Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Odliczenia VAT

Uwaga: Nowe zasady korekty VAT w 2012 roku

W nowym roku proporcję VAT obliczysz inaczej niż dotychczas. Zmiany dotyczące rocznej korekty podatku VAT powodują, że inaczej niż do tej pory na początku 2012 r. obliczać będziemy kwoty proporcji sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT ...

więcej

Roczne korekty VAT

Korekty podatku naliczonego dokonują:

podatnicy podatku od towarów i usług,
dokonujący w swojej działalności czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jak i czynności, w stosunku do których takie prawo nie przysługuje,
u których wystąpił co najmniej jeden zakup związany z oboma rodzajami czynności,
i którzy w związku z tym ustalili wstępnie proporcję, wg której dokonali odliczenia częściowego w ciągu roku,
u których różnica między wstępną proporcją odliczenia a proporcją rzeczywistą ustaloną po zakończeniu roku przekracza 2 punkty procentowe (czyli po prostu wynosi więcej niż 2%).

Reklama

Na przykład:
Twoja firma udziela pożyczek i prowadzi autohandel. Usługi pośrednictwa finansowego są zwolnione z VAT, zatem nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi zakupami. W ciągu roku ponosiłem wydatki np. za usługi telekomunikacyjne, związane z obiema rodzajami działalności. Ustaliłeś proporcję 40% działalność zwolniona, 60% opodatkowana. Odliczyłeś 4000zł VAT z tytułu zakupionych usług związanych ze stroną www. Po zakończeniu roku okazało się, że faktycznie proporcja wyniosła 50% i 50%, w związku z czym dokonujesz korekty podatku naliczonego. Różnica wynosi znacznie więcej niż 2%, zatem obowiązany jesteś złożyć korektę.

Korekty odliczanego podatku naliczonego dokonujesz w deklaracji VAT-7 za styczeń albo w deklaracji VAT-7K za I kwartał - w zależności od przyjętych zasad rozliczania się za pierwszy okres rozliczeniowy nowego roku podatkowego.

Na przykład:
W roku 2005 składałeś deklaracje miesięcznie. Od 1 stycznia 2006r. przeszedłeś na kwartalny tryb rozliczeń. Korekty VAT dokonujesz w deklaracji VAT-7K za I kwartał 2006r.

Istota korekty

Korekta polega na dostosowaniu odliczonego wstępnie podatku związanego ze sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną do faktycznej proporcji pomiędzy sprzedażą opodatkowaną i nieopodatkowaną występującej w poprzednim roku podatkowym

Korektą objęte są:

zakupy nieruchomości w ostatnich 10 latach podatkowych;
zakupy innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w ostatnich 5 latach podatkowych;
pozostałe zakupy w ostatnim roku podatkowym.

Roczna korekta dotyczy odpowiednio: 1/10, 1/5 oraz 1/1 wartości zakupionych towarów i usług.

Na przykład:
Kupiłeś samochód do firmy, o której mowa w przykładach. Przez kolejnych 5 lat będziesz dokonywał korekty wg proporcji ustalanych dla tego każdego kolejnego roku, w każdym roku w stosunku do 1/5 ceny samochodu.

Jeżeli w międzyczasie sprzedałeś środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne (również nieruchomości), wówczas postępujesz tak, jakbyś nadal użytkował ten składnik majątku do końca ww. okresu. Jednak cały okres jeszcze nie skorygowany korygujesz w roku bieżącym. I tak:

gdy sprzedaż była zwolniona z podatku lub nieopodatkowana, to ten następny okres związany jest z czynnościami zwolnionymi lub nieopodatkowanymi, nawet jeżeli wcześniej zakup związany był z czynnościami opodatkowanymi (częściowo);
gdy sprzedaż była opodatkowana, to ten następny okres związany jest z czynnościami opodatkowanymi, nawet jeżeli wcześniej zakup związany był częściowo z czynnościami zwolnionymi.

Korektę należy wpisać w deklaracji VAT-7 albo VAT-7K do rubryki 48 (środki trwałe) lub 49 (pozostałe nabycia).

Pamiętaj, że w roku następnym korygujesz odliczenia dokonane według proporcji szacunkowej według proporcji rzeczywistych obrotów, chyba że różnica pomiędzy proporcjami nie przekroczy 2%.

Korekta VAT w odniesieniu do środków trwałych odbywa się na nieco innych zasadach.

więcej o korekcie VAT od środków trwałych przed 01.06.2005

UWAGA! Korekta a PIT i CIT

Korekta zwiększająca podatek naliczony stanowi dla Ciebie przychód opodatkowany. Korekta zmniejszająca stanowi dla Ciebie koszt uzyskania przychodu. Datą uzyskania przychodu / poniesienia wydatku jest data złożenia deklaracji VAT.

zaliczkowy zwrot podatku

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-02-16

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Kompletny program dla firm i biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Więcej na:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Sprzedaż nieruchomości spółki a VAT2011-06-24 09:47:23

W 2006 roku nasza spółka cywilna (s. c.) zakupiła używaną wcześniej nieruchomość od komornika z kwotę 700 tys. zł na licytacji w sądzie. W czasie remontu był odliczany VAT od ponoszonych nakładów. Czy w chwili obecnej spółka przy sprzedaży musi...

Odpowiedź

Wysofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej2010-12-08 23:26:06

Prowadzę działalność gospodarczą. W środkach trwałych posiadam samochód osobowy który został zakupiony 30 września 2008 na fakturę za kwotę 75819 zł gdzie został odliczony VAT 6000 zł. Samochód był amortyzowany stawką 20%, pozostało do zamortyzowania 41700,45 zł. Chcę wycofać samochód...

Odpowiedź

60% VAT – samochód nieużywany po okresie amortyzacji2010-09-28 12:34:24

Sytuacja następująca: kupujemy samochód osobowy używany z VAT 22% - odliczamy 60% maksymalnie 6 tys. zł. Używamy i amortyzujemy (2,5 roku) – po tym okresie praktycznie przestajemy używać samochodu do celów służbowych, kupujemy drugi i używamy natomiast ten pierwszy trzymamy...