Mieszkanie i auto

Poniżej przedstawiamy krótkie zestawienie zasad szczególnych związanych z amortyzacją samochodów i mieszkań.

Spółdzielcze wÅ‚asnoÅ›ciowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowe to wartoÅ›ci niematerialne i prawne, a nie Å›rodki trwaÅ‚e. Nie da siÄ™ ich ulepszyć czy remontować, wszelkie inwestycje to inwestycje w obcym Å›rodku trwaÅ‚ym - w lokalu stanowiÄ…cym wÅ‚asność spółdzielni, a nie podatnika.

kredyty mieszkaniowe

Nie podlegają amortyzacji budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu.

Jeżeli tylko część nieruchomości, w tym budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej bądź wynajmowana lub wydzierżawiana - odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej nieruchomości, budynku lub lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej, wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej tej nieruchomości, budynku lub lokalu.

Podatnicy mogą ustalić wartość początkową budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych: wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 zł, przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości. W takim wypadku nie ujmują lokalu w ewidencji środków trwałych. Jeżeli mowa jest o prawie spółdzielczym, a nie o własności, to taka decyzja skutkuje stawką amortyzacji 1,5% zamiast 2,5%.

W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.

Bez względu na wykorzystywanie w działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej (ewentualnie tylko przychód ze sprzedaży nieruchomości) przychód z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.

Auto

Od 1 stycznia 2007 r. stosować należy definicjÄ™ samochodu osobowego, znajdujÄ…cÄ… siÄ™ w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Samochód osobowy jest to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie caÅ‚kowitej nieprzekraczajÄ…cej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie wiÄ™cej niż 9 osób Å‚Ä…cznie z kierowcÄ…, z wyjÄ…tkiem:

• pojazdu samochodowego majÄ…cego jeden rzÄ…d siedzeÅ„, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków Å›cianÄ… lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ…, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
• pojazdu samochodowego majÄ…cego wiÄ™cej niż jeden rzÄ…d siedzeÅ„, które oddzielone sÄ… od części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków Å›cianÄ… lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ… i u którego dÅ‚ugość części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków, mierzona po podÅ‚odze od najdalej wysuniÄ™tego punktu podÅ‚ogi pozwalajÄ…cego postawić pionowÄ… Å›cianÄ™ lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ™ pomiÄ™dzy podÅ‚ogÄ… a sufitem do tylnej krawÄ™dzi podÅ‚ogi, przekracza 50 % dÅ‚ugoÅ›ci pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, dÅ‚ugość pojazdu stanowi odlegÅ‚ość pomiÄ™dzy dolnÄ… krawÄ™dziÄ… przedniej szyby pojazdu a tylnÄ… krawÄ™dziÄ… podÅ‚ogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu Å‚adunków, mierzona w linii poziomej wzdÅ‚uż pojazdu pomiÄ™dzy dolnÄ… krawÄ™dziÄ… przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawÄ™dzi podÅ‚ogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu Å‚adunków,
• pojazdu samochodowego, który ma otwartÄ… część przeznaczonÄ… do przewozu Å‚adunków,
• pojazdu samochodowego, który posiada kabinÄ™ kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu Å‚adunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
• pojazdu samochodowego bÄ™dÄ…cego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w zaÅ‚Ä…czniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug,

W amortyzacji używanych lub ulepszonych samochodów, w tym samochodów osobowych, metodÄ… liniowÄ… można stosować stawki indywidualne, ale okres amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesiÄ™cy. Podatnicy, którzy rozpoczÄ™li amortyzacjÄ™ przy wykorzystaniu tych stawek w roku 2006, kontynuujÄ… tÄ™ amortyzacjÄ™ przy minimalnych okresach amortyzacji obowiÄ…zujÄ…cych w roku 2006.

Od Å›rodków transportu, ale bez samochodów osobowych (aut bez homologacji innej niż osobowy oraz o Å‚adownoÅ›ci nie przekraczajÄ…cej 500kg), można stosować korzystnÄ… amortyzacjÄ™ 30% w miesiÄ…cu przekazania do używania. Podatnicy, którzy rozpoczÄ™li amortyzacjÄ™ tÄ… metodÄ… w roku 2006, kontynuujÄ… tÄ™ amortyzacjÄ™ przy zastosowaniu przepisów obowiÄ…zujÄ…cych w roku 2006.

W stosunku do Å›rodków transportu, używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciÄ™tnych albo wymagajÄ…cych szczególnej sprawnoÅ›ci technicznej, można stosować podwyższone stawki amortyzacyjne - przy zastosowaniu w tym okresie wspóÅ‚czynników nie wyższych niż 1,4. Podatnicy, którzy rozpoczÄ™li amortyzacjÄ™ przy wykorzystaniu tych stawek w roku 2006, kontynuujÄ… tÄ™ amortyzacjÄ™ przy zastosowaniu zasad obowiÄ…zujÄ…cych w roku 2006.

Samochodów przeznaczonych do odsprzedaży przed upÅ‚ywem roku w ogóle nie trzeba amortyzować, można wydatki z tytuÅ‚u zakupu zaliczyć bezpoÅ›rednio do kosztów uzyskania przychodu jako pozostaÅ‚e wydatki. Jeżeli jednak dodatkowo w celu odliczenia peÅ‚nego VAT traktowane sÄ… jako towar - trzeba bÄ™dzie wykazać takie auto w spisie z natury na koniec roku podatkowego.

