Interpretacje

Pracownicy i ZUS

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Pracownicy i ZUS w interpretacjach

Nowości:

Wartość ubioru służbowego nie stanowi przychodu pracownika - 2012.05.08

Zakład pracy jest administratorem ZFŚS, nie jest podatnikiem VAT - 2012.04.27

Wydatki na szkolenie pracowników w ciepłych krajach kosztem podatkowym spółki - 2012.04.27

więcej najnowszych

Kursy, szkolenia, studia pracownika i przedsiębiorcy

Częstym problemem przedsiębiorców jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na udział w różnego rodzaju kursach, szkoleniach a także studia na uczelni wyższej i innego rodzaju formy dokształcenia i doskonalenia zawodowego. Pracodawcy maja także problem czy finansując pracownikowi tego typu formy dokształcenia mogą zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodów i czy świadczenie takie stanowi opodatkowany przychód pracownika.

W kwestii kosztów uzyskania przychodów należy wskazać na podstawową zasadę zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów, która mówi, że wydatek może być kosztem, jeżeli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W odniesieniu do wydatków na dokształcanie związek taki będzie istniał, jeżeli kurs, szkolenie, czy też studia, mają ścisły związek z działalnością przedsiębiorcy i podniesienie kwalifikacji zawodowych jest niezbędne do prowadzenia działalności i może przyczynić się do wzrostu przychodów przedsiębiorcy.

Urzędy skarbowe uznały, że do kosztów można zaliczyć następujące wydatki:

działalność w zakresie oprogramowania, doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego - studia zaoczne na kierunku Prawo (Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, 21 grudnia 2005r., 1433/NG/GF/I/415-100/05/MB);
świadczenie usług matrymonialnych - studia podyplomowe z zakresu "Poradnictwo i pomoc psychologiczna" (Drugi Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, 20 listopada 2005r., PDF/415-0088/05);
działalność gospodarcza w zakresie oprogramowania - studia podyplomowe na kierunku "Zarządzanie produkcją i usługami" (Urząd Skarbowy w Lubaczowie, 12 stycznia 2006r., US-I/413-1/06);
działalność sportowa - studia podyplomowe w Wyższej Szkole Kultury Fizycznej i Turystyki (Urząd Skarbowy w Pruszkowie, 7 listopada 2005r., 1421/BF/415-27/GJ/05);
działalność gospodarcza w zakresie tłumaczeń tekstów i rozmów oraz nauki języków obcych - studia podyplomowe na kursie EMCI (European Masters In Conference Interpreting - Europejski Kurs Tłumaczeń Konferencyjnych) (Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 22 listopada 2005r., 1424/2150/4111/415/73/05);
prowadzenie ksiąg rachunkowych dla podmiotów gospodarczych - Kancelaria Rachunkowo-Prawna – studia na wydziale Prawa (Urząd Skarbowy w Sosnowcu, 12 sierpnia 2005r., PD I/415-30/05 PBB1/423-821/05);
usługi związane z reklamą, poligrafią, projektowaniem graficznym - studia Architektury Wnętrz Akademii Sztuk Pięknych na Wydziale Architektury i Wzornictwa (Drugi Urząd Skarbowy w Gdańsku, 19 stycznia 2006r., PF/415-157/05/AG/II/06);
aplikacja radcowska (Kujawsko-Pomorski Urząd Skarbowy, 17 marca 2005r., ZD/423-13-8/05);
kurs języka angielskiego pracowników odpowiedzialnych za kontakty z zagranicznymi kontrahentami (Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 20 stycznia 2005r., 1424/2150/4111/415/79/05/01/06).

Nie może być jednak kosztem wydatek, który nie spełnia powyższych warunków. Urzędy skarbowe uznają zgodnie, że do kosztów działalności gospodarczej nie może zostać zaliczony wydatek na takie kształcenie, które nie jest niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej i którego celem jest podniesienie ogólnego poziomu wiedzy przedsiębiorcy.

