Nowości

ZOZ nie odliczy podatku VAT od nabywanych towarów i usÅ‚ug - 2012.05.04

Stawka VAT dla dostaw działek przeznaczonych jedynie częściowo pod zabudowę - 2012.04.25

Sprzedaż działek budowlanych bez VAT - 2012.04.20

więcej najnowszych

Ulga na zakup kas fiskalnych - kto z niej skorzysta a kto jÄ… straci?

Podatnicy VAT zobowiÄ…zani do ewidencjonowania obrotu w kasie fiskalnej, mogÄ… skorzystać z tzw. ulgi na zakup kasy fiskalnej. Wiele firm ma jednak wÄ…tpliwoÅ›ci, na jakich zasadach można skorzystać z odliczenia, szczególnie w przypadku zakupu kolejnych kas fiskalnych a także w jakich okolicznoÅ›ciach należy dokonać zwrotu ulgi.

W pierwszej kolejnoÅ›ci należy wskazać, że ulga przysÅ‚uguje tylko podatnikom, którzy rozpoczynajÄ… ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy fiskalnej. MuszÄ… oni jednak rozpocząć ewidencjonowanie w obowiÄ…zujÄ…cych terminach.

Prawo do odliczenia ma wiÄ™c tylko podatnik, który po raz pierwszy zgÅ‚asza w urzÄ™dzie skarbowym kasy fiskalne, które bÄ™dzie wykorzystywaÅ‚ do ewidencjonowania obrotu i podatku oraz rozpoczyna ewidencjonowanie przed dokonaniem pierwszej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzÄ…cych dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej lub rolników ryczaÅ‚towych, która powinna być ewidencjonowana w kasie fiskalnej (np. po utracie prawa do zwolnienia z obowiÄ…zku ewidencjonowania z uwagi na przekroczenie okreÅ›lonego limitu obrotów).

Na tej podstawie organy podatkowe uznawały, że ulga na zakup kasy fiskalnej nie przysługuje przykładowo w następujących sytuacjach:

• zaprzestanie dziaÅ‚alnoÅ›ci i nastÄ™pnie jej wznowienie, ze zgÅ‚oszeniem w urzÄ™dzie skarbowym nowych kas fiskalnych,
• zakup nowej kasy fiskalnej w miejsce kasy, która ulegÅ‚a awarii (UrzÄ…d Skarbowy w Pruszkowie, 12 kwietnia 2007r., 1421/AV4412/323/KASY/TS/07; Pierwszy UrzÄ…d Skarbowy w Poznaniu, 12 kwietnia 2005r., PP-1-005/67/05) lub która zostaÅ‚a skradziona (Izba Skarbowa w GdaÅ„sku, 13 października 2006., PI/443-34/06/Z/09),
• zakup kasy "na wymianÄ™", kasy rezerwowej, czy też kasy dodatkowej zgÅ‚oszonej w urzÄ™dzie po rozpoczÄ™ciu ewidencjonowania w kasie fiskalnej (UrzÄ…d Skarbowy w Skierniewicach, 10 maja 2005r., US.III.VAT/443/12/2005),
• zakup kas do nowych punktów handlowych (UrzÄ…d Skarbowy w OstroÅ‚Ä™ce, 27 kwietnia 2006r., US15POIII/443/21/06/RCH),
• zakup kasy po przeksztaÅ‚ceniu tzw. spóÅ‚ki małżeÅ„skiej w spóÅ‚kÄ™ cywilnÄ…, ponieważ jest ona sukcesorem praw i obowiÄ…zków małżonków w zakresie rejestracji obrotu z zastosowaniem kas rejestrujÄ…cych (UrzÄ…d Skarbowy w Kutnie, 9 lutego 2006r., US-III/443-4/2006; Izba Skarbowa w Katowicach, 31 sierpnia 2005r., PPB2 4407/I/33/2005).

Podstawową przeszkodą dla skorzystania z ulgi było w powyższych przypadkach zgłoszenie kasy fiskalnej w urzędzie skarbowym już po rozpoczęciu ewidencjonowania w innej kasie fiskalnej zgłoszonej wcześniej w urzędzie.

