Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstajÄ… dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Koszty studiów - raz jeszcze

PrzedsiÄ™biorcy czÄ™sto zastanawiajÄ… siÄ™ czy wydatki poniesione na studia tj. czesne, opÅ‚atÄ™ wpisowÄ…, koszty zwiÄ…zane z zakupem podrÄ™czników można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Koszty z tym zwiÄ…zane wywoÅ‚ujÄ… jednak wiele wÄ…tpliwoÅ›ci interpretacyjnych. Chodzi w szczególnoÅ›ci o to, czy takie wydatki mogÄ… zostać zaliczone do kosztów podatkowych.

W omawianej kwestii za koszty uzyskania przychodów uznaje siÄ™ wydatki na studia  dzienne i zaoczne, jak i podyplomowe, jeżeli sÅ‚użą podnoszeniu kwalifikacji zawodowych oraz zdobywaniu umiejÄ™tnoÅ›ci, które sÄ… potrzebne w prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

Należy pamiÄ™tać, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w zwiÄ…zku z osiÄ…ganiem przychodów z tytuÅ‚u dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej podlegajÄ… odliczeniu od podstawy opodatkowania. Aby okreÅ›lony wydatek można byÅ‚o uznać za koszt uzyskania przychodu, miÄ™dzy tym wydatkiem a osiÄ…gniÄ™ciem przychodu musi zachodzić zwiÄ…zek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpÅ‚yw na powstanie lub zwiÄ™kszenie przychodu lub zachowanie źródÅ‚a tego przychodu. Wydatek na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, na studia wyższe powinien być w racjonalny sposób zwiÄ…zany z prowadzonÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 1.09.2009 r., ILPB1/415-672/09-2/AG).

Dla stwierdzenia, czy wydatki poniesione przez przedsiÄ™biorcÄ™ w zwiÄ…zku z podjÄ™ciem studiów, mogÄ… zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytuÅ‚u prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, istotne jest ustalenie, czy:

- wydatki zwiÄ…zane sÄ… z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobywaniem wiedzy i umiejÄ™tnoÅ›ci, które sÄ… potrzebne w prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i które majÄ… z niÄ… zwiÄ…zek,

- wydatki sÅ‚użą tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wyksztaÅ‚cenia nie zwiÄ…zanego z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ…, a wiÄ™c które co do zasady majÄ… charakter osobisty.

Powyższe stanowisko potwierdza Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 1.04.2010 r. (ITPB1/415-253/10/PST). Zdaniem organu podatkowego jeżeli  program studiów podyplomowych jest zwiÄ…zany z zakresem prowadzonej przez podatnika dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, a zdobyta wiedza bÄ™dzie miaÅ‚a odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroÅ›cie przychodu (np. poprzez wpÅ‚yw na zakres oraz jakość Å›wiadczonych przez przedsiÄ™biorcÄ™ usÅ‚ug), ewentualnie w zachowaniu źródÅ‚a tego przychodu, nie ma przeszkód prawnych aby zaliczyć wydatki zwiÄ…zane z tymi studiami do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, pod warunkiem ich należytego udokumentowania.

Podobnego zdania jest Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (11.03.2010 r., ITPB1/415-1005/09/PSZ); Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu (25.06.2009 r., ILPB1/415-448/09-2/AG). Osoba prowadząca działalność handlową może odliczyć wydatki na studia zaoczne o kierunku finanse i rachunkowość, jeśli ich ukończenie pozwoli jej prowadzić usługi finansowo-księgowe i osiągać wyższe przychody.

Na uwagÄ™ zasÅ‚uguje interpretacja dyrektor IS w Warszawie z 21.06.2010 r. (IPPB1/415-387/10-2/MT), w której organ podatkowy uznaÅ‚, że można odliczyć niektóre opÅ‚aty poniesione przed rozpoczÄ™ciem dziaÅ‚alnoÅ›ci, jeżeli byÅ‚y niezbÄ™dne do jej uruchomienia. Koszty poniesione przed zaÅ‚ożeniem firmy, ale zwiÄ…zane z uzyskiwanym później przychodem, stanowiÄ… koszty uzyskania przychodów.

Natomiast Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w piÅ›mie z 26.01.2010 r.  (IBPBI/1/415-902/09/ZK) stwierdziÅ‚, że do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, nie można zaliczyć wydatków zwiÄ…zanych z opÅ‚acaniem czesnego za studia podyplomowe, poniesionych przed rozpoczÄ™ciem prowadzenia pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

KonkludujÄ…c jeżeli wydatki ponoszone na podwyższenie kwalifikacji zawodowych m.in. opÅ‚aty za studia, opÅ‚atÄ™ wpisowÄ…,  majÄ… zwiÄ…zek z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ…, a w konsekwencji wpÅ‚yw na powstanie lub zwiÄ™kszenie, obecnie lub w przyszÅ‚oÅ›ci, przychodu, to wydatki na ten cel mogÄ… być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jednakże pod warunkiem ich należytego udokumentowania.

Interpretacje VAT.pl obejmujÄ… tezy wybranych interpretacji urzÄ™dów, izb skarbowych, wyroków sÄ…dów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowiÄ… porady podatkowej czy prawnej i sÄ… wyÅ‚Ä…cznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez WnioskodawcÄ™ i stanu prawnego obowiÄ…zujÄ…cego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeÅ„. PeÅ‚na treść wybranych interpretacji dostÄ™pna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.