Analizując poszczególne wyjaśnienia urzędów skarbowych widać, że granica między kształceniem niezbędnym do prowadzenia działalności gospodarczej lub wykonywania określonego rodzaju pracy a kształceniem podnoszącym ogólny poziom wiedzy przedsiębiorcy lub pracownika, jest bardzo cienka. Oto przykładowe interpretacje, w których urzędy zakwestionowały zaliczenie wydatków na dokształcanie do kosztów uzyskania przychodów:

usługi zarządzania i doradztwa na rzecz innych podmiotów gospodarczych - studia magisterskie na kierunku administracja, specjalność: prawo gospodarcze i handlowe (Urząd Skarbowy w Kościanie, 28 kwietnia 2005r., PD/415-11/05);
działalność w zakresie robót budowlanych, montażowo - instalacyjnych, instalacje sanitarne oraz roboty wykończeniowe - Studiach Podyplomowych Akademii Górniczo-Hutniczej w Krakowie o tematyce "Zarządzanie personelem" (Drugi Urząd Skarbowy w Częstochowie, 16 maja 2005r., DUS-PBF-406/25/2005);
pośrednictwo ubezpieczeniowe - studiuje na wydziale Marketing i Zarządzanie (Urząd Skarbowy w Tomaszowie Lubelskim, 9 stycznia 2006r., PD/415-28/2005);
projektowanie budowlane, urbanistyczne, technologiczne - studia podyplomowe na kierunku: Wycena nieruchomości (Urząd Skarbowy w Lubinie, 13 stycznia 2005r., PDI-415/39/BF/04);
świadczenie usług pielęgniarskich - kształcenie zawodowe w szkole pomaturalnej w zakresie farmacji (Urząd Skarbowy w Pile, 9 grudnia 2005r., DD/415/5514/39/05);
usługi pielęgniarskie - nauka języka włoskiego (Urząd Skarbowy w Ełku, 20 października 2005r., US.III/415-37/05).

Sprawa wydaje się prostsza w zakresie opodatkowania pracowników z tytułu otrzymania od pracodawcy dofinansowania na dokształcanie. Zasadniczo nie podlegają opodatkowaniu szkolenia niezbędne do wykonywania obowiązków zawodowych pracownika (np. w zakresie BHP). Opodatkowaniu podlegają natomiast szkolenia podnoszące poziom ogólnej wiedzy i wykształcenia pracownika (np. studia podyplomowe, kursy językowe, kurs praw jazdy). Ustawa o PIT zawiera jednak zwolnienie tych świadczeń z opodatkowania, jeżeli przyznawane są one zgodnie z odrębnymi przepisami. Sformułowanie „odrębne przepisy” obejmuje cały szereg aktów prawnych, z których wynika prawo pracownika do otrzymywania od pracodawcy świadczeń w związku z podnoszeniem swych kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego. Do tego katalogu zaliczyć można m.in. rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej oraz Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 12 października 1993 r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych (Dz. U. Nr 103, poz. 472, z późn. zm.). Ponadto niektóre grupy zawodowe maja odrębne uregulowania dotyczące tej kwestii.

Ministerstwo Finansów w piśmie z 30 kwietnia 2008 r. (DD3/033/10/KDJ/08/173) potwierdziło, że nie ma więc przeszkód do stosowania zwolnienia od podatku do świadczeń otrzymanych przez pracowników w związku z podjęciem przez nich studiów podyplomowych - bez względu na formę w jakiej pracownik podejmuje te studia tj. szkolna lub pozaszkolna. MF rozwiało także wcześniejsze wątpliwości dotyczące szkoleń, stwierdzając, że stosowanie zwolnienia podatkowego nie jest uzależnione od posiadania akredytacji przez organizatora szkoleń. Pogląd ten potwierdził także WSA we Wrocławiu w wyroku z dnia 14 marca 2008 r., sygn. akt I SA/Wr 1505/07 oraz WSA w Warszawie w wyroku z dnia 31 stycznia 2008 r., sygn. akt III SA/Wa 1915/07.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Umowa o szkolenie z pracodawcą2010-09-21 10:42:31

Spółdzielnia mieszkaniowa, w której jestem główną księgową zapłaciła w 50% za mnie (drugie 50% zapłaciłam sama) za szkolenie dla lustratorów spółdzielni organizowane przez Naczelną Radę Spółdzielczą. Czy konieczna jest umowa między spółdzielnią a mną o finansowanie szkolenia, czy...

Odpowiedź

Studia stażysty2010-03-01 15:50:16

Czy pracodawca może opłacać studia zaoczne stażyście odbywającemu u niego staż na podstawie umowy z PUP, która przewiduje zatrudnienie na umowę o pracę po zakończeniu stażu. Czy dla pracodawcy będzie to kosztem uzyskania przychodów? Czy dla stażysty (a później pracownika)...

Odpowiedź

szkolenie autoryzacyjne a czas pracy2008-02-22 08:49:38

Pracodawca skierował pracownika na 4-dniowe szkolenie. Szkolenie trwało od wtorku do piątku w godzinach 8-17, oraz egzamin autoryzacyjny dwa tygodnie po szkoleniu odbył się w sobotę. Pracodawca okres ten potraktował jako urlop bezpłatny i nie wypłacił za niego wynagrodzenia. Czy...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad