Łączenie form

Podatnicy prowadzą często działalność gospodarczą w spółce i zarazem indywidualnie. Zdarza się również, że prowadzą działalność w wielu różnych spółkach nie posiadających osobowości prawnej.

Prawo podatkowe ściśle reguluje, jakie formy opodatkowania może w każdym przypadku wybrać podatnik.

W chwili obecnej mamy ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (zasady ogólne i podatek liniowy), ustawę o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz ustawę o podatku tonażowym.

W przypadku wspólników spółek nie posiadających osobowości prawnej, gdzie podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy, wszyscy wspólnicy muszą być opodatkowani według jednej ustawy (z wyjątkiem podatku tonażowego):

W zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrano w spółce, wspólnik może mieć ograniczony wybór formy opodatkowania w działalności indywidualnej:

W przypadku armatorów opodatkowanych podatkiem tonażowym, działających w spółce osobowej, opodatkowanie jednego z nich nie wpływa na opodatkowanie pozostałych w spółce:

Małżonkowie i najem

W przypadku, gdy małżonkowie pragną wynajmować np. własną nieruchomość, przy czym nieruchomość ta wchodzi w skład ich majątku wspólnego, wówczas małżonkowie mają następujące możliwości:

• wynajmować w ramach pozarolniczejdziałalności gospodarczej:
• wynajmować we wspólnej spółce cywilnej małżonków;
• wynajmować w dwóch indywidualnych działalnościach gospodarczych małzonków; każde amortyzuje po 50% nieruchomości;
• wynajmować w działalności gospodarczej jednego z małżonków, który amortyzuje 100% nieruchomości; nie są potrzebne oświadczenia o opodatkowaniu dochodu u jednego z małżonków;
• wynajmować prywatnie, w ramach źródła przychodu - najmu:
• wynajmować prywatnie rozliczając po 50% przychodów i kosztów uzyskania u każdego z małżonków;
• rozliczać przychód z wynajmu prywatnego wyłącznie u jednego małżonka, który amortyzuje 100% nieruchomości; do tego potrzebne jest dodatkowe oświadczenie;
• wariant mieszany, w którym jeden z małżonków uzyskuje przychody z najmu w działalności gospodarczej indywidualnej, a drugi - z najmu prywatnego, przy czym oboje amortyzują po 50% nieruchomości.

Wynajmujący prywatnie mogą dokonać wyboru zasad opodatkowania - zasad ogólnych albo ryczałtu ewidencjonowanego.

nieruchomości praktyczniezasady ogólne PIT