WyjÅ›ciem z sytuacji dla wielu podatników może być zgÅ‚oszenie w urzÄ™dzie skarbowym przed rozpoczÄ™ciem ewidencjonowania, kilku kas fiskalnych jednoczeÅ›nie. Podatnik musi później jedynie stopniowo rozpoczynać ewidencjÄ™ w kolejnych kasach fiskalnych. W pierwszym miesiÄ…cu stosowania kas fiskalnych trzeba jednak zastosować co najmniej 1/5 zgÅ‚oszonych kas (po zaokrÄ…gleniu w górÄ™ do liczb caÅ‚kowitych). Od każdego pierwszego dnia kolejnego miesiÄ…ca, trzeba rozpocząć ewidencjonowanie co najmniej w kolejnej 1/5 zgÅ‚oszonych kas. W ten sposób można w praktyce opóźnić stosowanie kasy nawet o 5 miesiÄ™cy od rozpoczÄ™cia ewidencji, przy jednoczesnym zachowaniu prawa do ulgi.

Podatnicy powinni także pamiÄ™tać, że prawo do ulgi przysÅ‚uguje tylko w zakresie kas rejestrujÄ…cych speÅ‚niajÄ…cych wymagania okreÅ›lone w przepisach dotyczÄ…cych kryteriów i warunków technicznych, którym muszÄ… odpowiadać kasy rejestrujÄ…ce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników.

KolejnÄ… kwestiÄ… wywoÅ‚ujÄ…cÄ… wiele wÄ…tpliwoÅ›ci interpretacyjnych jest kwestia utraty prawa do ulgi i koniecznoÅ›ci zwrotu dokonanych odliczeÅ„. Przepisy precyzujÄ… okreÅ›lone przypadki, których zaistnienie w okresie 3 lat od dnia rozpoczÄ™cia ewidencjonowania wywoÅ‚uje konieczność zwrotu ulgi. SÄ… to:

1. zaprzestanie używania kasy;
2. nie dokonanie w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis;
3. zaprzestanie działalności;
4. otwarcie likwidacji;
5. ogłoszenie upadłości;
6. sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału).

Konieczność zwrotu ulgi wiąże siÄ™ u wielu podatników z „zaprzestaniem używania kasy”. Przepisy nie definiujÄ… tego pojÄ™cia, ale przyjmuje siÄ™, że jest to równoznaczne z brakiem możliwoÅ›ci ewidencjonowania obrotu i kwoty podatku w tej kasie, bez wzglÄ™du na to czy zaprzestanie użytkowania byÅ‚o wynikiem nieumyÅ›lnego zdarzenia losowego, czy też wynikaÅ‚o bezpoÅ›rednio z zaplanowanego dziaÅ‚ania. Podatnik bÄ™dzie wiÄ™c musiaÅ‚ zwrócić ulgÄ™, jeżeli np. kasa ulegnie zniszczeniu lub uszkodzeniu, które uniemożliwi jej dalsze użytkowanie lub zostanie skradziona (Izba Skarbowa w GdaÅ„sku, 13 października 2006r. PI/443-33/06/Z/09).

Powodem zwrotu ulgi nie może być natomiast zaprzestanie użytkowania kasy tylko z powodu braku klientów, jeżeli w każdej podatnik może użyć kasy fiskalnej, jeżeli taki klient siÄ™ pojawi (UrzÄ…d Skarbowy w Bytomiu, 15 grudnia 2006r., PP/443-41/06) lub jeżeli nastÄ…piÅ‚a zmiana rodzaju ewidencjonowanych usÅ‚ug przy zastosowaniu opisanej we wniosku kasy rejestrujÄ…cej (UrzÄ…d Skarbowy w Brzesku, 27 października 2006r., PP/443-44/06).

Interpretacje VAT.pl obejmujÄ… tezy wybranych interpretacji urzÄ™dów, izb skarbowych, wyroków sÄ…dów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowiÄ… porady podatkowej czy prawnej i sÄ… wyÅ‚Ä…cznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez WnioskodawcÄ™ i stanu prawnego obowiÄ…zujÄ…cego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeÅ„. PeÅ‚na treść wybranych interpretacji dostÄ™pna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.