Nie uznaje siÄ™ za koszty uzyskania przychodu:

• odpisów z tytuÅ‚u zużycia samochodu osobowego, dokonywanych wedÅ‚ug zasad okreÅ›lonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartoÅ›ci samochodu przewyższajÄ…cej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego EURO ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania;
• poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z wyjÄ…tkiem dot. delegacji, z tytuÅ‚u używania niewprowadzonego do ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych samochodu osobowego, w tym także stanowiÄ…cego wÅ‚asność osoby prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, dla potrzeb dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej podatnika - w części przekraczajÄ…cej kwotÄ™ wynikajÄ…cÄ… z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, okreÅ›lonej w odrÄ™bnych przepisach wydanych przez wÅ‚aÅ›ciwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiÄ…zany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu;
• strat powstaÅ‚ych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie byÅ‚y objÄ™te ubezpieczeniem dobrowolnym AC;
• skÅ‚adek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej ich część ustalonÄ… w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 EURO, przeliczona na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu sprzedaży walut obcych ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartoÅ›ci samochodu przyjÄ™tej dla celów ubezpieczenia,

(przy czym ilekroć wyżej jest mowa o samochodzie osobowym - rozumie siÄ™ przez to każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna Å‚adowność nie przekracza 500 kg).

kredyt samochodowy

UWAGA! Podatkowe skutki usunięcia kratki

Usunięcie kratki następować będzie najczęściej w sytuacji, gdy posiadanie kratki nie będzie już gwarantować prawa do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu czy paliwa do niego. Zatem usunięcie kratki i zarejestrowanie pojazdu jako osobowego nie zmieni nic w prawie do odliczenia podatku VAT. Jednak nie powinni usuwać kratki podatnicy:

• dokonujÄ…cy odliczeÅ„ podatku VAT zawartego w czynszach leasingowych przy kontynuacji odliczeÅ„ (rejestracja umowy w US), gdyż jej brak oznacza utratÄ™ prawa do odliczenia VAT na zasadzie kontynuacji (zwykle jednak leasingodawca nie zezwoli na takÄ… ingerencjÄ™ w przedmiot leasingu);
• posiadajÄ…cy pojazdy speÅ‚niajÄ…ce warunki odliczenia VAT wedÅ‚ug znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug, jeżeli w razie zmian mogliby utracić prawo do odliczenia.

W żadnym jednak wypadku usunięcie kratki nie spowoduje wstecznie braku prawa do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu czy paliwa. Jedynymi skutkiem będzie w zasadzie brak prawa do odliczenia VAT przy zakupie paliwa - od daty zmiany.

W przypadku usunięcia kratki z pojazdów warto pamiętać, że:

• nie stanowiÄ… kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartoÅ›ci samochodu przekraczajÄ…cej 20'000 euro (kurs Å›redni NBP z dnia przekazania samochodu do używania); w takim wypadku część odpisów może nie stanowić kosztu uzyskania przychodu;
• w przypadku użytkowania samochodów osobowych nie ujÄ™tych w ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz nie stanowiÄ…cych majÄ…tku podatnika podatku dochodowego od osób prawnych niezbÄ™dne bÄ™dzie prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu - pod rygorem niemożnoÅ›ci zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

W związku z odłączeniem kratki pojawia się pytanie o dalszą amortyzację zmienionego środka trwałego, albo o skutki wytworzenia nowego środka trwałego - samochodu osobowego z samochodu ciężarowego. Zespół PIT.pl przychyla się do stanowiska, w myśl którego w sytuacji omawianej następuje wytworzenie nowego środka trwałego, co wiąże się z obowiązkiem ustalenia jego wartości początkowej jako wartości samochodu ciężarowego pomniejszonej o wartość kratki, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych. Warto jednak zwrócić uwagę, że Urząd Skarbowy Warszawa-Praga w piśmie nr US34/DD1/415/750/04 z 9 lipca 2004r. stwierdza, iż demontaż przegrody (kratki) nie wiąże się z wytworzeniem nowego środka trwałego, amortyzacja biegnie w dalszym ciągu od pierwotnej wartości początkowej (z ograniczeniem wynikającym z limitu dot. samochodów osobowych).

więcej o samochód a VAT

Uwaga ! Darowizna samochodu osobowego

W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych darowizna spowoduje jedynie zaprzestanie naliczania odpisów amortyzacyjnych, bez żadnych innych konsekwencji podatkowych. W zakresie podatku VAT darowizna samochodu osobowego stanowić bÄ™dzie czynność opodatkowanÄ… VAT tylko wtedy, gdy przy nabyciu podatnikowi przysÅ‚ugiwaÅ‚o prawo do odliczenia VAT (nawet jeżeli z tego prawa nie skorzystaÅ‚). W takiej sytuacji darowiznÄ™ należy opodatkować stawkÄ… takÄ…, jak przy sprzedaży, a podstawÄ… opodatkowania bÄ™dzie cena zakupu czy koszt wytworzenia. Przy darowiźnie samochodu osobowego nabytego po 30 kwietnia 2004 r. i użytkowanego ponad póÅ‚ roku nie wystÄ…pi VAT przy darowiźnie, a jedynie obowiÄ…zek skorygowania VAT odliczonego przy zakupie (w przypadku darowizny w przeciÄ…gu 5 lat od nabycia). Z tego też powodu opÅ‚acalne może być darowanie pojazdu wykupionego z leasingu - np. peÅ‚noletniemu dziecku, które może z takim pojazdem zrobić co zechce, nawet sprzedaż po szeÅ›ciu miesiÄ…cach kalendarzowych z dużym zyskiem, bez żadnego podatku dochodowego czy VATu.