Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Druki kadrowe

Umowa o dzieło z rachunkiem

Umowa o pracę nakładczą

Kontrakt menedżerski

Umowa o dzieło bez rachunku

Zwolnienie podmiotowe VAT

Limity zwolnienia VAT

Podstawowym warunkiem, by nie płacić VAT - czyli uprawniającym do skorzystania z tzw. zwolnienia podmiotowego - jest osiągnięcie w poprzednim i obecnym roku kwoty sprzedaży opodatkowanej włącznie do limitu 150.000 zł.

Reklama

Korzystanie ze zwolnienia podmiotowego wymaga, by:

sprzedaż opodatkowana za rok poprzedni nie przekroczyła kwoty limitu,
sprzedaż opodatkowana w roku bieżącym nie przekroczyła wartości limitu.

Wyłącznie w przypadku spełnienia obu warunków podatnik ma prawo pozostać zwolniony podmiotowo z VAT.

Przykład
Podatnik w roku poprzednim osiągnął sprzedaż opodatkowaną w kwocie 200 tys. zł. W tym roku będzie ona niższa i wynosi jedynie 20 tys. zł. Podatnik pozostaje podatnikiem VAT.

Obliczając wartość uzyskanej sprzedaży opodatkowanej, do kwoty tej sprzedaży nie zalicza się:

odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku,
obrotu dotyczącego towarów, które są zaliczane przez podatnika (zgodnie z przepisami o podatku dochodowym) do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
w przypadku rolnika ryczałtowego – obrotu dotyczącego sprzedaży produktów rolnych, które pochodzą z prowadzonej przez niego działalności rolniczej.

Przykład:
Podatnik sprzedał w tym roku towarów na kwotę 20.000 zł, wykonał usługę medyczną zwolnioną z VAT a także zbył środek trwały – samochód za kwotę 300.000 zł. Do limitu zwolnienia podmiotowego liczyć będzie się wyłącznie 20.000 zł, zatem podatnik nadal może korzystać ze zwolnienia.

Nie każda czynność opodatkowana jest „sprzedażą opodatkowaną”, zatem sprzedażą, która ma wpływ na przekroczenie limitu. Przez sprzedaż - rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Tym samym licząc limit - wśród kwot sprzedaży opodatkowanej nie ujmie się WNT, importu towarów, odpłatnego świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest inny kraj, nabycia usług lub towarów, dla których podatnikiem jest nabywca.

Przykład
Podatnik w roku podatkowym sprzedał towary za 100 tyś. zł oraz wykonał usługę na nieruchomości w Belgii za 300 tys. zł. Do limitu sprzedaży wliczy wyłącznie sprzedaż towarów. Dla usług na nieruchomościach miejscem świadczenia będzie kraj, w którym położona jest nieruchomość. Stąd sprzedaż opodatkowana u podatnika równać się będzie 100 tys. zł.

Uwaga !

Istnieją czynności, których wykonanie pozbawia prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od pierwszej takiej czynności, choćby limit obrotów nie został przekroczony. Istnieją również czynności, których wykonanie będzie opodatkowane VAT niezależnie, podatnik naliczy VAT od takiej czynności, a w zakresie pozostałych – będzie korzystał ze zwolnienia.

czynności bez prawa limitu

Limit 150.000 zł ma zastosowanie do podatników kontynuujących swoją działalność w 2011 roku i później. Jeżeli natomiast podatnik prowadzenie działalności dopiero rozpoczął w 2011r., dla obliczenia swojego limitu zwolnienia, musi on skorzystać z zasady proporcji.

Do 2010 r. i 2011 r. mają odniesienie zasady szczególne dotyczące obliczania limitu zwolnienia podmiotowego:

w 2010 r.: podatnik, który w 2009 r. osiągnął obrót ze sprzedaży powyżej 50 000 zł, lecz nie przekraczający 100 000 zł, wówczas mógł w 2010 r. korzystać ze zwolnienia podmiotowego – o ile złożył w terminie do 15 stycznia 2010 r. zawiadomienie o takim zamiarze do urzędu skarbowego;
w 2011 r.: podatnik, którego obrót ze sprzedaży w 2010 r. był wyższy niż 100 000 zł, ale nie przekroczył 150 000 zł może w 2011 r. korzystać ze zwolnienia podmiotowego – o ile do 17 stycznia 2011 r. złożył zawiadomienie o takim zamiarze do urzędu skarbowego (15 stycznia 2011 r. to sobota).

Wysokość limitów umożliwiających skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego zmieniała się w ciągu ostatnich lat:

Kwota limitu przejścia na VAT (wg ustawa o VAT)	Kwota limitu przejścia na VAT (w przeliczeniu na zł*)	Czas obowiązywania (od:)
150'000 zł	150'000 zł	01.01.2012r.
150'000 zł	150'000 zł	01.01.2011r.
100'000 zł	100'000 zł	01.01.2010r.
50'000 zł	50'000 zł	01.01.2009r.
50'000 zł	50'000 zł	01.01.2008r.
10’000 euro	39’700 zł	01.01.2007r.
10’000 euro	39’200 zł	01.01.2006r.
10’000 euro	43’800 zł	01.01.2005r.
10’000 euro	45’700 zł	01.05.2004r.
10’000 euro	45’700 zł	01.01.2004r.
10’000 euro	40’900 zł	01.01.2003
10’000 euro	38’500 zł	01.01.2002
10’000 euro	39’800 zł	01.01.2001
80’000 zł	80’000 zł	01.011995
1’200’000’000 zł**	1’200’000’000 zł**	01.01.1994
600’000’000 zł**	600’000’000 zł**	05.07.1993

* w zaokrągleniu do 100zł wg kursu euro

Kwotę 10 000 euro określał do 31 grudnia poprzedzającego rok podatkowy Minister Finansów w swoim rozporządzeniu. Była ona obliczana według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, przy czym podawano ją w zaokrągleniu do 100 zł.

Tym samym korzystano z podanych kursów euro:

Na 2001	3,9848
Na 2002	3,8491
Na 2003	4,0915
Na 2004	4,5685
Na 2005	4,3787

Korzystający ze zwolnienia powinien cały czas kontrolować wielkość swojej sprzedaży opodatkowanej (czyli nie mieszczącej się w ramach czynności zwolnionych od opodatkowania). Kiedy przekroczy ustawowy limit, wówczas zwolnienie podmiotowe traci moc. Równocześnie pojawia się obowiązek podatkowy u tego podatnika, gdyż nadwyżka obrotu ze sprzedaży ponad kwotę limitu podlega opodatkowaniu. Dlatego tak ważne jest skrupulatne prowadzenie ewidencji sprzedaży VAT, która umożliwi na bieżąco szybkie sprawdzanie, czy i kiedy podatnik przekroczy limit.

Piotr Szulczewski Analityk Bankier.pl	Data publikacji: 29-04-2011
Marta Kaczmarek

data utworzenia: 2011-04-28

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zwolnienie podmiotowe z VAT2012-05-07 10:47:38

Czy prowadząc działalność gospodarczą polegającą na opracowywaniu kosztorysów (usług kosztorysowania) mogę być zwolniony z podatku VAT? PKWiU 74.90.19.0.