Księgowość

Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie stosuje się do działalności opodatkowanej podatkiem tonażowym.

Oznacza to, że prowadząc działalność wyłącznie w zakresie opodatkowanym podatkiem tonażowym nie trzeba prowadzić księgi przychodów i rozchodów.

Należy jednak prowadzić księgi rachunkowe w przypadku, gdy przychody z działalności przekroczyły limit określony w ustawie o rachunkowości.

sprawdź limity

Działalność łączona

Podatnicy bÄ™dÄ…cy armatorami prowadzÄ…cy dziaÅ‚alność opodatkowanÄ… podatkiem tonażowym oraz innÄ… dziaÅ‚alność opodatkowanÄ… podatkiem dochodowym czy zryczaÅ‚towanym podatkiem dochodowym, sÄ… obowiÄ…zani w prowadzonej ksiÄ™dze albo w prowadzonych ksiÄ™gach rachunkowych, wyodrÄ™bnić przychody i zwiÄ…zane z nimi koszty (nie dotyczy ryczaÅ‚tu)  na poszczególne rodzaje dziaÅ‚alnoÅ›ci podlegajÄ…cej opodatkowaniu podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym.

Zatem przy takiej działalności łączonej w księgach należy dokonywać zapisów odnośnie przychodów czy kosztów w zakresie działalności opodatkowanej podatkiem tonażowym, jednak podatek należy rozliczyć w sposób zryczałtowany. Księgę należy jednak prowadzić tak, aby było możliwe ustalenie, które przychody i koszty składają się na deklaracje PIT-5, PIT-5L czy PIT-28, a które dotyczą podatku tonażowego.

Ewidencje środków trwałych

Po przejÅ›ciu na zasady ogólne podatnicy PIT zakÅ‚adajÄ…c ewidencjÄ™ czy podatnicy CIT prowadzÄ…c ewidencjÄ™ w dalszym ciÄ…gu (peÅ‚na rachunkowość) uwzglÄ™dniajÄ… w niej odpisy amortyzacyjne przypadajÄ…ce za okres opodatkowania w formie zryczaÅ‚towanego podatku dochodowego lub podatku tonażowego.

Jedynie podatnicy prowadzący pełną rachunkowość wykazują przez cały czas statki itp. w ewidencji środków trwałych. Podatnicy prowadzący działalność łączoną, opodatkowani podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym, wykazują je, jednak wyodrębniają w księdze przychodów i rozchodów koszty przypadające na działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym. Podatnicy ryczałtu, prowadzący działalność łączoną jw., nie wykazują w wykazie środków trwałych statków.

Uwaga ! VAT

W zakresie podatku VAT podatnicy prowadzą ewidencje na zasadach ogólnych, jak każdy inny podatnik VAT. Podatek tonażowy zastępuje jedynie podatek dochodowy od osób fizycznych PIT.

ewidencja VAT