuacji duplikaty są niepotrzebne. Czy można odesłać pocztą usługodawcy duplikaty tych korekt mimo, że na odwrocie duplikatów są przystawione...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad